Russische Unternehmen können in einer Vielzahl von Steuersystemen tätig sein. Darunter sind sowohl diejenigen, die am besten für Unternehmen mit geringen Einnahmen geeignet sind, als auch solche Systeme, die es Unternehmen ermöglichen, eine angemessene Zahlungslast mit großen Gewinnspannen zu haben. Wie wählt man die beste Steueroption für einen russischen Unternehmer?
Allgemeine Steuerregelung
Die erste mögliche Option für Vergleiche zwischen einem Unternehmer und dem Staat ist eine allgemeine Steuerregelung. Es gilt als eines der belastendsten für den Zahler, da es die Übertragung auf den Staatshaushalt beinhaltet: Einkommenssteuer, Mehrwertsteuer, Einkommenssteuer, Grundsteuer. Das betrachtete Steuersystem eines Unternehmens sieht die Rechnungslegung und die Abgabe eines Steuerberichts an den Bundessteuerdienst vor. In einigen Fällen werden die Pflichten der Unternehmen durch die Notwendigkeit ergänzt, Rosstat und dem FSS Informationen zur Verfügung zu stellen.
Der Hauptvorteil der Arbeit im Rahmen des allgemeinen Steuersystems besteht darin, dass die Gesellschaft keine Beschränkungen hinsichtlich der Interaktion mit juristischen Personen hat, die Mehrwertsteuer zahlen. Ein weiteres offensichtliches Plus ist, dass Sie keine Einkommensteuer zahlen müssen, wenn das Unternehmen mit einem Verlust arbeitet, der auch auf andere Berichtsperioden übertragen werden kann und dadurch die Höhe der Zahlungen an das Budget in der Zukunft verringert.
Zusätzliche Gebühren für Zahler im Rahmen des allgemeinen Steuersystems
Wenn ein Unternehmen der allgemeinen Regelung für die Berechnung und Zahlung von Steuern unterliegt, können seine Verpflichtungen gegenüber dem Staat in einigen Fällen durch die Notwendigkeit der Zahlung zusätzlicher Gebühren ergänzt werden. Zum Beispiel könnte es sein:
- Verbrauchsteuern, die durch die Bestimmungen des Kapitels 22 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation geregelt sind;
- Nutzungsgebühren gemäß Kapitel 25.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation biologische Ressourcen;
- Wassersteuer geregelt durch Kapitel 25.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
- Steuer auf die Gewinnung natürlicher Ressourcen gemäß Kapitel 26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Andere Zahlungsverpflichtungen von Unternehmen, die unter dem vereinfachten Steuersystem tätig sind, können mit der Zahlung von Regionalgebühren zusammenhängen. Unter diesen:
- Transportsteuer, die in Kapitel 28 des Steuergesetzbuchs geregelt ist, und Rechtsakte, die in den Unternehmen der Russischen Föderation erlassen wurden;
- Grundsteuer nach Kapitel 30 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation sowie nach regionalen Gesetzen.
Die Hauptbesteuerungsregelung umfasst auch die Zahlung der örtlichen Grundsteuer, sofern dies gesetzlich vorgeschrieben ist. Es unterliegt den Bestimmungen des Kapitels 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sowie den kommunalen Rechtsakten.
Vereinfachter Modus
Viele Unternehmen wählen eine vereinfachte Steuerregelung. Ein solcher Name ist zum einen darauf zurückzuführen, dass damit die Zahlungsverpflichtungen des Unternehmens gegenüber dem Staat geringer werden (keine Lohnsteuer, Mehrwertsteuer und Einkommenssteuer zu zahlen) und zum anderen die Meldepflichten nicht so streng sind.
Um das betreffende Steuersystem auswählen zu können, muss ein Unternehmen eine Reihe von Kriterien erfüllen. Erstens sollte die Anzahl der Beschäftigten 100 Personen nicht überschreiten. Zweitens sollten die Kosten des Anlagevermögens des Unternehmens nicht mehr als 100 Millionen Rubel betragen. Drittens gibt es für Organisationen, die eine Arbeit im Rahmen des vereinfachten Steuersystems beantragen, eine jährliche Einkommensgrenze - der entsprechende Betrag beträgt im Jahr 2015 68.820.000 Rubel.
