Was ist die Verbrauchsteuer? Verbrauchsteuerzahlung

Nicht alle Unternehmen wissen, was Verbrauchsteuer ist. Mittlerweile hat diese Steuer eine regulatorische Funktion im Verkehr mit bestimmten Warengruppen. Es wird Unternehmern und juristischen Personen in Rechnung gestellt, wenn sie mit solchen Waren Geschäfte tätigen. Lassen Sie uns genauer betrachten, was Verbrauchsteuer ist.

Allgemeine Informationen

Es gibt verschiedene Anzeichen, anhand derer die Verbrauchsteuer charakterisiert werden kann. Insbesondere durch die Zugehörigkeit zur Ebene von Management und Macht wird dies berücksichtigt Bundessteuer. Die Verbrauchsteuer ist nach den Verwendungsspezifikationen eine Zahlung für allgemeine (unangemessene) Zwecke. Mit anderen Worten, die Mittel, die aus seiner Sammlung stammen, werden unabhängig von bestimmten Ereignissen verteilt. Nach der Steuerbefreiungsmethode gelten Steuern ebenso wie die Mehrwertsteuer als indirekt. Nach der Besteuerungsmethode handelt es sich um feste Abzüge. Dies bedeutet, dass die Pflicht zur Berechnung und Entrichtung der Verbrauchsteuer beim Zahler liegt.

Der Mechanismus

Was ist Verbrauchsteuer in der Praxis? Der Berechnungs- und Abzugsmechanismus umfasst die Bestimmung der Höhe der Steuer bei der Ausführung von Transaktionen mit einer bestimmten Produktkategorie. Die Höhe der Verbrauchsteuer ist im Preis der Ware enthalten. Dies bedeutet, dass jede Geschäftseinheit, die am Umlauf eines bestimmten Produkts teilnimmt, eine angemessene Berechnung vornimmt. Bei Produktverkäufen geht die Verpflichtung zum Abzug des erhaltenen Betrags auf die nächste Gegenpartei über. Dies passiert dem Endverbraucher. Infolgedessen wird ihm die Steuerlast auferlegt.

Produktzusammensetzung

Die Gesetzgebung legt eine Liste der Güter fest, bei denen die fragliche Steuer erhoben wird. Diese Liste ist ziemlich eng. Insbesondere werden in der Russischen Föderation Verbrauchsteuern auf Folgendes festgesetzt:

1. Zigaretten
2. Autos.
3. Motorenöle.
4. Alkoholische Produkte.
5. Dieselkraftstoff.
6. Automobil- und Benzin mit Geradeausfahrt.
7. Alkohol und alkoholhaltige Produkte.

Die Verbrauchsteuer auf Bier wird auch in der Russischen Föderation abgezogen. Die Abgabenordnung sieht bestimmte Vorteile in Bezug auf bestimmte Arten von Waren vor. Sie unterliegen bestimmten Einschränkungen.

Themen

In Anbetracht der Verbrauchssteuer sind die Personen zu erläutern, die für die Berechnung und den Abzug der Steuern verantwortlich sind. Sein Auftreten wird durch die Kunst bestimmt. 179 Steuernummer. Die Unternehmen sind juristische Personen, einzelne Unternehmer, die bestimmte Vorgänge ausführen, einschließlich der Verbringung von Produkten durch die Zollzone der Russischen Föderation. Diese Kategorie umfasst alle relevanten Personen, auch ausländische. Separate Einheiten von juristischen Personen können auch Subjekte sein, die Zollabgaben entrichten.

Merkmale der Verpflichtung

Sie sind für bestimmte Warentypen installiert. Beispielsweise wird die Verbrauchsteuer auf Benzin mit direkter Destillation nur von seinen direkten Herstellern berechnet und abgezogen. Eine ähnliche Vorschrift gilt für Unternehmen, die Petrochemikalien aus dem von ihnen gekauften Kraftstoff herstellen. Eine Reihe von Merkmalen des Eintritts von Steuerabzugspflichten wird auch für Organisationen festgelegt, die ihre Tätigkeiten im Rahmen einer einfachen Partnerschaftsvereinbarung ausüben. Die Abgabenordnung sieht vor Mithaftung durch seine Ausführung.

