Score 60 - aktiv oder passiv? Vergleich mit Lieferanten und Auftragnehmern

60 Buchhaltungskonto In der Buchhaltung werden Daten zu Beträgen ausgewiesen, die Lieferanten oder Auftragnehmern geschuldet und an diese gezahlt werden. Dies ist ein allgemeiner und notwendiger Bericht, unabhängig davon, welche Art von Tätigkeit das Unternehmen ausübt. Jede juristische Person unterhält auf die eine oder andere Weise eine finanzielle Beziehung zu Lieferanten oder Auftragnehmern. Berücksichtigen Sie die Abrechnung für Berechnungen dieser Art und finden Sie heraus: Konto 60 - aktiv oder passiv?

Wer sind die Lieferanten und Auftragnehmer?

Wie bereits erwähnt, kann kein Unternehmen ohne Interaktion mit anderen Wirtschaftszweigen existieren. Wer sind die Lieferanten? Dies sind die Unternehmen, die Waren und Materialien liefern und verschiedene Dienstleistungen (einschließlich Versorgungsunternehmen) erbringen. Zu den Auftragnehmern zählen nur Unternehmen, die Reparatur- und Bauleistungen erbringen. In beiden Fällen handelt es sich um juristische (manchmal physische) Personen, die das Unternehmen beliefern. In diesem Zusammenhang ergeben sich Waren-Geld-Beziehungen. Eine Organisation wird Schuldner einer anderen. Um Abrechnungen mit Lieferanten vorzunehmen, verwenden Sie das Konto „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“.

Konto 60 im Rechnungswesen: Zweck

Dieses Konto wird von allen und jedem genutzt: Fast jeder Buchhalter ist darauf gestoßen. Bei der Gestaltung von Transaktionen mit Lieferanten und Auftragnehmern treten in der Regel keine Schwierigkeiten auf. Um die Beträge im richtigen Teil des Kontos (Lastschrift oder Gutschrift) zu bestimmen, müssen Sie sicher sein: Ist Konto 60 aktiv oder passiv? Entscheidungen sollten nach konsequenten Überlegungen getroffen werden.

Was passiert, wenn einem Unternehmen eine Lieferung von Waren und Materialien oder Arbeiten / Dienstleistungen zur Verfügung gestellt wird? Wer schuldet wem? Wenn Sie von der Seite "unseres" Unternehmens und einiger Zulieferer dorthin schauen, dann hat sich auf unserem Konto eine Verpflichtung gebildet: die Lieferung zu bezahlen. Dies ist Verbindlichkeiten. Wir gehen noch weiter: Beschreibt die Beziehung zwischen Lieferanten und Kunden nur die Verpflichtungen der letzteren gegenüber der Ersten, oder treten andere Wendungen in den Berechnungen auf? Und in der Tat passieren. Zum Beispiel Vorauszahlung oder Umtausch von Waren und Materialien. Hier kann die gegenteilige Situation eintreten: Der Lieferant wird zum Schuldner. Zur Charakterisierung derart schwieriger und zugleich fast täglicher Handelsbeziehungen wurde das Konto 60 angelegt.

Punktzahl 60: Was ist das?

Die Konten wurden mit Absicht aussortiert, und alles schien klar zu werden. Und was ist mit seiner Struktur? Was ist er - Score 60, aktiv oder passiv? Aufgrund der Tatsache, dass es sich sowohl um Forderungen als auch um Verbindlichkeiten handelt, finden diese Konten ihren Platz sowohl in den Vermögenswerten als auch in den Verbindlichkeiten. Daher ist das Konto aktiv-passiv. Der Saldo am Monatsende kann sowohl per Lastschrift als auch per Gutschrift gebildet werden. Meistens findet jedoch die zweite Option statt.

In welchen Fällen wird das Konto gutgeschrieben? Unabhängig davon, wann das Eigentumsrecht an Waren und Materialien oder Dienstleistungen (Werken) übertragen wird, wird der an die Lieferanten zu zahlende Betrag sofort nach Erhalt der Waren und Materialien oder Dienstleistungen (Werken) mit den entsprechenden Belegen auf Konto 60 verbucht. Ein Konto wird sowohl bei der Rückzahlung von Forderungen an Lieferanten als auch bei der Rückzahlung von Forderungen belastet Vorauszahlungen und Abzüge beim Austausch von Waren und Materialien.