Kann nicht auf dem vereinfachten Steuersystem arbeiten:
- Banken;
- Versicherungsgesellschaften;
- Investmentfonds;
- NPF;
- Handelsunternehmen;
- Pfandleiher;
- Unternehmen mit Repräsentanzen oder Niederlassungen;
- Bergbaubetriebe;
- Organisationen, die an der Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Produkte beteiligt sind;
- Glücksspielgeschäft;
- Anwälte, Notare;
- Firmen, die Vereinbarungen zur Aufteilung der Produktion unterzeichnet haben;
- eine juristische Person, deren Anteil zu mehr als 25% bei den Haushaltsinstitutionen liegt.
Der Hauptvorteil des vereinfachten Steuersystems sind niedrige Steuersätze. Es gibt zwei Möglichkeiten, ein Unternehmen mit dem Staat zu berechnen:
- Überweisung von Gebühren auf Einnahmen in Höhe von 6%;
- Einkommensteuer in Höhe von 15% des entsprechenden Indikators.
Gleichzeitig weist das vereinfachte Steuersystem Nachteile auf. Dazu gehören: In einigen Fällen ist es problematisch, Verträge mit Unternehmen abzuschließen, die sich für eine allgemeine Steuerregelung entschieden haben. Tatsache ist, dass der Kontrahent keine rechtlichen Gründe für den Erhalt von Mehrwertsteuerabzügen hat, deren Wert für ihn sehr bedeutend sein kann.
So wechseln Sie in das vereinfachte Steuersystem
Wie wechsle ich zu STS Entrepreneur? Es gibt zwei Hauptverfahren zur Lösung dieses Problems.
Erstens muss eine Person, die bereits geschäftlich tätig ist und beschlossen hat, auf das vereinfachte Steuersystem umzusteigen, bis zum 31. Dezember des vorhergehenden Jahres, in dem das Unternehmen im vereinfachten Steuersystem arbeiten möchte, eine Meldung in der festgelegten Form an die Gebietsabteilung des Bundessteuerdienstes senden. In diesem Dokument sind der Restwert des Anlagevermögens sowie die Höhe der Einnahmen ab dem 1. Oktober zu vermerken.
Zum anderen kann ein Unternehmer unmittelbar nach der Gewerbeanmeldung beim Eidgenössischen Steuerdienst auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen. In diesem Fall kann er gleichzeitig mit der Einreichung der Registrierungsunterlagen oder innerhalb von 30 Tagen nach Abschluss des entsprechenden Verfahrens eine Benachrichtigung an den Steuerbehörden senden.
Es ist festzuhalten, dass der Zahler, der vom vereinfachten Steuersystem zu einem anderen Steuersystem gewechselt ist, nach mindestens einjähriger Tätigkeit gemäß einem anderen Steuersystem zum vereinfachten System zurückkehren kann.
Vorteile von USN für IP
Unabhängig davon ist anzumerken, dass einzelne Unternehmer, die nach dem vereinfachten Steuersystem arbeiten, die folgenden Vorteile haben: Keine persönliche Einkommenssteuer zu zahlen, ausgenommen Gebühren, die aufgeführt sind mit:
- Zinserträge aus Bankeinlagen;
- Einsparungen bei den Kreditraten;
- Dividenden;
- Vermögenssteuer von Einzelpersonen (für Gegenstände, die für unternehmerische Tätigkeiten verwendet werden).
Gewerblicher Rechtsschutz ist jedoch nicht von den Pflichten befreit, die sich aus dem Status eines Steueragenten ergeben.
UTII
Ein weiteres gängiges Steuersystem ist UTII. Es handelt sich um die Zahlung einer einzigen kalkulatorischen Steuer in fester Höhe, die vom Staat festgelegt wird. Der Hauptvorteil ist, dass die Größe der Einnahmen des Unternehmens keine Rolle spielt. Das Unternehmen kann nur dann an UTII arbeiten, wenn es bestimmte Arten von Aktivitäten ausführt. Unter diesen:
- die Erbringung von häuslichen Dienstleistungen für die Bürger;
- die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Wartung, Reparatur und dem Waschen von Fahrzeugen;
- die Erbringung von Transportdienstleistungen;
- die Bereitstellung von Gebäuden und Wohngebäuden zur Miete, das Hotelgeschäft (wenn die Schlaffläche für jedes Objekt nicht mehr als 500 Quadratmeter beträgt);
- Verpflegung;
- Einzelhandel;
- Bereitstellung von kostenpflichtigen Parkplätzen.
