Eine der bekanntesten Arten von Garantien der sozialen Ordnung ist die Vergabe der sogenannten materiellen Hilfe an den Arbeitnehmer durch das Unternehmen. Sehr oft ist es ein wesentlicher Bestandteil des vom Arbeitgeber vorgeschlagenen „Sozialpakets“. In der Praxis ist der Eingang jedoch fast immer mit vielen verwirrenden Fragen zum Zahlungsverfahren und der damit verbundenen Besteuerung verbunden.
Definieren wir die Begriffe
Anreize, Prämien für Arbeitnehmer sowie verschiedene finanzielle Hilfen sind allgegenwärtig und manchmal gar nicht so einfach. Das Arbeitsgesetzbuch wird dabei helfen, mit ihnen umzugehen.
Das Konzept des "Arbeitsentgelts" (Artikel 129 des Arbeitsgesetzbuchs) umfasst nicht nur das Gehalt, sondern auch die Vergütung, die Anreizzahlungen, die Prämien und andere Arten von Anreizen. Das Abrechnungssystem ist in Übereinstimmung mit dem Gesetz und der Art der vom Arbeitgeber ausgeübten Vergütung durch einen Arbeitsvertrag geregelt.
Gehaltsgrößen (Tarifsätze), Entschädigungs- und Leistungsprämien, das Verfahren für Prämien sind im Tarifvertrag und in anderen lokalen Dokumenten enthalten.
Darüber hinaus hat der Arbeitgeber die Möglichkeit, gewissenhafte Arbeitnehmer durch die Ausgabe eines außerplanmäßigen Bonus zu belohnen, indem er sich bedankt und mit einem Brief oder einem Geschenk belohnt.
Was sind Boni und Incentive-Zahlungen?
Dazu gehören einige Zuzahlungen, Zulagen und andere Arten von materiellen Anreizen. Im Gegensatz zu Kompensationsprodukten werden sie nicht unter besonderen Bedingungen (z. B. mit Schadstoffen) für die Arbeit hergestellt und sind nicht in ihrer Größe gesetzlich begrenzt.
Wenn der Arbeitsvertrag die Ansammlung von Prämien mit einer bestimmten Periodizität vorsieht und es keine anderen Bedingungen für ihre Ausstellung gibt, werden sie als Teil des Arbeitseinkommens betrachtet und sind obligatorisch zu zahlen.
Angenommen, bei der Einstellung eines Vertrags wird eine Klausel über die Erteilung einer materiellen Urlaubsunterstützung mit Angabe des Betrags bereitgestellt. Dann muss der Arbeitgeber diese Zahlung ohne zusätzliche Unterlagen leisten. Wenn die Größe nicht angegeben ist, benötigen Sie einen Link zum lokalen Gesetz (Bonusbestimmung), mit dem der Mitarbeiter in die Unterschrift eingeführt wird.
Für einmalige Boni ist die Reihenfolge des Kopfes mit der Basis und Höhe der Zahlung ausreichend.
Hilfe für den Arbeiter: Was sind seine Nuancen?
Das Konzept der „materiellen Unterstützung eines Arbeitnehmers“ unterscheidet sich etwas im Abgrenzungssystem.
Mal sehen, was es ist. Bereits aus der Definition geht hervor, dass einmalige materielle Hilfe eine Form von sozialer Arbeitsgarantie ist. Es kann nicht für gewissenhafte Arbeit oder berufliche Fähigkeiten bezahlt werden. Ziel ist es, den Mitarbeiter in der aktuell ungünstigen finanziellen Situation zu unterstützen.
Die Gründe für die Gewährung einer einmaligen finanziellen Unterstützung sind in der Regel unvorhergesehene Umstände, die mit erheblichen finanziellen Kosten verbunden sind. Dies kann zu physischen oder materiellen Schäden führen, die erhebliche Kosten verursachen (Hochzeit, Geburt, Beerdigung).
Folglich hängt die materielle Unterstützung nicht von den Ergebnissen der Produktion oder vom Mitarbeiter selbst ab. Es hat einen streng individuellen Charakter und wird nur auf persönlichen Antrag des Arbeitnehmers unter Verwendung von Dokumenten bezahlt, die besondere Umstände bestätigen. Es kann auch nicht regelmäßig sein und als Ausgleich für die entstandenen Kosten dienen.
Die Bereitstellung finanzieller Unterstützung zielt darauf ab, die Probleme der Arbeitnehmer zu lösen. Verweise auf die Möglichkeit, es zu erhalten, sind am häufigsten in den aufsichtsrechtlichen Vorschriften des Unternehmens enthalten.
Das Vorhandensein einer solchen Gelegenheit bedeutet jedoch nicht automatisch, dass der Arbeitgeber verpflichtet ist, jedem Mitarbeiter fortlaufend Unterstützung zu gewähren, was ihn in eine Art Bonus verwandelt.