Interaktion mit anderen Debit-Accounting-Konten

Nach dem Prinzip der doppelten Erfassung sollte jeder Geschäftsvorfall in den Buchungsbelegen in gleicher Höhe in der Belastung des einen und der Gutschrift eines anderen Kontos ausgewiesen sein.Um Transaktionen, die Änderungen des Saldos im Zusammenhang mit dem Erhalt (der Kürzung) von Geldern beschreiben, korrekt zusammenstellen zu können, müssen Sie die Merkmale der jeweiligen Konten kennen. Zur Beantwortung der Frage: „Welche Punktzahl ist 60 - aktiv oder passiv?“ Fällt den Lesern nicht mehr schwer: Aktiv-Passiv. Wir werden einen Anstieg der Kreditverbindlichkeiten und einen Rückgang der Lastschriften ausweisen.

Mit welchen Konten interagieren 60 Konten? Zunächst mit Abrechnung: 50, 51, 55.1. Sie werden zur Begleichung von Lieferantenschulden verwendet. Zum Beispiel ist der gezahlte Betrag Girokonto für die Lieferung von Waren. Die Buchung sieht folgendermaßen aus: TT 60 TT 51. Eine ähnliche Kontierung wird bei der Überweisung einer Vorauszahlung erstellt. Es ist anzumerken, dass solche Beträge in einem separaten Unterkonto ausgewiesen werden sollten. Zum Beispiel, Dt 60.2 Kt 51 - ein Vorschuss wird vom Girokonto überwiesen.

Zusätzlich zu Geldkonten kann das Lastschriftkonto 60 mit den Konten 66, 67, 91 in Korrespondenz treten. Dies geschieht, wenn die Schuld durch Registrierung eines kurzfristigen oder langfristigen Darlehens (Konten 66, 67) zurückgezahlt wurde. Abgelaufene Beträge werden auf 91 Konten ausgebucht und als sonstige Erträge erfasst.

Korrespondenz mit dem Kreditkonto 60

Bei Gutschrift entspricht das Konto den Konten der Anlagenbuchhaltung: 07, 08, 10, 15, 19 sowie 20, 41, 44, 94. Beispielsweise spiegelt die Belastung der Konten 10, 15 und 41 die von Lieferanten von Vorräten oder Vorräten erhaltenen Beträge wider. Die dem Unternehmen für die Lieferung von Waren oder Vorräten entstehenden Kosten werden in der Belastung der Konten 20 oder 44 entsprechend der Gutschrift des Kontos „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ ausgewiesen. Bei Erhalt der zu installierenden Geräte werden die Beträge abgebucht Rechnungen 07.

Wenn das Konto 60 akzeptiert wird, dh der Käufer sein Einverständnis zur Rückzahlung der aus der Lieferung resultierenden Rückstände gibt, wird der Betrag, für den die Operation ausgeführt wird, auf dem Guthaben des Kontos 60 angegeben. Hier ist es üblich, den Mehrwertsteuerwert für Waren und Materialien und Vorräte sowie die damit verbundenen Fehlbeträge anzugeben mit dem Prozess der Warenannahme.

Organisation des analytischen Rechnungswesens auf Rechnung 60

Ohne eine detailliertere Darstellung der Mittel, die die Organisation an Lieferanten zahlen muss (oder bereits gezahlt hat), würde das Rechnungswesen zu einem echten Chaos. Es wird empfohlen, für jeden Lieferanten und Auftragnehmer ein analytisches Rechnungswesen gemäß Konto 60 durchzuführen. In diesem Fall sollte aus den Beträgen eindeutig hervorgehen, welche Konten überfällig sind, welche zurückgezahlt werden, auf welche der Vorschuss oder der Schuldschein ausgestellt wurde, ob die Zahlungsfrist abgelaufen ist usw.

Unterkonten Es können 60 Konten dieses Typs eröffnet werden:

• 60/1 - zur Abrechnung mit Lieferanten und Auftragnehmern;
• 60/2 - Informationen über Vorauszahlungen für geplante Lieferungen (Erbringung von Dienstleistungen) zu sammeln;
• 60/3 - für die Abrechnung von ausgestellten Rechnungen.

