Art. 226 der Abgabenordnung mit Kommentaren

Die Besonderheiten der Steuerberechnung durch Vermittler sind in Art. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dieselbe Norm definiert das Verfahren und die Bedingungen für die Zahlung der berechneten Beträge an das Budget durch diese Unternehmen. Betrachten Sie den Artikel genauer.

Themen

Steuerberater gemäß art. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind in Russland anerkannt und tätig:

1. Organisation.
2. Privatnotare und Rechtsanwälte.
3. Einzelunternehmer.

In diese Kategorie fallen auch gesonderte Untergliederungen ausländischer Unternehmen. Steuerberater von Zahlern unterscheiden sich durch ihre Verantwortlichkeiten. Ihr Kreis umfasst die Berechnung, die Quellensteuer und die Richtung der Steuern vom Einkommen, die ihre Angestellten im Haushalt erhalten. Abzüge vom Gewinn der Anwälte werden von Büros, Hochschulen und Rechtsberatungen vorgenommen.

Allgemeines Verfahren (Artikel 226 Absatz 2 der Abgabenordnung)

Steuern werden für alle vom Vertreter (Einzelunternehmer / Organisation) erzielten Gewinne des Zahlers abgegrenzt und gezahlt. Die Ausnahme bilden Einkünfte, deren Berechnung und Abzug gemäß den Normen 214.3-214.6, 227-228 und Art. 226.1 der Abgabenordnung. Bei der Berechnung werden die zuvor einbehaltenen Beträge gezählt. In den in Ziffer 227.1 genannten Fällen werden die Zahlungen um den Betrag der von Unternehmen gezahlten festen Vorschüsse gekürzt.

Angaben zur Berechnung

Berechnung der Steuerbeträge nach Art. 226 der Abgabenordnung erfolgt zu dem Zeitpunkt, an dem der Zahler tatsächlich ein Einkommen erhalten hat. Sie bestimmt sich nach Artikel 223. Die Berechnung erfolgt periodengerecht ab Periodenbeginn in Bezug auf alle Einkünfte. Ausnahme ist der Gewinn, der aus der Beteiligung am Unternehmen erzielt wird. Für steuerpflichtige Einkünfte gilt der in Artikel 224 Absatz 1 vorgesehene Steuersatz, der die Beträge berücksichtigt, die dem Zahler in den vorangegangenen Monaten des Berichtszeitraums einbehalten wurden. Abzüge vom Gewinn, für die andere Kurse verwendet werden, sowie Einnahmen, die im Zusammenhang mit der Beteiligung eingegangen sind, werden für jede Zahlung separat berechnet. Die Berechnung erfolgt ohne Berücksichtigung der Quittungen anderer Vermittler und der von ihnen einbehaltenen Beträge der verpflichtenden Zahlungen.

Retention

In Absatz vier der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation heißt es, dass die Besteuerung des Einkommens des Zahlers nach dessen tatsächlicher Zahlung erfolgt. Für den Fall, dass das Subjekt einen Gewinn in Form von Sachleistungen oder materiellen Vorteilen erzielt, erfolgt dies auf Kosten von Geldbeträgen, die der Agent gezahlt hat. Der Betrag des belasteten Abzugs darf 50% des Barmitteleinkommens nicht überschreiten. Diese Klausel gilt nicht für Vermittler, die als Kreditinstitute in Bezug auf das Einbehalten und den Abzug von Steuerbeträgen von Gewinnen, die ihre Kunden in Form von wesentlichen Vorteilen erzielen, tätig sind. Eine Ausnahme bilden direkte Mitarbeiter solcher Unternehmen.

Zur Unmöglichkeit der Zurückbehaltung (Artikel 226 Absatz 5 der Abgabenordnung)

In einigen Fällen kann der Bevollmächtigte die festgestellten Steuerbeträge nicht vom Einkommen des Zahlers erheben und dementsprechend abziehen. In diesen Fällen muss das Unternehmen spätestens 1.03 des Zeitraums nach dem Ende des Jahres, in dem die angegebenen Umstände eingetreten sind, die Meldung an die Kontrollbehörde und das Unternehmen, von dem der Abzug nicht vorgenommen wurde, mitteilen. Es gibt die Höhe des Gewinns und der Steuer an, die nicht vom Budget abgezogen wurden. Die Form der Mitteilung, das Verfahren zu ihrer Leitung wird vom ausführenden Bundesanstalt für Macht bestimmt.

