Lízing: kiküldetések, általános pozíció és megrendelés

A lízing egyszerű pénzügyi eszköz. amely lehetővé teszi az állóeszközök részletekben történő vásárlását, de nem szabványos feltételek mellett. Ebben a sémában van egy figyelmeztetés. Az objektum fizikailag átruházásra kerül az ügyfél számára, de jogilag nem tartozik hozzá. Ezért ennek az instrumentumnak a második neve lízing a későbbi visszaváltással.

A kifejezés lényege

Az üzleti tevékenységekben a lízing az ingatlanok vásárlásához nyújtott kölcsön formája. A megállapodás értelmében a bérbeadó vállalja, hogy megvásárolja a meghatározott ingatlant egy meghatározott eladótól, és átadja azt a bérlőnek ideiglenes használatért díj ellenében. A felek közötti kapcsolatokat a 20. cikk szabályozza. Az Orosz Föderáció Ptk. 665 és 666. Az ügylet tárgya a bérbeadó tulajdonát képezi, de a felhasználás joga teljes egészében a lízingbevevőre hárul. Az ügylet tárgyának használatáért bérleti díjat fizetnek. Méretüket, típusukat és a visszafizetési ütemtervet a szerződés írja elő. Az ügylet tárgyát fel lehet tüntetni az egyik fél egyenlegén. Ezután részletesen megvizsgáljuk a lízing főbb ügyleteit.

Kinek?

Miért van szüksége lízingre, ha visszafizetést tudok fizetni? Az ügyfél megkapja az árut, amely a kölcsön fedezetéül szolgál. A vevő részlegesen visszafizeti az adósságot és felhasználja a dolgot. A gyakorlatban gyakran fordul elő olyan helyzet, amikor valamely operációs rendszer birtoklása veszteséges. Melyek a tárgytervezés adó szempontjai? Vagy egy másik helyzet. A vállalkozó úgy döntött, hogy bezárja az üzletet, a megvásárolt szerszámgép felesleges lett. Ha hitellel vásárolták meg, akkor a művelet „visszalépése” nagy mozgásokat igényel. Nem is beszélve arról a tényről, hogy a vevő technikailag arra kényszerül, hogy halott ütemben legyen. Ha lízinget kötöttek, akkor elegendő a szerződést felmondani és az ingatlant visszaadni az eladónak.

Hol alkalmazzák a lízingt a személyes vásárlások során? Autóvásárláskor a tulajdonosnak fizetnie kell a biztosítást és az ellenőrzést. Ha a tranzakciót bérbe adják, akkor ezeket a költségeket a havi kifizetésekre kell felosztani. Válás esetén a bérelt ingatlan nem tartozik az általános egészségügyi kategóriába. Ne felejtsd el az embereket, akiknek még egy hároméves autója is régi. A banknál nagyon nehéz törölni a kölcsönt, de mindig visszaadhatja az autót a bérbeadónak, és új megállapodást köthet.

Ezért a gyakorlatban ezt a pénzügyi eszközt egyre inkább használják a kisvállalkozások szegmensében. A vállalkozók haszongépjárműveket, speciális felszereléseket, felszereléseket és ingatlanokat bérelnek. Nem minden bank hajlandó kölcsönre adni kedvezményes feltételekkel traktorra vagy fúróberendezésre. A lízingtársaságok kevésbé válogatottak ebben a kérdésben. Nem ellenőrzik részletesen az ügyfél hitelképességét és fizetőképességét. A tranzakció gyors végrehajtásához azonban nagy összegű kezdeti jutalékot kell fizetnie, és az objektum értékének 30% -ának megfelelő előleget kell készítenie.

A lízing általánosságban előnyös az állam számára: adókedvezmények nyújtásával létrehozza a beruházások áramlását a prioritást élvező ágazatokban. Az eladók kiszélesítik a piacot, és bevételeket szereznek a berendezések alkatrészeinek értékesítéséből, a szervizből és a modernizációból.A hitelek nyújtásával a bankok bővítik ügyfélkörüket. A rendszer fő hátránya a komplexitása. A bérbeadó, a bérlő, az eladó és a bank részt vesz az ügyletben. Érdemes megjegyezni, hogy a kormányzati ügynökségek nagyon gondosan ellenőrzik az ilyen tranzakciókat. Ezután megvizsgáljuk a bérbeadás, a bérlőhöz és a bérbeadóhoz történő papírmunka adójellemzőit.