"Material" für den Urlaub
Dies ist ihre häufigste Option. Um es jedoch nicht als Bonus zu betrachten und nicht mit den Arbeitsergebnissen in Verbindung zu bringen, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:
- Der Grund für die Zahlung des genannten Betrags ist das Eintreten von Ereignissen oder Umständen (möglicherweise Notfällen), die nicht mit den regelmäßigen Ergebnissen der Arbeit des Arbeitnehmers zusammenhängen.
- Die Zahlung der materiellen Unterstützung erfolgt auf Antrag des Empfängers mit der obligatorischen Anlage von Bescheinigungen und anderen Belegen.
- Sein Wert ist nicht an die Löhne gebunden.
- Die Häufigkeit einer solchen Unterstützung existiert nicht.
Manchmal ist es schwierig, diese Bedingungen mit dem Jahresurlaub zu verknüpfen. Die Arbeitgeber müssen alle möglichen Tricks anwenden.
Wenn alle Punkte erfüllt sind, kann eine solche Zahlung als finanzielle Unterstützung betrachtet werden und unterliegt nicht der Einkommenssteuer (vorausgesetzt, der Betrag überschreitet 4000 Rubel pro Kalenderjahr nicht).
Was gilt nicht für dieses Konzept
In Rechtsakten kann die Möglichkeit vorgesehen sein, einem Arbeitnehmer im Falle höherer Gewalt Unterstützung zu leisten. Wenn die Zahlung unabhängig von den Umständen als regulär eingestuft wird, kann sie nicht speziell auf materielle Unterstützung zurückgeführt werden. Dies ist bereits ein Bestandteil der steuerpflichtigen Vergütung. Wie Sie wissen, sind die im Tarifvertrag angegebenen Sozialleistungen nicht steuerfrei.
Wenn nach Ansicht des Managers der in der Erklärung des Mitarbeiters angegebene Grund ein unvorhergesehener Umstand ist, gibt er einen Befehl aus, in dem die Höhe der Unterstützung und die Zahlungsfrist angegeben sind. Es gibt keine gesetzlichen Beschränkungen für den Zweck und die Häufigkeit der steuerfreien Beihilfen, diese Frage liegt im Ermessen des Arbeitgebers.
Und was sagt das Gesetz?
Nach dem Gesetz umfasst der Begriff der materiellen Unterstützung den Transfer von Geldern sowie von Medikamenten, Produkten, Kleidern oder Schuhen, Transportmitteln und anderen materiellen Ressourcen an bedürftige Menschen. Dies ist eine Interpretation Nationaler Standard RF (GOST R 52495-2005) in Bezug auf soziale Dienste.
Dies gilt vor allem für Personen, die von Terroranschlägen oder Naturkatastrophen betroffen sind. Es gibt jedoch keine klare Auslegung der gesetzlichen Bestimmung für normale Arbeitnehmer. Im Allgemeinen umfasst diese Definition Gesundheitsschäden (nicht das Verschulden des Unternehmens), finanzielle Schwierigkeiten in besonders großem Umfang und, wie oben erwähnt, ein bedeutendes Ereignis, beispielsweise das Auftreten eines Kindes.
Wir erinnern Sie daran, dass das Gesetz den Arbeitgeber auch in diesen Fällen nicht verpflichtet, dem Arbeitnehmer Hilfe zu leisten, d. H. Dies ist eine absolut freiwillige Angelegenheit.
Sei genau
In der Bestimmung über die materielle Unterstützung der Organisation sollten alle Umstände ihrer Zahlung so genau wie möglich dargelegt werden, und vage Formulierungen der Art "zum Zwecke des sozialen Schutzes" sind nicht akzeptabel. Andernfalls wird der Steuerdienst das Management verdächtigen, die Größe der Steuerbemessungsgrundlage zu unterschätzen.
In einem großen Unternehmen muss das Verfahren für die Zahlung in den Filialen genau so sein wie in der Zentrale. Freiheiten bei der Auslegung der Hauptordnung sind inakzeptabel.
Der Befehl zur Zahlung der Unterstützung wird erteilt, wenn der Leiter, nachdem er den Antrag des Arbeitnehmers gelesen und die Unterlagen geprüft hat, seine Zustimmung erklärt. Was sollten Sie sonst noch wissen?
Der Auftrag für das Unternehmen sollte den genauen Betrag und die genaue Zahlungsfrist sowie den vollständigen Namen des Empfängers der Unterstützung, die Grundlage und den Verweis auf das Regulierungsdokument, das das materielle Unterstützungssystem in der Organisation regelt, enthalten.
Es ist auch obligatorisch, die Quellen anzugeben (z. B. auf Kosten des Gewinns - aktuelle oder vergangene Jahre).