Wichtiger Punkt

In Absatz 5 der Kunst. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation wird gesondert über Steuerberater berichtet - inländische Unternehmen mit getrennten Abteilungen, Unternehmen, die den größten Zahlern zugeordnet sind, sowie einzelne Unternehmer, die im Kontrolldienst am Ort ihrer Tätigkeit im Zusammenhang mit der Anwendung von UTII oder dem Patentbesteuerungssystem registriert sind. Sie müssen über die Beträge des Gewinns, von denen kein Abzug vorgenommen wurde, sowie über die Beträge der Zahlungen, die nicht in der in Artikel 230 Absatz 2 vorgesehenen Weise an den Haushalt gezahlt wurden, informiert werden.

Laufzeit

Es ist in Absatz 6 der Kunst definiert. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.Die Vermittler müssen die Berechnung und den Abzug der festgestellten Beträge spätestens an dem Tag vornehmen, der auf die Anzahl der Gewinnauszahlungen folgt. S. 6, Art. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht ferner vor, dass die Überweisung spätestens am letzten Tag des Monats erfolgen sollte, in dem dem Subjekt ein Einkommen in Form von Leistungen für die Zeit der Arbeitsunfähigkeit (Krankheit) einschließlich der Betreuung kranker Kinder gewährt wird angegebene Zahlungen wurden geleistet.

Welchem ​​Budget sollte zugewiesen werden?

In Absatz sieben der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass Zahlungen am Wohnort des Maklers (Buchhaltung) erfolgen, sofern gesetzlich nichts anderes vorgesehen ist. Agenten - Organisationen, in deren Struktur separate Unterabteilungen gebildet werden, müssen die berechneten und einbehaltenen Beträge sowohl an die Adresse ihres Standorts als auch an den Standort ihrer Zweigstellen in das Budget überweisen. Einzelunternehmer, die das Patentsystem oder UTII nutzen, müssen am Ort der Registrierung die Pflichtzahlungen leisten.

Berechnung für getrennte Abteilungen

Die am Standort der Zweigniederlassung des Unternehmens auf das Budget zu entrichtende Steuer richtet sich nach der Höhe des zu versteuernden, aufgelaufenen und an die Arbeitnehmer zu zahlenden Gewinns. Die Berechnung basiert auch auf der Höhe der Einkünfte aus zivilrechtlichen Verträgen, die von einer separaten Einheit mit Einzelpersonen abgeschlossen wurden.

Gesamtbetrag

Der Bevollmächtigte, der aus den Gewinnen von Einzelpersonen, für die er als Einnahmequelle anerkannt ist, einen Steuerbetrag von mehr als 100 Rubel einbehält, wird auf die in diesem Artikel festgelegte Weise an das Budget überwiesen. Wenn der Gesamtbetrag der Zahlung weniger als 100 Rubel beträgt, wird der Betrag zum Abzug addiert, der im nächsten Monat, spätestens jedoch im Dezember des aktuellen Zeitraums zu zahlen ist.

Optional

Das Gesetz erlaubt nicht die Zahlung von Steuerzahlern auf Kosten des Agenten. Es ist verboten, beim Abschluss von Verträgen und bei anderen Transaktionen Vorbehalte in ihre Bedingungen aufzunehmen, unter denen gewinnzahlende Unternehmen die Kosten für den Abzug von Beträgen für Einzelpersonen vom Budget übernehmen.

