Unternehmen, die an Außenhandelsgeschäften beteiligt sind, müssen für den Warenverkehr über die Grenze der Russischen Föderation Verbrauchsteuern entrichten. Diese Gebühr ist indirekt. Der an der Grenze angefallene Steuerbetrag erhöht die Endkosten der Waren, wodurch der Endverbraucher zum Steuerzahler wird.
Die wirtschaftliche Machbarkeit der Verbrauchsteuer
In einfachen Worten, die Verbrauchsteuer deckt Produkte ab, die eine gewisse staatliche Kontrolle erfordern. Die am meisten nachgefragten Waren werden besteuert, deren Nachfrage sich auch bei Preiserhöhung nicht verringert. Die Verbrauchsteuer kann als Strafsteuer bezeichnet werden, die eingeführt wird, um die Kaufkraft schädlicher Güter zu verringern.
Eine weitere Rolle der Verbrauchsteuer besteht darin, dass der Staat mit ihrer Hilfe die überschüssigen Gewinne der Unternehmen auf das Budget des Landes umverteilt und auch den eigenen Produzenten vor der Dominanz von Importgütern schützt.
Schädliche Steuer
Durch die Einführung einer Verbrauchsteuer auf bestimmte Arten von Waren versucht der Staat, die Aufmerksamkeit der Verbraucher auf die Tatsache zu lenken, dass diese Produkte unpraktisch und schädlich für die Bevölkerung sind. Im Falle negativer Konsequenzen wird der Staat gezwungen sein, bestimmte Mittel für die Lösung des Problems aufzuwenden, das mit der Entstehung einer schädlichen Abhängigkeit von solchen Gütern verbunden ist.
Zu den Gütern, die die Gesundheit und die Umwelt indirekt und tatsächlich schädigen, gehören alkoholische Getränke, Tabakwaren, die Automobilherstellung und die Verarbeitung von Öl- und Gasrohstoffen. Die Gesundheit der Bürger liegt in ihrer Verantwortung, daher haben staatliche Strukturen nicht das Recht, direkt in dieses Problem einzugreifen. In dieser Hinsicht verringert eine Erhöhung des Preises für schädliche Güter die Kaufkraft, die Verbrauchsteuer auf Alkohol bekämpft Alkoholismus, die Verbrauchsteuer auf Erdölprodukte verringert schädliche Emissionen in die Umwelt und die Steuer auf Tabakerzeugnisse führt dazu, dass die Bevölkerung mit dem Rauchen aufhört. Zumindest ist das die Idee.
Verbrauchsteuersatz
Für jedes Produkt gelten in der gesamten Russischen Föderation individuelle Verbrauchsteuersätze. Je nach Abgrenzungsmechanismus kann der Verbrauchsteuersatz in mehrere Gruppen unterteilt werden:
- Spezifisch - hat einen festen Betrag für einen bestimmten Produkttyp.
- Avalorna - Aufgelaufen als Prozentsatz der Gesamtkosten. Diese Art wird verwendet, um teure Gegenstände (Gold, Autos, Schmuck) zu besteuern.
- Kombiniert - Kombiniert die beiden vorherigen Typen. Es wird zur Besteuerung bestimmter Warentypen zur besonderen Kontrolle von Einfuhren verwendet.
Die Verbrauchsteuer auf Alkohol wird auf einen Liter Ethylalkohol berechnet, der im Produkt enthalten ist. Mit anderen Worten, je weniger Alkohol im Getränk ist, desto niedriger ist die Verbrauchsteuer. Einige Alkoholprodukte können steuerlich absetzbar sein. Zum Beispiel Drogen, die Alkohol in kleinen Dosen enthalten, verschiedene Tierarzneimittel und kosmetische Produkte.
In der Automobilindustrie ist die Rechnungseinheit die Motorleistung von einer Pferdestärke. Beim Import von Autos sieht der Staat drei Arten von Raten vor. Abhängig von den qualitativen Eigenschaften des Benzins werden 2 Ladungsstufen angewendet.