Buchhaltungsunterstützung
Es kann per Überweisung auf das vom Mitarbeiter angegebene Konto überwiesen werden, es kann in bar an der Kasse des Unternehmens ausgestellt werden.In diesem Fall ist es zulässig, diese zusammen mit dem Gehalt zu verbuchen und in den Kontoauszug einzutragen, oder es liegt eine gesonderte Ausgabe eines Barmitteloptionsscheins vor.
Im Buchhaltungssystem wird eine wesentliche Hilfe für einen Mitarbeiter an einen Kredit weitergeleitet rechnungen 73, bezeichnet als "Abrechnungen mit Personal für andere Operationen". Eine andere Sache ist, wenn es um Fremde geht.
Die materielle Unterstützung der Angehörigen oder ehemaligen Angestellten des Arbeitnehmers (für Bestattungen oder teure Behandlungen) wird auf dem Konto 76 verbucht („Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“).
Die Belastung ist abhängig von der Zahlungsquelle:
- Kontoabbuchung 84 - wenn die Zahlung auf die Gewinnsummen der Vorjahre zurückzuführen ist;
- kontobelastung 91 - bei auszahlung aus laufendem gewinn.
Beiträge zu obligatorischen Sozialfonds
Nach den Schreiben und Anweisungen des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands umfasst nur diese Unterstützung die Berechnung der Versicherungsprämien, die im Rahmen der Arbeitsbeziehungen der Organisation und ihres Arbeitnehmers durchgeführt wird. Derjenige, der sich als befreit herausstellt, ist:
- ehemaliger Arbeitnehmer (nach dem Entlassungsdatum);
- Tod des Verwandten;
- materielle Hilfe im Zusammenhang mit Naturkatastrophen und anderen Notsituationen.
Außerdem werden Beiträge für die Beträge, die Mutter und Vater (und, wenn beide im Unternehmen arbeiten, getrennt) für die Geburt eines Kindes gezahlt werden, die vor dem Alter des Kindes von einem Jahr gezahlt wurden, nicht erhoben. Die Größe sollte 50.000 Rubel nicht überschreiten.
Wie oben erwähnt, ist eine Unterstützung von nicht mehr als 4.000 Rubel steuer- und abgabenfrei. pro Person und Kalenderjahr.
Wie berechnet sich die Einkommensteuer?
Wird die Einkommensteuer auf die Einkommensteuer erhoben? Die folgenden Sorten sind davon nicht betroffen:
- "Material" für die Geburt eines Kindes (wenn die Zahlung im ersten Lebensjahr erfolgt und der Betrag innerhalb von 50.000 Rubel liegt);
- Unterstützung für eine Invalidenrente für Rentner (in diesem Fall sollten es auch nicht mehr als 4000 Rubel sein);
- finanzielle Unterstützung bei teurer Behandlung, im Zusammenhang mit Urlaub, Studium oder schwieriger finanzieller Situation der Familie. In all diesen Fällen beträgt die Obergrenze des steuerfreien Betrags im Laufe des Jahres die gleichen viertausend Rubel;
- finanzielle Unterstützung eines Arbeitnehmers im Zusammenhang mit dem Tod eines Familienangehörigen oder der Angehörigen eines verstorbenen Kollegen (in den Unterlagen der Organisation muss der zulässige Verwandtschaftsgrad eindeutig angegeben sein).
Die Höhe der Unterstützung für diejenigen, die gemeinsam entlassen werden, unterliegt der Einkommenssteuer.
Sachbeihilfe: Besteuerung
Wird es richtig sein, die Einkommensteuer zu berechnen, wenn es um finanzielle Unterstützung geht? Art. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht darin eine Sozialabgabe, die nicht unter die Kategorie der Arbeitskosten fällt. Deshalb wird es bei der Berechnung dieser Steuer nicht berücksichtigt.
Wenn das Unternehmen jedoch regelmäßige Urlaubszahlungen als finanzielle Unterstützung einsetzt, werden diese dem Zahlungssystem zugeordnet, in die Ausgaben einbezogen und bei der Berechnung der Steuer berücksichtigt.
Wird ESN mit Hilfe genommen ...
Besteuerungsgegenstand ist in diesem Fall das Entgelt und die Vergütung aus Verträgen (bürgerliches Recht und Arbeit) für die Erbringung von Arbeitsleistungen oder die Erbringung von Dienstleistungen. Das in diesem Artikel berücksichtigte Konzept der materiellen Unterstützung gilt nicht für eine der genannten Kategorien, da es sich weder auf die Erfüllung einer Arbeitspflicht durch einen Mitarbeiter noch auf die Tätigkeiten einer Organisation bezieht. Beträge können bei der Gewinnermittlung nicht berücksichtigt werden.