Zusätzlich zu den aufgeführten Einheiten der analytischen Buchhaltung können ähnliche Unterkonten mit 60 Konten erstellt werden, um Abrechnungen in Fremdwährung zu berücksichtigen. Am Ende eines jeden Monats wird für jeden ein endgültiger Saldo gebildet. Die Summe der Guthaben auf allen Unterkonten des Kontos 60 muss mit dem Wert des Endsaldos auf dem synthetischen Konto übereinstimmen.

Für den Abgleich der Informationen wird das Umsatzblatt verwendet. Dadurch ist es möglich, Rechenfehler rechtzeitig zu erkennen und zu korrigieren. Darüber hinaus können Sie mit den in dieser Checkliste eingegebenen Daten die Indikatoren für jedes Datum und nicht nur für das Jahresende oder einen bestimmten Zeitraum analysieren. Das Umsatzblatt wird auch für verschiedene Analysen der wirtschaftlichen Lage des Unternehmens verwendet: Nicht alle Daten können aus dem Jahresabschluss entnommen werden. Manchmal liefern Zwischenprüfungsdokumente viel mehr Informationen, als Sie von ihnen erwarten würden.

Das Register, auf dessen Grundlage die Daten in Konto 60 und dessen Unterkonten eingegeben werden, ist die Journalbestellung Nr. 6. Der Saldo von Konto 60 wird in der Bilanz ausgewiesen: in Abschnitt V für den Betrag der Verbindlichkeiten in II als Teil der Forderungen.

Begleitdokumente

Jede abgeschlossene Operation muss von den Primärregistern bestätigt werden.Darauf aufbauend werden weitere Dokumentationen erstellt. Der Ware liegen gesetzlich vorgeschriebene Papiere bei, darunter:

• Frachtbriefe und Frachtbriefe für Frachtkonten;
• Rechnungen;
• Produktspezifikationen;
• Zertifikate für die Waren;
• andere Dokumente.

Markieren Sie in einer separaten Zeile den Mehrwertsteuerbetrag, den der Käufer dann auf der Grundlage der Rechnung erstatten kann. In diesem Fall muss die Rechnung spätestens 5 Tage nach Versand der Waren und Materialien eingereicht werden. Es werden zwei Exemplare ausgefüllt, von denen eines dem Käufer vorgelegt wird und das zweite beim Verkäufer verbleibt. Aufzeichnungen über akzeptierte Rechnungen und Mehrwertsteuerbeträge werden in speziellen Journalen gesammelt. Danach hat das Unternehmen das Recht, die auf das Budget entrichtete Mehrwertsteuer zu reduzieren.

Wie spiegelt sich die Erfassung von Waren und Materialien im Rechnungswesen wider?

Das Konto 60, dessen Belastungsguthaben den Betrag der Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten oder Lieferanten selbst widerspiegelt, ist in der Buchhaltung einfach zu verwenden. Akzeptiert - per Gutschrift, bezahlt - per Lastschrift. Alles scheint einfach zu sein. Aber es gibt eine kleine Einschränkung: Mehrwertsteuer. Bei Erhalt der Ware und des Materials sind zwei Beträge zuzuteilen. Einer von ihnen wird die Mehrwertsteuer enthalten, der zweite - Nr. Der Betrag ohne Mehrwertsteuer wird in den Konten der erhaltenen Vermögenswerte ausgewiesen. Zum Beispiel wurden Materialien in Höhe von 32 Tausend Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer 4.200 Rubel) erhalten. Der Buchhalter erstellt die Transaktion: Dt "Materials" Kt "Settlements with Supplier" für einen Betrag von 32.000 - 4.200 = 27.800 Rubel. Der verbleibende Umsatzsteuerbetrag wird dem Umsatzsteuerkonto durch die Kontierung zugeordnet: Dt "Umsatzsteuer" Kt "Abrechnungen mit Lieferanten". Buchungen machen gleichzeitig.