Az objektumot a bérlővel rögzítik

A könyvelésben (BU) a lízing keretében kapott ingatlanokat ingatlanoknak, gépeknek és berendezéseknek kell elszámolni. Kezdeti értéke a szerződés szerinti összes kifizetés összegéből áll, beleértve a visszaváltási értéket. Ezenkívül nyisson meg alszámlakat a fiókhoz. 76, 01, 02 az előlegek, az összes adósság, a folyó fizetések, a visszaváltási érték, az ingatlan- és az értékcsökkenési kifizetések elszámolására. Az alábbi táblázat a lízingbevevői mérlegben szereplő lízingügyleteket mutatja.

Ezek a lízingügyletek, amelyek a lízingbevevő mérlegében alakulnak ki. A jövedelemadó kiszámításakor a havi kifizetéseket, a visszaváltási értéket és az értékcsökkenést számolják el.

Az objektumot a bérbeadó rögzíti

A BU-ban az ingatlant a szerződés szerinti összes kifizetés összege tükrözi a 001 mérlegen kívüli számlán. Az előleg, az aktuális kifizetések és a beváltási érték figyelembevétele érdekében nyisson meg egy alszámlát a számlához. 76. Az alábbi táblázat a lízingbeadók tranzakcióit mutatja be a lízingbeadó mérlegében.

A jövedelemadó kiszámításakor a költségeket havi kifizetések és visszaváltási értékként kell elszámolni. A kifizetéseket abban az időszakban mutatják ki az egyéb ráfordításokban, amelyekre felhalmozódnak. A költségeket csak a szerződés végén és a szervezet tulajdonjogának átruházása után tükrözik:

• ha kevesebb, mint 100 ezer rubel. - egy időben;
• ha ez több, mint 100 ezer rubel. - mint egy operációs rendszer vásárlásának költsége.

Előnyei és hátrányai a hitelező számára

Miután megvizsgáltuk, hogyan lehet kapitalizálni az ingatlant lízing útján, a lízingbevevő és a hitelező általi kiküldetésekkel, mérlegeljük az ügylet összes árnyalatait. A bérbeadó a befizetés és az elem értéke közötti különbség formájában jövedelmet kap. A tranzakcióban a kockázatok minimálisak, mivel nem a monetáris erőforrásokat, hanem a termelési eszközöket ruházják át. Ezenkívül a bérbeadó jogilag továbbra is a tulajdonos. Vannak más előnyök is. Ha a kifizetéseket az előírt határidő lejárta után nem haladja meg kétszer, akkor azokat a lízingbevevő számlájáról kell megterhelni (a 164. sz. Szövetségi törvény 13. cikke). A bérbeadónak joga van követelni a szerződés idő előtti felmondását és az ingatlan visszatérítését. Az erkölcsi és fizikai kopás minimálisra csökken, mivel a tárgyat általában megváltják. A fő hátrány az eladó keresésének, egy tárgy megvásárlásának és kölcsönének megszerzésének nagy egyszeri költsége.

Előnyök és hátrányok az ügyfél számára

A művelet fő előnye az ügyfél azon képessége, hogy megszerezze a szükséges vagyont a működőtőke elvonása nélkül. Ez olyan kis- és középvállalkozások számára értékes, amelyek nem rendelkeznek pozitív hiteltörténelemmel. A szerződést biztosíték és garancia nélkül kötik meg, hosszabb ideig, mint kölcsön. A tranzakció fő hátránya, hogy a kiadások teljes összege meghaladja a hitelt. Az objektum csak visszavásárlás után válik tulajdonossá.Mivel az ingatlant leggyakrabban hitelként vásárolják meg, a bankokat viszontbiztosítják és változó kamatlábbal kötnek szerződéseket. A lízing csak az előleg befizetése után történik. Biztosításként szolgál a bérbeadó ellen az ügylet esetleges veszteségei ellen. A fizetési fegyelem be nem tartása esetén a cég megpróbálja felvenni az ingatlant, és eladni. Ha a felek nem tudnak megegyezni, akkor a kérdéseket hosszabb perben kell megoldani.

Adószámvitel (OU)

Miután kitaláltuk, mely tranzakciókat használják a lízingben, felvetjük a műveletek adózásának kérdését. A bérbeadó az objektum kezdeti értékét a vásárlás, szállítás és a megfelelő állapotba hozatal költségeiből határozza meg. A bérlő a költségekben nem tükrözi a felszerelés és a munka előkészítése költségeket. Az akkreditív alapján a szállítóval történő elszámolásokkal kapcsolatos összes költség a kommunikációs szolgáltatások kifizetésének nem működési költségeire vonatkozik.