Es gibt auch eine Reihe von Einschränkungen für die Verwendung von UTII. Diese Steuerregelung kann also nicht angewendet werden:
- Firmen, die Verpflegungsdienstleistungen in Schulen, Krankenhäusern und Sozialhilfeeinrichtungen anbieten;
- Einzelunternehmer, die im Rahmen der von UTII vorgesehenen Tätigkeit nach einem Patent arbeiten;
- Firmen mit mehr als 100 Mitarbeitern;
- Unternehmen, in denen mehr als 25% anderen Organisationen angehören;
- die sogenannten größten Steuerzahler.
Das Recht der Gesellschaft, UTII zu nutzen, geht auch verloren, wenn sie ihre unter dieses Steuerregime fallenden Tätigkeiten einstellt.
UTII Vorteile
Unternehmer, die Steuervergünstigungen gegenüber DOS in Betracht ziehen, entscheiden sich häufig für UTII, da dieses System durch eine Reihe von Vorteilen gekennzeichnet ist. Betrachten Sie sie.
Zum einen wurde sowohl für UTII als auch für das vereinfachte Steuersystem ein vereinfachtes Meldeverfahren für den Föderalen Steuerdienst eingeführt - vorausgesetzt, die Firma übt keine Tätigkeiten aus, die unter das DOS fallen. Die Struktur der UTII-Steuererklärung ist also sehr einfach - sie hat nur 5 Seiten. Das Ausfüllen bereitet den Unternehmen keine großen Schwierigkeiten, da der Großteil der im Dokument erfassten Indikatoren gesetzlich festgelegt ist.
Zum anderen werden Korrekturfaktoren bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage um UTII herangezogen. Mit ihrem Wert können Sie verschiedene Faktoren berücksichtigen, die sich auf das Einkommen und die Höhe der Steuer auswirken. Beispielsweise berücksichtigt der Koeffizient K2 die Saisonalität, die Arbeitsweise sowie die Besonderheiten der Geografie des Unternehmers.
Drittens umfasst UTII die Abrechnung der Arbeit innerhalb des tatsächlichen Zeitraums ihrer Implementierung. Zum Beispiel kann der K2-Koeffizient geändert werden, wenn der Zahler für einen kürzeren Zeitraum als den Berichtszeitraum im Geschäft war. Der entsprechende Indikator wird angepasst, wenn der Unternehmer aus einem objektiven Grund keine Aktivitäten durchgeführt hat.
UTII - freiwillig oder verpflichtend?
Eine wichtige Nuance in Bezug auf die Anwendung von UTII ist, dass diese Steuer seit 2013 freiwillig ist und in früheren Perioden hätte das Unternehmen daran arbeiten müssen, wenn die Art der Aktivität die Kriterien für diese Gebühr erfüllt. Nun muss ein Unternehmen, das Tätigkeiten ausführt, für die UTII angewendet werden kann, den Bundessteuerdienst benachrichtigen, wenn die relevanten Tätigkeiten Kern sind.
Einheitliche Agrarsteuer
Die Gesetzgebung der Russischen Föderation kann spezielle Steuerregelungen für Unternehmer vorsehen, die in bestimmten Segmenten tätig sind. Zum Beispiel für Landwirte, die die Möglichkeit nutzen können, mit dem Staat Vergleiche zu schließen, indem sie eine einzige Agrarsteuer oder USCH zahlen. Landwirtschaftliche Erzeuger, die sich für diese Steuerregelung entschieden haben, sind von der Zahlungspflicht befreit:
- Einkommensteuer;
- MwSt
- Grundsteuer.
Wenn der Landwirt als Einzelunternehmer registriert ist, muss er keine Einkommenssteuer oder Vermögenssteuer zahlen. Wie im Fall des vereinfachten Steuersystems müssen die Zahler der einheitlichen Sozialsteuer die gesetzlich vorgeschriebenen Verpflichtungen erfüllen für Steuerberater.
Patentsystem
Zu den besonderen Steuerregelungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation gehört auch das Patentsystem. Was ist ihre Besonderheit?
