Az adózás alapelvei és alapvető módszerei

A piacgazdaság állami szabályozásának mechanizmusai között az adózás formái és módszerei külön helyet foglalnak el. A fejlődő gazdasági ágazat keretein belül eszközként szolgálnak az árucikkek forgalma során felmerülő negatív jelenségek befolyásolására. Vizsgáljuk meg a fő adózási módszereket.

Általános információk

A gazdasági döntések hatékonysága nagymértékben függ attól, hogy mennyire jól működik az adórendszer. Az irányítás kötelező elemét képezi az államiság kialakulása óta. Változását és javítását mindig az adórendszer kiigazítása kíséri. Ezeket a bevételeket a modern társadalom az állami bevételek egyik fő forrásának tekinti.

Adózási módszerek és módszerek

A gyakorlatban számos lehetőséget használnak a kötelező kifizetések rendszerének kialakítására. A leggyakoribb adózási módszerek:

1. Egyenlő.
2. Arányos.
3. Progresszív.
4. Regresszió.

Az első a legegyszerűbb és legkényelmesebb. Más adózási módszerek összetettebb számításokat igényelnek.

Rögzített összeg

Az egyenlő adózási módszer magában foglalja a rögzített díj egységes mértékű rögzítését a fizetők számára. Ebben az esetben nincs kapcsolat a tarifák és az alap között. Ezt az opciót az államfejlesztés különböző szakaszaiban használták fel sürgősségi vagy célzott díjak formájában. Így kiegészítette más adózási módszereket. A rögzített összeg megállapítása nem jelenti sem a fizető fél vagyoni helyzetének, sem pedig a jövedelem értékének elszámolását. Példa erre a közvélemény-adó, amelyet az egyik legkorábbi adónak tekintünk. Az egyenlő adózás mellett a szegények ugyanolyan adóterhet viselnek, mint a gazdagok. Ha a levonás összege 1000 rubel, akkor 10 ezer rubel éves jövedelem megszerzésekor. a visszavonás 10% (10 000/1000), és ha 100 ezer, akkor 1% (100 000/1000).

Arányos rendszer

Ez magában foglalja a rögzített kamatlábak százalékban vagy részvényekben történő meghatározását minden fizető részére. Így az adó az adóalap növekedésével arányosan növekszik. Több mint 200 éve az igazságosság elve volt a fő kritérium a kötelező költségvetési levonási rendszer felépítéséhez. Amint A. Smith megjegyezte, az állam polgárainak részt kell venniük a hatalom fenntartásában, vagyis jövedelmüknek megfelelően, erősségeik, képességeik és képességeik alapján. Úgy vélte, hogy ezt az elvet pontosan egy arányos rendszerben hajtják végre.

A francia forradalom után végül megszilárdult. Ez a rendszer az akkoriban kihirdetett egyenlőség gondolatán alapult. A fizetőképességet a polgárok jövedelme alapján határozták meg. A hazai gyakorlatban a legtöbb adót arányos módszer alkalmazásával állapítják meg. Például három HÉA-kulcs van - 0%, 10% és 18%. Sőt, egyikük sem függ az alaptól. 2001 óta a személyi jövedelemadót kivetették a polgároktól 13% -kal.

Progresszív rendszer

Ez magában foglalja a nyereség adóztatásának módszereit is, amelyekben az arány növekszik a bázis növekedésével együtt. Manapság e rendszer megválasztása elsősorban a "diszkrecionális jövedelem" fogalmán alapul. Ez olyan profitot jelent, amelyet saját belátása szerint használ fel. Elméletileg a diszkrecionális jövedelem a különbség az összes bevétel és a létfontosságú, azonnali szükségletek kielégítésére felhasznált források között.

Így tehát ő és nem a teljes nyereség az a kritérium a fizetőképesség meghatározásának.A jövedelem növekedésével csökken a létfontosságú termékek (élelmiszer, ruházat, egyéb alapvető szükségletek, szállítás stb.) Költségeinek aránya. Ugyanakkor növekszik a diszkrecionális jövedelem mérete. A teljes jövedelem adóztatásának arányos módszerei - a kevésbé gazdag fizetők nagyobb terhet hordoznak. Ennek oka az a tény, hogy részesedése a rendelkezésre álló forrásokból kevesebb, és a belőlük levonások összege nagyobb. E tekintetben meg kell osztani az adót a személy igényei szerint.

Annak ellenére, hogy a különféle fizető felek eltérő levonásokat hajtanak végre, az igazságosság és az egyenlőség elve továbbra is fennmarad. Más szavakkal, a nagy fizetőképességű szervezeteknek nagyobb terhet kell viselniük, mint a kevésbé diszkrecionális jövedelemmel rendelkezőknek.

