Verrechnungspreismethoden. Was ist Verrechnungspreisgestaltung?

Das Konzept der Verrechnungspreise tauchte zu Beginn des 20. Jahrhunderts unter den Bedingungen der Bildung von Marktbeziehungen auf.

Vorgeschichte des Auftretens

Mit der Entwicklung des Kapitalismus wurden nach und nach gemeinsame Ansätze entwickelt, um den endgültigen Wert einer Transaktion zu bestimmen. Zu einer Zeit, in der sich das allgemeine Wachstum der Unternehmen und ihr Eintritt in internationale Märkte in der aktiven Gründung von Kapitalgesellschaften und Beteiligungen niederschlugen, wurden bestimmte Regeln entwickelt und ein Konzept wie Verrechnungspreise eingeführt.

Das erste Land, das es Mitte des letzten Jahrhunderts geschafft hat, die wichtigsten Bestimmungen dieses Prozesses auf gesetzlicher Ebene zu konsolidieren, sind die Vereinigten Staaten. Viele Staaten, einschließlich Russland, haben ihre Verrechnungspreisstandards viel später auf der Grundlage der Erfahrungen der Vereinigten Staaten konsolidiert. In unserem Land wurde dieses Konzept nach dem Zusammenbruch der UdSSR entwickelt, und zwar mit dem Aufkommen der Marktbeziehungen in der Wirtschaft in den neunziger Jahren des zwanzigsten Jahrhunderts.

Was bedeutet Verrechnungspreisgestaltung?

Dieses Konzept stellt das optimalste System zur Minimierung der Steuerbelastung dar. Darüber hinaus wird es nicht nur von großen Steuerzahlern, sondern auch von Vertretern mittlerer und kleiner Unternehmen genutzt.

Unter den Bedingungen der Marktbeziehungen zwischen Gegenparteien erfolgt die Zahlung für Waren, Arbeiten und Dienstleistungen im Rahmen von Verträgen zu Marktpreisen. Das kommt aber nicht immer vor. Um die Besteuerung zu optimieren, legen einige Gegenparteien ihre internen (Transfer-) Preise fest, was zu einer erheblichen Steuereinsparung beiträgt.

Jede Art von wirtschaftlicher Tätigkeit zielt auf Gewinn ab, dh auf Bereicherung. Unternehmen streben im Rahmen des Gesetzes eine noch höhere Gewinnspanne an, indem sie die Steuerbelastung reduzieren.

Transferpreis-Konzept

Hierbei handelt es sich um einen Preis, der sich aus subjektiven Merkmalen zusammensetzt und es Ihnen ermöglicht, sowohl die Einnahmen als auch die Ausgaben der "verbundenen" Gegenparteien zu verwalten und umzuverteilen. Es kann in abhängigen Unternehmen wie Beteiligungen und Kapitalgesellschaften sowie zwischen Niederlassungen und strukturellen Abteilungen innerhalb des Unternehmens eingesetzt werden.

Merkmale der Verrechnungspreise in der Russischen Föderation

Verschiedene Regelungen zur Verrechnungspreisgestaltung passen natürlich nicht zum Staat, dessen Hauptaufgabe darin besteht, die Steuern für den Haushalt zu erheben. Um eine ordnungsgemäße Kontrolle auszuüben, wurde daher das Bundesgesetz (Nr. 227-ФЗ vom 18. 07. 2011) verabschiedet, das diesen Prozess regelt, der am 1. Januar 2012 in Kraft trat (in der Fassung vom 05. 04. 2013), und Abschnitt V.1 der Abgabenordnung. Sie legen das Grundkonzept im Rahmen kontrollierter Verrechnungspreistransaktionen in der Russischen Föderation offen.

Abhängige Personen schlagen eine direkte oder indirekte Beteiligung von natürlichen und juristischen Personen an der Struktur einer anderen Organisation (mindestens 25%) oder von Führungskräften (mindestens 50%) vor. Dies kann das einzige Organ der Exekutive sein, ebenso wie unmittelbare Verwandte, Vormunde und Bezirke. Operationen zwischen verbundenen Parteien werden durch Art geregelt. 105.3 der Abgabenordnung.