Das Patentsystem sieht die Zahlung von Steuern in Höhe des Betrags vor, der für die entsprechende Art der Tätigkeit als potenziell möglich ermittelt wird. Die Kriterien, nach denen dieser Indikator berechnet wird, sind in der Abgabenordnung der Russischen Föderation sowie in regionalen Rechtsakten festgelegt. Es ist zu beachten, dass eine Gesellschaft zur gleichen Zeit wie das Patentsystem andere Steuersysteme anwenden kann, die in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgesehen sind.
Steuerperiode im Rahmen des betrachteten Vergleichsschemas mit dem Staat - das Kalenderjahr oder den Zeitraum, in dem das Patent gültig ist. Der Steuersatz für das Patentsystem beträgt 6%. Der tatsächliche Zahlungsbetrag wird auch unter Berücksichtigung der Steuerbemessungsgrundlage berechnet, die gemäß den in Artikel 346.51 der Abgabenordnung festgelegten Kriterien ermittelt wird.
Beträgt das Patent weniger als ein Jahr, wird die Steuer im Verhältnis der Anzahl der Monate unternehmerischer Tätigkeit zu 12 Monaten des gesamten Zeitraums berechnet. Eine Person, die das betreffende Steuersystem nutzt, hat das Recht, andere Staatsbürger einzustellen, aber das Unternehmen sollte nicht mehr als 15 Personen haben.
Die Patentregelung für Vergleiche mit dem Staat gibt dem Unternehmer das Recht, nicht zu zahlen:
- Einkommensteuer;
- persönliche Vermögenssteuer (die in der Wirtschaft verwendet wird);
- MwSt.
Wenn eine Person auch an anderen Systemen zur Gebührenberechnung arbeitet - wir haben oben festgestellt, dass neben dem Patent auch andere Steuersysteme betroffen sein können -, sollten die Verpflichtungen erfüllt werden, die die Gesetzgebung der Russischen Föderation für solche Systeme festlegt.
Es ist zu beachten, dass das Patentsystem seit 2013 in folgenden Bereichen funktionieren kann: Einzelhandel (wenn die Hallenfläche für jedes Objekt nicht mehr als 50 m² beträgt) und Catering (ähnlich, wenn die Fläche jedes Zimmers 50 m² nicht überschreitet). in den Segmenten, die möglicherweise auch unter UTII fallen. Die Subjekte der Russischen Föderation können zusätzliche Listen unternehmerischer Aktivitäten erstellen, die sich auf Haushaltsdienstleistungen beziehen und für die Unternehmen im Rahmen des Patentsystems tätig werden können.
Wie man das beste Steuersystem auswählt
Daher haben wir die wichtigsten Steuersysteme untersucht, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind. Wie wähle ich das Beste aus?
Bei der Lösung dieses Problems wird empfohlen, die folgenden Kriterien zu beachten:
- Verhältnis von Einnahmen und Ausgaben;
- Einkommensgenerierungsrate;
- erwartete Geschäftsaussichten.
Natürlich können bestimmte Steuersysteme von Organisationen aufgrund gesetzlicher Anforderungen keine Alternative haben. Wenn zum Beispiel eine große Anzahl von Mitarbeitern im Unternehmen ausgebildet wurde, funktioniert dies nur im Rahmen der Regelungen, die mit einer angemessenen Anzahl von Mitarbeitern angewendet werden können. Ähnliches gilt für die Kriterien Einnahmen, Restmittel usw. Betrachten wir die obigen Punkte, die im Übrigen nicht mit möglichen rechtlichen Beschränkungen verbunden sind, genauer.
Die Wahl des Steuersystems: das Verhältnis von Einnahmen und Ausgaben
Das erste Kriterium, das bei der Auswahl des optimalen Steuersystems wichtig sein kann, ist das Verhältnis der Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens. Einfach ausgedrückt: die Rentabilität des Unternehmens. Es gibt unternehmerische Tätigkeitsbereiche, die durch sehr hohe Umsätze gekennzeichnet sind, aber die Rentabilität der jeweiligen Segmente ist gering - innerhalb weniger Prozent. Dies kann ein Segment aus Bau, Einzelhandel und Gastronomie sein.
Für Organisationen, die in den relevanten Segmenten tätig sind, ist es am rentabelsten, die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben oder eine bestimmte feste Gebühr zu versteuern, die nicht von der Höhe der Einnahmen abhängt. Im ersten Fall ist es für das Unternehmen optimal, ein vereinfachtes Steuersystem mit einem Gewinnanteil von 15% zu wählen, im zweiten Fall ist es am besten, an UTII zu arbeiten.