Art. 226 der Abgabenordnung: Bemerkungen

Die Entstehung von Steuervermittlerverbindlichkeiten ist mit der Auszahlung des Einkommens an natürliche Personen verbunden. Ein Unternehmen ist nicht berechtigt, sie abzulehnen, wenn es als Einnahmequelle für die Zahler fungiert. In der Zwischenzeit ist die Frage der Auszahlung von Vorschüssen an Arbeitnehmer im Rahmen zivilrechtlicher Vereinbarungen umstritten. Nach Angaben einiger Beamter des Finanzministeriums und einiger Richter verpflichtet die Zahlung von Mitteln für Dienstleistungen, die noch nicht erbracht wurden, oder für Arbeiten, die noch nicht ausgeführt wurden, das Unternehmen, die Einkommensteuer einzubehalten und an den Haushalt zu zahlen. In der Praxis gibt es jedoch eine Reihe von Entscheidungen, bei denen festgestellt wird, dass ein Vorschuss erst dann als Steuergegenstand angesehen werden kann, wenn der Einzelne seinen Verpflichtungen nachkommt.

Einkommensform

In Fällen, in denen ein Unternehmen seine Produkte an eine Einzelperson gezahlt hat und neben diesen Einkünften keine Barzahlungen an ihn geleistet wurden, kann das Unternehmen keine Einkommensteuer einbehalten. In einer solchen Situation muss der Arbeitnehmer selbst die Berechnung und Zahlung der persönlichen Einkommensteuer auf das Budget durchführen. Daneben hat das Unternehmen eine Verpflichtung nach Absatz 5 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, um die Aufsichtsbehörde über die Unfähigkeit, Steuern einzubehalten und in den Haushalt zu übertragen, zu informieren. Der Artikel gibt die einmonatige Benachrichtigungsfrist an. Gesetz Nr. 113, diese Frist wurde verlängert. Daher muss das Unternehmen eine Benachrichtigung gemäß Absatz 5 der Kunst senden. 226 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation bis spätestens 1.03 des folgenden Jahres, in dem dementsprechend kein Abzug vorgenommen wurde. Diese Regel gilt ab dem 1. Januar. 2016 Jahr

Artikeländerungen

Zusätzlich zur Verlängerung des Zeitraums für die Benachrichtigung der Kontrollbehörden und des Zahlers über die Unmöglichkeit, einen Abzug vorzunehmen, wurden weitere Änderungen an der betrachteten Norm vorgenommen. Insbesondere wurde auf Absatz 6 verwiesen. 226 der Abgabenordnung legt einen einzigen Termin für die Steuerübertragung fest. Sie stimmt mit der Zahl überein, die auf den Tag der tatsächlichen Zahlung des Einkommens folgt.In der Vorgängerversion wurde die Urlaubs- und Krankengeldsteuer an dem Tag abgezogen, an dem sie von Einzelpersonen erhalten wurden. In dem geänderten Artikel wird dieser Zeitraum auf das Ende des Monats verschoben, in dem diese Zahlungen getätigt wurden.

Fazit

Seit dem 1. Januar 2015 gilt Ziffer 2 der Kunst. In Verbindung mit den Änderungen von Artikel 227.1 in Bezug auf die Notwendigkeit, eine feste Vorauszahlung von in Russland arbeitenden ausländischen Staatsbürgern für die Einstellung durch einzelne Unternehmer oder in Organisationen zu zahlen (wenn ihre Einreise nicht erforderlich ist), trat die Änderung von Artikel 226 des Steuergesetzes in Kraft visa) sollte der Gesamtbetrag der Einkommensteuer auf den Gewinn der Zahler, der von den Vertretern einbehalten werden soll, um den Betrag dieser bereits geleisteten Zahlungen gekürzt werden. Zusätzlich zu den Änderungen, die bereits an der betreffenden Norm vorgenommen wurden, werden weitere Ergänzungen erörtert. In diesem Zusammenhang empfehlen Experten, dass Steuerberater regelmäßig Aktualisierungen der Gesetzgebung überprüfen, um die Informationen rechtzeitig zu übernehmen und die Anforderungen zu erfüllen. Weitere Erläuterungen zu spezifischen Fragen der Berechnung, des Abzugs und der Zahlung der Einkommensteuer sind direkt bei der Gebietsabteilung des Bundessteueramtes erhältlich. Rechtzeitige Informationen verhindern Steuerverletzungen.