Ha a kapott ingatlan nem tartozik az 1-3 értékcsökkenési csoportba, akkor az adózónak joga van a nemlineáris értékcsökkenési módszert és a 3. együtthatót alkalmazni. Az értékcsökkenési prémium csak az ingatlan megvásárlása után használható fel.

Egy tárgy megvásárlásának költségeit a szerződésben előírt időszakokban kell elismerni. Ezeket a kifizetések arányos összegében kell elszámolni. A kapott jövedelmet nem működő vállalkozásnak kell felosztani, ha a lízingtevékenység nem a fő a lízingbeadó számára.

A bérlő levonja az összes elküldött kifizetést az egyéb költségekből. Ha az ingatlan a mérlegében van, akkor az adózás elfogadható az adózás levonásával. A bérelt eszköz visszaváltási árát a tárgyi eszközök vásárlásának költségei tartalmazzák. A havi kifizetések az egyéb költségekhez csak az áru ideiglenes felhasználásért való átvételének kifizetése szempontjából tulajdoníthatók. A visszaváltási árat adózási szempontból nem veszik figyelembe. Ennek hiányában a finanszírozók javasolják, hogy a bérleti díjak összegét veszik figyelembe.

ÁFA és egyéb adók

A bérbeadó számára az Orosz Föderációban a szolgáltatásnyújtás adóköteles. Az áfát a teljes kifizetés összegétől és a vételárat kell megfizetni. Az eladó benyújtotta az áfa levonható az ingatlan nyilvántartásba vétele után.

Az ingatlanadó megfizetésének módja a tárgy típusától függ:

• Ingatlanok esetében, amelyeknek az eredményszemléletű alapja a kataszteri érték, az adót a bérbeadók, azaz a tulajdonosok fizetik.
• Minden más tárgy esetében az adót az a személy fizeti ki, amelynek egyenlegét figyelembe veszik.

A gépjármű adót a jármű tulajdonosa fizeti.

Lízingügyletek 1C-ben a szállítótól

A törvény vagy a számla alapján létrejön a „Fogadás” dokumentum a „Berendezés” művelet típusával. A dokumentum táblázatos része a nómenklatúrát, annak mennyiségét és áfáját tartalmazza. A lízingszerződés meghatározása után az ügyletek a következőképpen alakulnak: Dt08.04.1 Kt60.01 és Dt19.01 Kt60.01.

A következő szakasz az „OS-számvitel elfogadása”. A „hosszú lejáratú eszköz” lapon feltüntetésre kerül a „Felszerelés” típus, a beszerzési módszer: „Díj ellenében”. Az „OS” lapon regisztrálják a nevet, a számviteli csoportot, az OKOF-t és az értékcsökkenési csoportot: az összeget, a felhasználási időszakot és az értékcsökkenés tükröződésének módját. A dokumentum képezi a DT03.01 KT08.04 és DT68.02 KT19.01 feladásokat. A pénzeszközöknek az eladónak történő kifizetése után fizetési megbízás készül.

A bérelhető ingatlan átruházásához létre kell hoznia egy „Kézzel bevitt műveletek” dokumentumot, és a „Tovább” ponton válassza ki az „Accounts OS” információs nyilvántartást. Ennek eredményeként ilyen lízingügyletek alakulnak ki az 1C 8.3 pontban: DT03.03 KT03.01.

A havi fizetéseket a „Végrehajtás” dokumentum számolja fel: DT62.01 KT90.01.1 és DT90.03 KT68.02.

Az összes befizetést a „Nyugtázás a folyószámlára” című dokumentum végzi, az „átvétel a vevőtől” űrlapon.

A szerződés teljesítése után eladhatja az objektumot az "operációs rendszer elidegenítése" vagy "az operációs rendszer átadása" útján.

Lízing a lízingbevevő mérlegében: tranzakciók az 1C-ben

A lízingdíjak és az értékcsökkenés elszámolását a hónap lezárásakor hajtják végre rutin műveletek segítségével. A fizetés a fizetési meghagyásban tükröződik, ha a folyószámláról megterhelik a pénzeszközöket.Mindezek a műveletek szükségesek a lízing helyes elszámolásához az ügyfelek tranzakcióiban.

Először a berendezéseket mérlegen kívüli számlára kell vinni. Ehhez a "Kézzel bevitt műveletek" dokumentumban meg kell adnia a nómenklatúrát, annak mennyiségét és meg kell jelölnie a DT001 számlát.