Somit fehlt der Besteuerungsgegenstand der einheitlichen Sozialsteuer. Die Gründe für diese Aussage sind in näher ausgeführt Art. 238 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation.
Beiträge zur FIU. Sie werden auch nicht auf der Grundlage von Art berechnet. 10 ФЗ N 167-ФЗ vom 15.12.01 Dieser Artikel legt die Grundlage für Rentenbeiträge fest, die mit der UST-Steuerbemessungsgrundlage identisch sind. Dieses Verfahren wurde auf der Grundlage des Grundsatzes der Rentenversicherung angewendet - eine Rente wird auf Kosten des Arbeitsentgelts gebildet.
... und andere Gebühren?
Bei der Beurteilung der Beiträge aufgrund von Berufskrankheiten und -unfällen sollten Sie sich in erster Linie an das Gesetz Nr. 125-FZ vom 24.07.98 halten.(in der Fassung vom 1. Dezember 2004) zur Festlegung des Verfahrens und der Regeln für die Berechnung solcher Beiträge sowie der Liste der Zahlungen, von denen sie befreit sind. Gemäß diesen Dokumenten sind Zahlungen an Personen, die nicht in Arbeitsbeziehungen mit der Organisation stehen (z. B. Verwandte oder ehemalige Angestellte), vollständig von der Steuerbemessungsgrundlage ausgeschlossen.
Die den Mitarbeitern gewährte Unterstützung unterliegt nicht der Rechnungslegung, entsprechend der Liste der Situationsgründe für ihre Zahlung. Dies sind beispielsweise Feuer, Naturkatastrophen, Diebstahl, Verstümmelung, Tod eines nahen Verwandten oder des Arbeitnehmers selbst und einer Reihe anderer.
Theoretisch sollten für andere (nicht in der Liste aufgeführte) Arten von Versicherungsansprüchen Beiträge anfallen, auf die die FSS-Spezialisten bestehen. Sie begründen dies damit, dass die Liste der "Ausnahmen" geschlossen ist und eine endliche Anzahl von Punkten enthält. Eine solche Aussage steht jedoch eindeutig im Widerspruch zu der Bestimmung, ausschließlich die Höhe des Arbeitseinkommens zu bilanzieren.
Die endgültige Schlussfolgerung zu diesem Thema ist in der Regel jedes Mal im Feld zu ziehen. Manchmal müssen solche Streitigkeiten im Gerichtssaal beigelegt werden.
Eine ähnliche Liste nicht steuerpflichtiger Einkünfte ist in Artikel 217 der Abgabenordnung enthalten.
Es kommt vor, dass ein hilfsbedürftiger Mitarbeiter nicht weiß, in welcher Form es richtig ist, danach zu fragen. Und selbst wenn die Frage zuvor mit den Behörden abgestimmt wurde, gibt es Unklarheiten. Wie bereite ich einen Antrag auf finanzielle Unterstützung für einen Mitarbeiter richtig vor? Wir werden versuchen, eine Probe zu geben. Dies ist nur eine ungefähre Angabe, da jeder Fall individuell ist.
Material Assistance Antragsformular
Zuallererst muss dieses Dokument, wie jede Aussage, in der Überschrift Informationen enthalten, an wen und von wem es adressiert ist. Dazu wird in der oberen rechten Ecke die Position, der vollständige Name des Leiters, der vollständige Name des Unternehmens (der Organisation) angegeben, darunter der Name des Antragstellers und seine Position.
In der Mitte weiter - die Überschrift (Anwendung).
Der Text beginnt in der Regel mit den Worten "Ich bitte um finanzielle Unterstützung ..." und befolgt dann die detaillierten Gründe für die Berufung. Ihre Präsentation sollte prägnant und prägnant sein, ohne künstlerische Verzierungen und Emotionen, die die Essenz der Materie widerspiegeln.
Wenn Dokumente vorliegen, die den Ereignisgrund für die Beschwerde bestätigen, sollten sie in der angegebenen Reihenfolge mit den angehängten Kopien aufgeführt werden. Zum Beispiel werden im Falle der Geburt eines Kindes oder des Todes eines Verwandten entsprechende Nachweise verlangt.
Am Ende des Antrags befindet sich ein Datum mit der Unterschrift des Antragstellers.
Was kann ich geltend machen?
Der Text darf den gewünschten Geldbetrag angeben. Das heißt aber keineswegs, dass der Arbeitgeber dafür bezahlen muss. Die genannte Figur dient als Anhaltspunkt und bestimmt den endgültigen Betrag der materiellen Unterstützung.
Wenn der Chef eine positive Entscheidung trifft (sich bereit erklärt, die Anfrage zu erfüllen), erhält er eine Anweisung, in der der genaue Betrag angegeben ist. Auf der Grundlage dessen, was der Mitarbeiter berechtigt ist, dieses Geld an der Kasse der Organisation zu erhalten.