Gleichzeitig erlaubt das Gesetz die Rückzahlung von Verpflichtungen durch alle Partner gemeinsam und durch eine von den übrigen Verbandsmitgliedern autorisierte Person. Dieses Unternehmen muss der Steuerbehörde die Erfüllung der vertraglichen Verpflichtungen des Zahlers spätestens am Tag des jeweiligen Vorgangs mitteilen.Er muss sich erneut registrieren lassen, unabhängig davon, ob er sich bei der Kontrollstelle als Person registriert hat, die selbständige Tätigkeiten ausübt. Die rechtzeitige und vollständige Zahlung der Verbrauchsteuer durch eine befugte Stelle weist darauf hin, dass die Verpflichtung anderer Mitglieder der Partnerschaft, Steuern vom Budget abzuziehen, erfüllt ist.

Gegenstand der Besteuerung

In Übereinstimmung mit Art. Gemäß Artikel 182 der Abgabenordnung wird eine bestimmte Liste von Umsätzen mit einer bestimmten Warengruppe als solche anerkannt. Dazu gehören insbesondere:

1. Realisierung von verbrauchsteuerpflichtigen Produkten, die vom Zahler auf dem Territorium der Russischen Föderation hergestellt werden.
2. Empfang und Versand von Waren, die in der Spezialliste enthalten sind.
3. Einige Arten der Übermittlung verbrauchsteuerpflichtiger Waren, einschließlich Maut.
4. Der Warenverkehr über die Grenze der Russischen Föderation.

Der Verkauf von Produkten ist die Übertragung des Eigentums eines Unternehmens auf ein anderes Unternehmen auf einer kostenlosen oder kostenpflichtigen Basis. Dieser Vorgang umfasst auch die Verwendung von Produkten als Sachleistung. Der Steuerbetrag entsteht auch beim Verkauf von Produkten, die in der Liste der verbrauchsteuerpflichtigen Waren aufgeführt sind, die inhaberlos, beschlagnahmt oder in kommunalem / staatlichem Eigentum sind, durch Eigentümer.

Übergabe der Ware

Es kann auf verschiedene Arten durchgeführt werden. Zum Beispiel die Übergabe verbrauchsteuerpflichtiger Produkte:

1. Hergestellt aus Rohstoffen, die an den Besitzer oder andere Personen weitergegeben werden.
2. In der Unternehmensstruktur hergestellte verbrauchsteuerpflichtige Waren für die spätere Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren.
3. Personen, die es für ihre eigenen Bedürfnisse freigegeben haben.
4. Auf dem Territorium der Russischen Föderation das Unternehmen, das es hergestellt hat, an seinen Teilnehmer bei seinem Ausscheiden (Rückzug) aus dem Unternehmen usw., wenn der Anteil des Partnerschaftsmitglieds aus dem gemeinsamen Vermögen aufgeteilt wird oder wenn letzteres geteilt wird.
5. Für die Lohnbearbeitung.
6. Auf dem Territorium der Russischen Föderation beteiligen sich die Personen, die es hergestellt haben, am (genehmigten) Kapital von Unternehmen an Investmentfonds in Form von Beiträgen im Rahmen einfacher Partnerschaftsvereinbarungen.

Posten

Diese Gruppe von Operationen wird separat betrachtet. Der Besteuerungsgegenstand entsteht bei der Aktivierung bestimmter Arten von Gütern. Im Rahmen dieses Vorgangs muss der Proband die Verbrauchsteuer auf direkt destilliertes Benzin und Alkohol (ethylenisch denaturiert) berechnen und abziehen. Die Buchung ist der Prozess der Annahme von Waren, die in der vom Unternehmen freigegebenen Spezialliste aus eigenen Materialien und Rohstoffen als Fertigprodukte aufgeführt sind. Die Gesetzgebung legt eine notwendige Bedingung für Organisationen fest, die mit der Herstellung dieser Produkte befasst sind. Diese Unternehmen müssen über ein Zertifikat verfügen. Überlegen Sie, welche Art von Dokument.

Zertifikat

Unternehmen erhalten es freiwillig. Das Zertifikat ist kein Dokument, das die eine oder andere darin angegebene Aktivität verbietet oder zulässt. Es ersetzt keine Lizenz für die Herstellung von Brennspiritus oder alkoholfreien Produkten. Die Bescheinigung dient als Dokument, das in direktem Zusammenhang mit der Berechnung der Verbrauchsteuer steht. Es wird an Unternehmen ausgegeben, die den Anforderungen von Art. 179.2 der Abgabenordnung in Absatz 4.