A törvény bérbeadó általi kézhezvételekor létrejön egy „átvétel” dokumentum, a „Lízingszolgáltatások” nómenklatúra típusával. Ezenkívül megjelöli az összeget, az ÁFA-t és az elszámolás teljesítésének megállapodását: ДТ20.01 КТ76.05 és ДТ9.04 КТ76.05. A fizetési összeg tartalmazza a havi elhatárolásokat és a vételár egy részét. Ezért a „Fizetési megbízás” és a „Folyószámláról való leírás” dokumentumok képezik az ilyen lízingügyleteket az 1C-ben: DT76.05 KT51 és DT60.02 KT51.

A szerződés lejártakor a berendezéseket a mérlegen kívüli számláról (КТ001) kell megterhelni, és jóváírni az operációs rendszer számviteli számlájára: ДТ01.01 КТ02.01. Ehhez két dokumentum készül: „Aktumok kézhezvétele” és a továbbiakban: „Elfogadás a számvitelhez”. Ilyen tranzakciókat képeznek: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

A jogi személyek könyvelésének jellemzői

Magánszemélyek és jogi személyek is autót vehetnek hosszú távú bérleti díjért. Az ilyen műveletek elszámolásban és pénzügyi kimutatásokban való nyilvántartásának kötelezettsége azonban csak a vállalkozókra vonatkozik. Ugyanakkor a jogi személyek csökkenthetik az adóalapot és levonhatják az eladónak átadott HÉA-t. Ez csak azokra a szervezetekre vonatkozik, amelyek közös adórendszerrel rendelkeznek. Ha az USN (jövedelem) vagy az UTII rendszert alkalmazzák, akkor a lízingdíjak nem csökkentik az adóalapot. A lízingbeadó által használt lízingügyletek megegyeznek a korábban bemutatottakkal.

példa

A társaság megszerezte az operációs rendszert, és átadta a bérlőnek. A szerződés szerinti cikk költsége 354 ezer rubel. A bérleti szerződés két évre szól. A létesítmény hasznos élettartama NU-ban és BU-ban 6 év. A NU a gyorsított értékcsökkenést alkalmazza 2-ig. A havi levonások:

• BU-ban - 4166,67 rubelt .;
• NU-nál - 8333,34 rubel.

Összes kifizetés - 708 ezer rubel. Minden hónapban 29,5 ezer rubelt utalnak át a társaságnak. (708/24). Hogyan tükröződik a lízing? A bérbeadó tranzakcióit az alábbiakban mutatjuk be:

DT08 KT60 - 300 ezer rubel. - megszerzett ingatlan.

DT19 KT60 - 54 ezer rubel. - Visszatérített ÁFA.

DT60 KT51 - 354 ezer rubel. - fizetett számla.

DT03 KT08 - 300 ezer rubel. - az ingatlan elszámolásra elfogadott.

DT68 KT19 - 54 ezer rubel. - A héa levonható.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 ezer rubel. - átruházott bérelt ingatlan.

Hogyan tükröződik a lízing könyvelése havonta? Az alábbiakban bemutatjuk a kiküldetéseket:

DT20 (44) KT02— 4166,67 rubel. - felhalmozott értékcsökkenés.

DT62 (76) KT90— 29,5 ezer rubel. - tükrözte a kedvezményezett adósságát.

DT90 KT68 - 4,5 ezer rubel. - áfa kiosztásra kerül.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 rubel. - tükröződött értékcsökkenés.

DT51 KT62 (76) - 29,5 ezer rubel. - befizetett összeg.

DT68 KT77 - 833,33 rubel. (4166,67 x 0,2) - elhatárolt adókötelezettség az NU és BU értékcsökkenésének különbsége miatt;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 ezer rubel. - a lízingelt eszköz leírásra került.

Ha a szerződés végén az ingatlan a címzetté válik, és a visszaváltási érték havi kifizetésnek felel meg, akkor az utolsó tranzakció helyett a következő tranzakciókat kell tükröznie:

DT51 KT62 - 29 500 rubel. - visszaváltási érték kifizetése.

DT02 KT03 / 2 - 100 ezer rubel. - a felhalmozott értékcsökkenés leírása.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 ezer rubel. - leírt maradványérték.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 rubel. - az egyéb jövedelmek tükröződnek.

DT91 / 2 KT68 - 4500 dörzsölje. - elhatárolt HÉA.

DT77 KT68 - 20 ezer rubel. - az adófizetési kötelezettséget a tárgy elidegenítésekor fizették meg.

Így készül a lízing.