Verrechnungspreismethoden

Für diesen Prozess sieht die Gesetzgebung der Russischen Föderation die folgenden in vorgeschriebenen Methoden vor Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Art. 105.7-105.13):

• Die Methode zur Vergleichbarkeit der Marktpreise ist traditionell und basiert auf dem Bruttogewinn.Aufgrund der Tatsache, dass eine einheitliche Position von Steuern und Steuerzahlern in Bezug auf die zu berücksichtigenden Preise noch nicht entwickelt wurde, kommt es zu ständigen Streitigkeiten. Die Rechtsprechung zu diesem Thema ist ebenfalls heterogen. Bevor Sie mit der Verwendung beginnen, müssen Sie die Preise innerhalb des Unternehmens mit ähnlichen Preisen für unabhängige Personen analysieren.
• Die Kostenberechnungsmethode ist kostenbasiert. Der Wert der Rentabilität sollte innerhalb eines bestimmten Intervalls liegen, dann wird der Preis von den Regulierungsbehörden als Markt anerkannt. Wenn der Wert außerhalb des Minimums festgelegt wird, wird der Preis zu den tatsächlichen Kosten berechnet, vorbehaltlich der Kostenwirksamkeit zum niedrigsten Intervallwert.
• Die Follow-up-Methode basiert auf einem Vergleich der Bruttomarge unter Berücksichtigung des Marktintervalls infolge des Weiterverkaufs.
• Bei der Methode der vergleichbaren Rentabilität wird die operative Rentabilität unter Berücksichtigung des Marktintervalls verglichen.
• Gewinnverteilungsmethode. Der erhaltene Gewinn wird verglichen und an alle Parteien der Transaktion verteilt, und zwar im Verhältnis zu: Beitrag zum Gesamtgewinn, Verteilung der Rentabilität und Verteilung zwischen den Parteien. Methodenkombinationen sind zulässig.

Arten von Unternehmen, die unter das Bundesgesetz Nr. 227 fallen

Die folgenden Arten von Unternehmen können nach den geltenden Rechtsvorschriften unterschieden werden:

• Organisationen, die in direkter Beziehung zueinander stehen, sind voneinander abhängig, was sich nicht nur auf das Ergebnis, sondern auch auf den Aktivitätsprozess auswirken kann.
• Organisationen, die Transaktionen ausführen, die mit gegenseitigen Abhängigkeiten gleichgesetzt werden. Dies schließt formelle Vermittler, Börsengeschäfte und Transaktionen mit Ausländern ein.

Ziele der Verwendung von Transferpreisen

Das Hauptziel der Verrechnungspreise ist es, die Steuerbemessungsgrundlage mit Hilfe von zu verschieben verbundenen Unternehmen in Unternehmen, die in Gebieten mit dem günstigsten Steuersystem registriert sind. Ein solches Verfahren kann durch Ändern des Transaktionspreises durchgeführt werden.

Mit der Entwicklung der Produktion, dem Aufkommen großer Steuerzahler und ihrem Eintritt in die internationale Ebene ist die Verrechnungspreisgestaltung dringend geworden.

Beispiele:

• Zwei Tochtergesellschaften X und Y in verschiedenen Ländern sind tätig. Land Y hat ein günstigeres Steuerklima. Indem Sie den Preis in Land Y anpassen, um ihn zu erhöhen, können Sie beim Verkauf von Waren in Land X den Steuerbetrag unterschätzen. Unternehmen X wird eine klare Untertreibung der steuerpflichtigen Gewinne haben.
• Die Tochtergesellschaften X und Y sind in verschiedenen Ländern tätig, und in einer von ihnen (Y) werden zusätzliche Steuern auf Kapitaltransfer auf gesetzlicher Ebene festgelegt. Folglich können Gewinne nach Land X umgeleitet werden. Dazu müssen Sie die Preise in Unternehmen Y erhöhen.

Aus Sicht der Regulierungsbehörde zielen die Ziele auf Folgendes ab:

• ein Hindernis für die Verwendung von Verrechnungspreisen zur Steuerhinterziehung;
• Opposition gegen ihre Verwendung, um Geld aus dem Land abzuheben.

Verrechnungspreisziele

Die Besonderheit der Entwicklung solcher Preise ist ein einheitlicher Ansatz des Managementteams und unterscheidet sich etwas von der üblichen Preisgestaltung.

Die folgenden Aufgaben werden ausgeführt:

• Die Fähigkeit, den Prozess der Verteilung oder Umverteilung des Gewinns zwischen den strukturellen Abteilungen des Unternehmens (Tochterunternehmen und Mutterunternehmen) zu regulieren.
• Ermäßigung nicht nur der Steuern, sondern auch der Zollgebühren.
• Unternehmensrisiko reduzieren.
• Die Fähigkeit, Absatzmärkte zu verteilen und internationale Märkte zwischen ihren strukturellen Abteilungen zu beeinflussen.
• Die Fähigkeit, einen Teil der Gewinne in Tochterunternehmen absichtlich zu unterschätzen, um eine Erhöhung der Mitarbeitergehälter bei individuellen Anforderungen zu vermeiden.