In vielen Geschäftsbereichen wiederum ist der Umsatz möglicherweise nicht so hoch, aber die Rentabilität ist hoch, berechnet in zehn Prozent. In diesem Fall sind die optimalen Steuersysteme diejenigen, bei denen eine kleine Gebühr entrichtet wird, die auf der Grundlage der Einnahmen der Organisation berechnet wird. Dies werden höchstwahrscheinlich das vereinfachte Steuersystem und die einheitliche Sozialsteuer sein.
Ertragsintensität
Ein weiteres wichtiges Kriterium, das Unternehmer bei der Auswahl des optimalen Steuersystems berücksichtigen können, ist die Intensität der Einnahmen. Es gibt Geschäftsbereiche, in denen die Einnahmen groß, aber instabil sein können. In diesem Fall wird am besten nach einem Schema gearbeitet, bei dem die Gebühren aus den tatsächlichen Einnahmen auf das Konto des Unternehmens umgerechnet werden. In diesem Fall sind die optimalen Einkommensteuerregelungen das vereinfachte Steuersystem oder das DOS (falls die Größenordnung des Unternehmens die Anwendung der ersten Regelung nicht zulässt). Wenn die Intensität der Einnahmen mehr oder weniger gleichmäßig ist, kann es für das Unternehmen rentabler sein, feste Gebühren an die Staatskasse zu zahlen. In diesem Fall - das ist UTII.
Wahl des Steuersystems: Wachstumspotenzial der Unternehmen
Das Potenzial für Unternehmenswachstum ist ein ebenso wichtiges Kriterium für die Auswahl des optimalen Steuersystems. Tatsache ist, dass Unternehmen aufgrund der Besonderheiten der russischen Gesetzgebung nicht immer die Möglichkeit haben, die Abrechnungsmethoden mit dem Staat häufig zu ändern. Wenn ein Unternehmen in einem Kalenderjahr nach einem bestimmten Muster zu arbeiten beginnt, ist es in der Regel problematisch, vor dem nächsten Zeitraum auf andere Steuerregelungen umzusteigen.Wenn man in einem Kalenderjahr eine unternehmerische Tätigkeit aufnimmt, sollte man daher das Potenzial für ein Unternehmenswachstum berechnen.
Wenn bis Ende des Jahres große Einnahmen zu erwarten sind, ist es möglicherweise sinnvoll, eine Aktivität bereits nach dem Schema zu starten, das die Zahlung fester Gebühren (UTII) vorsieht. Das betrachtete Kriterium korreliert auch mit Faktoren wie der Saisonalität. Es kommt vor, dass in einem bestimmten Bereich der unternehmerischen Tätigkeit im Sommer die Einnahmen höher sind als im Winter. In Kenntnis solcher Muster kann der Eigentümer des Unternehmens das geltende Steuerregime an den saisonalen Faktor anpassen.
Zusammenfassung
Wir untersuchten daher die grundlegenden Systeme, mit denen russische Unternehmer Verpflichtungen gegenüber dem Haushalt erfüllen können. Die russische Gesetzgebung sieht sehr komfortable Steuersysteme vor, die keine große Zahlungslast mit sich bringen. In diesem Sinne gehört die Russische Föderation zu den attraktivsten Staaten für Unternehmer, insbesondere für Unternehmeranfänger.
Die von uns in einigen Fällen untersuchten Steuersysteme erleichtern nicht nur die Zahlungslast für das Unternehmen, sondern auch die Meldeverfahren. Unternehmer interagieren mit dem Staat nicht nur im Hinblick auf finanzielle Verpflichtungen, sondern auch im Zusammenhang mit der Erfüllung der notwendigen Formalitäten. In diesem Sinne wird es auch unerfahrenen Geschäftsleuten leichter fallen, mit Regierungsbehörden in Kontakt zu treten - wenn sie spezielle Steuerregelungen anwenden, die sich durch die Einfachheit der Meldeverfahren auszeichnen.
Es gibt bestimmte Unterschiede in Bezug auf die Bestimmung, welche Steuerregelung für ein bestimmtes Unternehmen angemessen ist. Wir haben jedoch Kriterien geprüft, die im Hinblick auf die Auswahl eines der Haushaltsregelungen sehr nützlich sind.