A progresszió egyszerű típusai

A következő adózási módszerek állnak rendelkezésre:

1. Egyszerűen bitwise. Ez magában foglalja a lépésekre (kategóriákra) történő felosztást. Minden szintre rögzített összeget kell beállítani. Például 1 kategória - 1 és 1000 rubel között, 2 - 1001 és 5000 között, 3 - 5001 és 10 ezer között, 4 - 10 001 és 15 ezer között, és így tovább. Mindegyikre rögzített összegű levonást állapítanak meg. Például 1 - 1 RUB, 2 - 100 RUB, 3 - 500 RUB esetén. és így tovább. A vállalkozás vagy magánszemély adózásának ezt a módját megkülönbözteti a könnyű kiszámítás. Vagyis elegendő itt meghatározni a kategóriát, hogy megkapja a szükséges levonások összegét. A rendszer hátránya, hogy minél szélesebb a rangsor, az egyenlőtlen lesz az olyan személyek adóztatása, akik különféle határok mellett keresnek jövedelmet. Ugyanakkor a különbözõ szintekhez viszonyítva kevésbé eltérõ nyereségnek jelentõs különbsége lesz az adózásban. Manapság ezt a rendszert gyakorlatilag nem használják, mivel annak felépítése során lehetetlen biztosítani a progresszivitást a rangsoron belül. Minél szélesebb a határaik, annál kevésbé lesz méltányos az adózás, mivel megsértik az egyenlőség elvét.
2. Egyszerű rokon. E módszer keretein belül rögzített arányos (mind kamatos, mind szilárd) kamatlábak és kategóriák kerülnek meghatározásra. A tarifák az alap teljes összegére vonatkoznak minden szintre. Az árak növekednek a legalacsonyabbról a legmagasabbra történő áttéréssel. A szállítási díj kiszámításakor kettős adóztatás módszerét kell használni. Az Art. 361 NK buszmotor teljesítménye akár 200 liter. a. a levonást 10 rubel ráta mellett hajtják végre. minden lóerővel, több mint 200 liter teljesítménnyel. a. - 20 rubel. 200 literes motorral rendelkező jármű tulajdonosa a. így 2000 rubelt fizet, és 201 literrel. a. - 4020 dörzsölje A megnövekedett rátát az egész megnövekedett alapra kell alkalmazni, és nem a különálló részére. Egy egyszerű relatív adózási módszerrel a levonás mértéke arányosan növekszik. Ugyanakkor a bitális rendszer hátránya, amely az átmenet élességében van kifejezve, továbbra is fennáll. A fenti példában, amikor az alapot 0,5% -kal növelik, az adómérték 2,01-szeresére nőtt. A gyakorlatban vannak olyan esetek, amikor a kötelező levonást követően magas jövedelemmel rendelkező fizető félnek kevesebb pénze marad hátra, mint egy alacsony fizetőképességű személynél.

Nehéz progresszió

Kaszkádrendszernek vagy teraszos rendszernek is hívják. A komplex progresszió biztosítja a számítás nagyobb simaságát. A számjegyek számától és a sebesség fokozatos növekedésétől függ. Élénk példa erre az egyének jövedelemadójának 2001-ig érvényes adómértéke. A polgárok teljes jövedelmének teljes értékét három részre osztották:

1. Legfeljebb 50 ezer rubel. 12% adót vet fel.
2. 50 001-től 150 ezer rubelig. Számára 20% -ot kapták meg.
3. Több mint 150 ezer rubel. 30% -át adóztatták.

A modern gyakorlatban ilyen sémát nem alkalmaznak.

Rejtett progresszió

Egyes esetekben eltérő összegeket állapítanak meg a különféle kategóriákba tartozó jövedelmekre: alacsony nyereség esetén - nagy, magas - kevesebb.Ebben az esetben az alap változása aránytalan lesz. Ennek megfelelően maga az adó ugyanúgy megváltozik. A haladást úgy lehet elérni, hogy alacsony fizetőképességű juttatásokkal járnak, különféle levonásokat vonnak le a bázisból, vagy fordítva, kiegészítő díjak bevezetésével.

Regressziós rendszer

Ez egy független irányt képvisel adózás. regresszív a rendszer progresszívnek tekinthető, de negatív együtthatóval rendelkezik. Ezzel a sémával az arány nem növekszik a bázis növekedésével, hanem csökken. A modern gyakorlatban ilyen rendszert nagyon ritkán használnak. Alapvető jelentőséggel bír az egységes eljárás létrehozása az alap kiszámításához az összes fizető munkaadó számára. Ez a jövedelem teljes összegének felel meg, beleértve a fizetéseket, a díjazást és a munkavállalók egyéb jövedelmét. A bérekiadások alapján kiszámított adóösszegnek az adótörvényben előírt csökkentésének célja a szervezetek munkavállalói javadalmazás tényleges költségeinek legalizálásának ösztönzése, és ennek alapján a személyi jövedelemadó adóalapjának kibővítése.