Diese Transaktionen gelten nicht für Eigentumsrechte, geistige Aktivitäten und Informationen. Gegenstand der Kontrolle sind Waren, Arbeiten, Dienstleistungen.Solche Operationen existieren, um die Besteuerung im Hinblick auf die Auffüllung des Haushaltsplans zu optimieren.

Merkmale der Besteuerung

Die Verrechnungspreisbesteuerung hat bestimmte Eigenschaften. Wenn der tatsächliche Preis der Transaktion nicht den Marktparametern entspricht, hat der Steuerpflichtige gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation das Recht, seine Größe unabhängig zu bestimmen. Die Hauptsache ist, dass solche Berechnungen keine Untertreibung der Steuern oder eine Erhöhung der Kosten mit sich bringen. Dies wird natürlich das Interesse der Kontrollstellen wecken. Im Falle eines Fehlers muss der Steuerpflichtige die notwendigen Anpassungen vornehmen, eine klärende Steuererklärung mit der obligatorischen Anlage einer Erklärung einreichen, anhand derer eine bestimmte Transaktion identifiziert werden kann.

Verrechnungspreise und Steuerkontrolle

Jedes Jahr bis zum 20. Mai müssen Organisationen der Steueraufsicht eine entsprechende Mitteilung vorlegen, die detaillierte Informationen zu allen Transaktionen enthalten muss, die den Status kontrollierter Transaktionen haben. Diese Mitteilung muss von allen Teilnehmern der Transaktion eingereicht werden. Somit wird eine doppelte Kontrolle ausgeübt. Die Kontrollbehörden können das Vorliegen solcher Transaktionen unabhängig überprüfen.

Für die Kontrolle der Steuerbehörden ist es ausreichend, dass die Transaktion unter den Status kontrolliert fällt. Hauptzweck dieser Prüfung ist es, die Einhaltung oder Nichteinhaltung des Marktpreisniveaus während des Betriebs festzustellen.

Eintritt in den internationalen Markt

Die internationalen Verrechnungspreise wurden in den 60er Jahren des letzten Jahrhunderts aktiv weiterentwickelt. Einige der größten Unternehmen mit transnationalem Status haben eine subtilere und zivilisiertere Methode entwickelt, um die ehemaligen Kolonialstaaten "auszurauben", die in dieser Zeit ihre Unabhängigkeit erlangten. Die Preise für den Einkauf von Rohstoffen in diesen Ländern waren absichtlich niedrig.

In der globalen Wirtschaft wurden allgemein anerkannte internationale Prinzipien, Dokumente und Handbücher entwickelt. Sie sind von Natur aus beratend und helfen bei der Lösung vieler Probleme im Bereich der Verrechnungspreise.

Jedes Land hat das Recht, die Kontrolle und Anpassung der Verrechnungspreise unabhängig zu bestimmen. Darüber hinaus wird deutlich, dass der Prozess der Anpassung der oben genannten Preise des geprüften Unternehmens von den Aufsichtsbehörden der beiden Länder durchgeführt wird (basierend auf den vorgelegten Berichten). Wenn solche Verfahren nicht durchgeführt werden, befindet sich das kontrollierte Unternehmen in einer Situation der Doppelbesteuerung. Nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation können die zuständigen Behörden Folgendes tun:

• alle Anforderungen entfernen;
• Gehen Sie das Risiko ein und beenden Sie das Unternehmen, indem Sie bereits investierte Investitionen zurückziehen und neue ablehnen.

In dieser Situation ist es wichtig, bei der Anpassung des Transferpreises zwischen den Aufsichtsbehörden verschiedener Länder behilflich zu sein. Für jeden Staat auf der internationalen Bühne ist die Rentabilität des eigenen Budgets oberstes Gebot. Daher stellt sich die Frage: Wie sind die Länder auf die Zusammenarbeit bei der Gestaltung der Verrechnungspreise vorbereitet?

In letzter Zeit besteht die Tendenz, dass Kontrollstellen in den Übertragungsprozess eingreifen. Solche Maßnahmen der Steuerbehörden bergen Verrechnungspreisrisiken, die:

• die mit der Durchführung von Gegenkontrollfunktionen von Organen verbundenen Kosten erhöhen;
• kann das Risiko einer Doppelbesteuerung hervorrufen;
• in Rechtsstreitigkeiten und Kosten hineingezogen;
• Sie werden finanzielle Verluste erleiden, wenn Anpassungen auf Initiative eines anderen Staates vorgenommen werden.

Im Allgemeinen haben die skizzierten Aufmerksamkeitstendenzen der Finanzbehörden bestimmte Regulierungsmechanismen entwickelt, mit denen nicht nur die Einnahmenseite des Haushalts erhöht, sondern auch das Steuersystem im Land gestärkt werden kann.