Funktionen zum Erhalten eines Dokuments

Die Gesetzgebung legt bestimmte Bedingungen fest, unter denen eine Bescheinigung an ein Unternehmen ausgestellt wird. Das Registrierungsformular einer Person, die Arbeiten mit Direktdestillationsbenzin durchführt, wird Einzelunternehmern und juristischen Personen ausgestellt, die:

1. Die angegebene Kraftstoffart wird unter anderem unter Verwendung von mautpflichtigen Rohstoffen hergestellt.
2. Sie produzieren petrochemische Produkte. Darüber hinaus sollte die Herstellung aus Normalbenzin oder mit mautpflichtigen Rohstoffen erfolgen.

Um ein Zertifikat zu erhalten, muss das Unternehmen über die Produktionskapazität verfügen, um diese Art von Produkt herzustellen. Sie können aufgrund von Nutzungsrechten, Besitzrechten, Eigentumsrechten oder anderen rechtlichen Gründen einer Person gehören.Die Bescheinigung wird ausgestellt, wenn das antragstellende Unternehmen einen entsprechenden Vertrag hat. Es muss die Bedingungen enthalten, unter denen die Person verarbeitet Maut gefolgt von der Herstellung von Benzin-Direktdestillation. Diese Bestimmung sollte mit der festgelegten Anforderung verbunden werden, Kapazitäten für die Herstellung petrochemischer Produkte zur Verfügung zu stellen. In Übereinstimmung mit diesen Dokumenten wird eine Bescheinigung ausgestellt, wenn das antragstellende Unternehmen als Eigentümer des verarbeiteten Brennstoffs auftritt und der Vertrag mit einer Organisation abgeschlossen wird, die petrochemische Produkte herstellt.

Verbrauchsteuersätze

Sie sind in der Kunst festgelegt. 193 Steuerkennzeichen. Auf dem Territorium der Russischen Föderation gelten einheitliche Tarife. Sie werden als kombiniert und fest eingestuft. Letztere werden absolut auf 1 Einheit gesetzt. Steuerbemessungsgrundlage. Zum Beispiel pro 1 Tonne Ölprodukte pro 1 Liter wasserfreien Ethylalkohols. Kombinierte Verbrauchsteuersätze setzen sich aus einer bestimmten (festen) Komponente und einem Bruchteil des geschätzten Preises zusammen.

Die Gesetzgebung sieht die Differenzierung der Zölle je nach Art der Ware vor. Zum Beispiel wird es seit 2011 als Kraftstoff installiert. Für höherwertige Produkte werden die Verbrauchsteuern gesenkt. Die Qualität wird wiederum von der Kraftstoffklasse bestimmt. Gleichzeitig sieht das Gesetz eine Erhöhung der Verbrauchsteuern vor. Es ist anzumerken, dass es zu einer Zeit Diskussionen zu diesem Thema in der Staatsduma und der Regierung gegeben hat. Insbesondere wurde eine Steuererhöhung für Kraftstoffprodukte diskutiert.

Markierung

Es wird in Bezug auf bestimmte Arten von Waren hergestellt. Zum Beispiel muss die wirtschaftliche Einheit durch Abzug der Verbrauchsteuer auf Alkohol die Rechtmäßigkeit ihrer Herstellung oder Einfuhr in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation bestätigen. Produkte mit einem Alkoholgehalt von mehr als 9% sind in der folgenden Reihenfolge gekennzeichnet:

1. Produziert auf dem Territorium der Russischen Föderation, mit Ausnahme der für den Export bestimmten, wird es durch Bundesmarken gekennzeichnet. Sie werden von Unternehmen erworben, die selbst Waren herstellen und auf Alkohol Verbrauchsteuern entrichten. Marken werden bei Regierungsbehörden gekauft, die von der Regierung autorisiert wurden.
2. In das Land eingeführte Waren werden durch Verbrauchssteuermarken gekennzeichnet, die von Importeuren in Zollstrukturen gekauft werden.