Es ist zu beachten, dass die Verbrauchsteuer monatlich ist. Daher ist es sehr wichtig, das Datum jeder steuerpflichtigen Transaktion separat zu betrachten. Das Verfahren zur Bestimmung solcher Begriffe ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt (Artikel 195).
Verbrauchsteuerbuchhaltungsregeln
Das Thema der Verbrauchsteuerabrechnung ist nur für diejenigen Unternehmen von Interesse, die unmittelbar an der Herstellung von Waren beteiligt sind. Die russische Gesetzgebung sieht für solche Rückstellungen ein spezielles Meldeformular vor. Die Verbrauchsteuererklärung ist am Ort der Registrierung der Organisation spätestens am 25. Tag des Monats nach Ablauf der Frist einzureichen.
Die Verbrauchsteuer kann in zwei Schritten gezahlt werden. Der erste Teil des Betrags wird spätestens am 25. des nächsten Monats ausgezahlt und der Restbetrag wird vor dem 15. des zweiten Monats ausgezahlt. Für Mineralölerzeugnisse und denaturierten Alkohol ist eine aufgeschobene Zahlung bis zum 25. des dritten Monats zulässig.
Steuerabzug für Verbrauchsteuern
Viele Unternehmen erwerben verbrauchsteuerpflichtige Waren zur Bearbeitung. In diesem Fall wird die Verbrauchsteuer, die zum Zeitpunkt des Erwerbs von Produkten entrichtet wurde, nicht in einer separaten Zeile in der Rechnungslegung berücksichtigt. Ein solcher Mehraufwand wird vollständig zum Buchwert der Ware hinzugerechnet.
Nach dem Mehrwertsteuerprinzip ist die Verbrauchsteuer gegenseitig absetzbar. Mit anderen Worten, ein Unternehmen, das verbrauchsteuerpflichtige Waren herstellt und diese zur Durchführung von Geschäftsprozessen erwirbt, hat das Recht, die gezahlte Verbrauchsteuer von der Höhe der vom Endverbraucher erhaltenen Steuern abzuziehen. Beim Verkauf von verbrauchsteuerpflichtigen Waren im Ausland hat der Hersteller das Recht, die an seine Lieferanten gezahlte Verbrauchsteuer zurückzuerstatten.
Die Verbuchung von Verbrauchsteuern erfolgt durch Unternehmen auf der Grundlage der Mehrwertsteuer, die aufgelaufenen Beträge werden in Unterkonten des Kontos 68 „Berechnungen von Steuern und Gebühren“ ausgewiesen. Alle Steuerabzüge erfolgen auf der Grundlage von Primärdokumenten und ausgestellten Rechnungen sowie in Gegenwart einer Erklärung, die die Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren bestätigt.
Wofür ist eine Verbrauchssteuermarke?
Die Bestätigung, dass die Steuer entrichtet wurde, ist ein spezieller Verbrauchsteuerstempel, der auf der Verpackung der Waren angebracht ist. Mit anderen Worten, die Steuerübertragung ist ein Kauf von Verbrauchssteuern vom Staat.
Mit Hilfe einer speziellen Kennzeichnung wird eine zusätzliche Kontrolle über die Zahlung einer solchen Gebühr durchgeführt und die Menge der auf dem Inlandsmarkt eingehenden gefälschten Produkte verringert. Dies ist besonders wichtig für ein Produkt, das viele Zwischenfirmen durchläuft.
Die Verbrauchsteuer ist ein wichtiger Bestandteil des Steuersystems, da diese Zahlungen den Staatshaushalt auffüllen und die schädlichen Auswirkungen bestimmter Güter auf die Bevölkerung und die Umwelt automatisch kontrollieren. Dieses Steuersystem wird in den meisten Ländern eingeführt, die sich um die Gesundheit der Nation kümmern.