Wenn der Käufer kein Mehrwertsteuerzahler ist, wird der Gesamtbetrag nicht in Teile geteilt, sondern vollständig auf Konto 60 ausgewiesen. Vergessen Sie nicht, dass der Betrag ohne Mehrwertsteuer mit dem übereinstimmen muss, der auf der vom Lieferanten ausgestellten Rechnung angegeben ist.

Zahlung bei Lieferung nach Erhalt

Wenn in Vertrag über die Lieferung von Waren Bei der Erbringung von Dienstleistungen wird darauf hingewiesen, dass der vom Lieferanten festgelegte Betrag sofort nach Eingang der Waren und Materialien an den Käufer zu zahlen ist, der Buchhalter den Beleg erstellt und dann die Lieferung bezahlt. In diesem Fall werden folgende Einträge im Rechnungswesen vorgenommen:

1. Dt assets account (08, 10, 20, 41, etc.) CT "Abrechnungen mit Lieferanten" - das Lieferantenkonto wird akzeptiert.
2. Dt "VAT" Ct "Abrechnungen mit Lieferanten" - von dem Betrag zugewiesen und für die Mehrwertsteuer akzeptiert.
3. Dt „Obligatorische Zahlungen an das Budget. VAT ”CT“ VAT ”- der Betrag der Mehrwertsteuer ist zum Abzug gerichtet.
4. Dt "Abrechnungen mit Lieferanten" Kt "Abrechnungskonto" - die Rechnung für die Bereitstellung von Waren und Material bezahlt.

Es kommt häufig vor, dass sich Käufer und Lieferant (Auftragnehmer) auf Vorauszahlung einigen. Nach der Überweisung wird geliefert. Öffnen Sie dazu ein Dokument mit der Bezeichnung "Lieferanten" (Konto 60) und das entsprechende Unterkonto, in dem Informationen über ausgegebene Vorschüsse gesammelt werden. Der Ablauf ist durch drei Buchungen festgelegt:

1. Dt "Ausgegebene Vorschüsse" CT "Abrechnungskonto" - Die Vorauszahlung an Lieferanten wird überwiesen.
2. Dt Konten der Vermögensbuchhaltung CT "Abrechnungen mit Lieferanten" - Inventar und Material erhalten und registriert.
3. Dt „Abrechnungen mit Lieferanten“ Kt „Ausgegebene Vorschüsse“ - eine zuvor ausgegebene Vorauszahlung wurde verrechnet.

Abrechnung von Rechnungen an Lieferanten

Zusätzlich zu den gebräuchlichsten Methoden zur Fakt- und Vorausberechnung besteht die Möglichkeit, die erhaltenen Vermögenswerte zu bezahlen, z. B. durch Ausstellung einer Rechnung. Somit gewinnt der Käufer ein wenig Zeit und gibt eine Garantie für die termingerechte Erfüllung seiner Verpflichtungen. Die Abrechnung der ausgestellten Rechnungen erfolgt auf einem der Unterkonten 60. Angenommen, dies ist ein Unterkonto. 60,3. Berücksichtigen Sie die Buchhaltungseinträge, die während dieser Operation kompiliert werden:

1. Dt Konten der Vermögensbuchhaltung CT "Abrechnungen mit Lieferanten" - Erhaltene Waren und Materialien oder erbrachte Leistungen werden registriert.
2. Dt „Abrechnungen mit Lieferanten“ Kt „Ausgegebene Schuldscheine“ - Dem Lieferanten wurde ein Schuldschein zur Begleichung des für die Waren fälligen Betrags ausgestellt.
3. Dt "Schuldscheindarlehen ausgestellt" CT "Abrechnungskonto" - die Rechnung wird rechtzeitig zurückgezahlt.

Somit ist die Organisation der Rechnungslegung in einer der möglichen Zahlungsmethoden für die Lieferung recht einfach.

Konto 60 - eine Art Sparschwein mit Informationen über Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern. Dies ist einer der Hauptverpflichtungen des Unternehmens, der sich in der jährlichen Berichterstattung widerspiegelt und die wirtschaftliche Lage des Unternehmens erheblich beeinflusst. Die Rechnungslegung für Konto 60 sollte korrekt organisiert und strukturiert sein und alle erforderlichen Informationen über erfüllte, zurückgestellte, erfüllte und überfällige Verpflichtungen gegenüber Lieferanten enthalten.