Steuerbemessungsgrundlage

Es wird von der Kunst bestimmt. 187 Tax Code und wird für jeden Produkttyp separat berechnet. Jede Kategorie hat ihre eigene Rate. Die entsprechende Steuerbemessungsgrundlage wird bestimmt:

1. In Form des Volumens der übertragenen (verkauften) Produkte in physischen Begriffen. Diese Regel gilt für Waren, für die feste Tarife festgelegt sind.
2. Wie der Preis der übertragenen (verkauften) Produkte ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuer. Es wird in Übereinstimmung mit dem Wert berechnet, der in Übereinstimmung mit den Bestimmungen von Kunst bestimmt wird. 40 Steuernummer. Diese Regel wird für Produkte verwendet, für die Ad-Valorem-Steuersätze (Zinssätze) festgelegt sind.
3. In Form der Menge der verkauften (übertragenen) Produkte in physischer Form zur Berechnung der Steuer bei Verwendung des festen Zolltarifs und in Form des geschätzten Preises. Letzteres bestimmt sich nach dem maximalen Verkaufswert bei Anwendung des Ad-Valorem-Satzes. Diese Bestimmung gilt für Produkte, für die kombinierte Tarife vorgesehen sind.
4. Als Wert der übertragenen Produkte berechnet sich nach den durchschnittlichen Verkaufspreisen, die in der vorangegangenen Steuerperiode gültig waren. Ist eine Ermittlung nicht möglich, werden Marktindikatoren ohne Mehrwertsteuer und ohne Verbrauchsteuern berücksichtigt. Diese Regel wird für Produkte angewendet, für die Zinssätze festgelegt wurden.

Geschätzter Preis

Es wird zur Ermittlung der Verbrauchsteuern auf Zigaretten verwendet.Der geschätzte Preis ist das Produkt des maximalen Einzelhandelspreisindikators, der auf der Verpackungseinheit (Packungen) von Tabakerzeugnissen angegeben ist, und der Anzahl der Einheiten, die während des Steuerzeitraums verkauft oder in die Russische Föderation eingeführt wurden. Unter Grenzkosten versteht man solche, oberhalb derer das Produkt nicht an Endverbraucher verkauft werden kann. Der maximale Verkaufspreis wird vom Zahler individuell für jede Marke oder jeden Produktnamen festgelegt.

Buchhaltung

Das Verfahren zu seiner Durchführung bestimmt sich nach Art. 190 Steuernummer. In dem Artikel heißt es insbesondere, dass der Zahler eine getrennte Buchführung für Transaktionen mit Waren durchführen sollte, für die unterschiedliche Steuersätze festgelegt wurden. Ist diese Voraussetzung nicht erfüllt, wird der Abzugsbetrag anhand des Höchstbetrags aller vom Subjekt angewendeten Tarife von einer einzigen Bemessungsgrundlage für alle Besteuerungsgegenstände bestimmt.

Steuerbefreiung

Das Gesetz sieht eine Reihe von Vorgängen vor, bei denen das Unternehmen nicht zur Zahlung von Steuern verpflichtet ist. Dazu gehören:

1. Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation, für die eine Verweigerung des staatlichen Nutzens begangen wurde und die in kommunales oder staatliches Eigentum umgewandelt und auch in eine Hafen-SWZ verbracht werden müssen.
2. Der Verkauf von Produkten in der Liste für den Export.
3. Verbringung verbrauchsteuerpflichtiger Waren zur Herstellung anderer Waren derselben Kategorie zwischen Abteilungen desselben Unternehmens. Gleichzeitig muss das Erfordernis erfüllt sein, dass diese Struktureinheiten nicht als unabhängige Zahler auftreten dürfen.
4. Der erstmalige Verkauf von inhaberlosen oder beschlagnahmten Gegenständen, die zugunsten des Staates abgelehnt wurden und in kommunales oder staatliches Eigentum umgewandelt werden sollen, wird zur industriellen Verarbeitung unter der Kontrolle der Steuerbehörde oder der Vernichtung übertragen.

Der Betreffende ist nach Abschluss der folgenden Ausfuhrvorgänge von der Verbrauchsteuer befreit:

1. Export von Waren außerhalb des Landes in geeigneter Weise.
2. Einfuhr von Produkten in den Hafen der SWZ.

Um eine Befreiung sowohl im ersten als auch im zweiten Fall zu erhalten, muss der Zolldienst eine Bankgarantie gemäß Art. 74 Tax Code oder eine Bankgarantie sowie Dokumente, die die Ausfuhr bestätigen.