Az adórendszer meglehetősen összetett mechanizmus, amelynek célja az állam stabil működésének és az állampolgárok elfogadható életszínvonalának biztosítása. Az ilyen rendszer lényegének jobb megértése érdekében érdemes figyelni a szövetségi adókra.
Adók és illetékek
Mielőtt figyelmet fordítana a szövetségi adóra, el kell döntenie, hogy mi a különbség a díjak és az adók között.
Az adó alatt azt az árat kell érteni, amelyet a társaság minden tagjának meg kell fizetnie a közös igények és követelmények teljesítése érdekében. Ezeket az erőforrásokat arra is felhasználják, hogy a társadalom olyan szektorait biztosítsák, amelyek nem rendelkeznek szociális biztonsággal.
Ami a díjakat illeti, ebben az esetben a kifizetésről beszélünk, amelyet az állam beszed annak érdekében, hogy a fizető számára bármilyen előnyt biztosítson. Példa erre a tevékenységre adott engedély kiadása vagy meghatározott szolgáltatások vagy jogok nyújtása.
Az Orosz Föderációban a szövetségi adókat, valamint a különféle díjakat a törvény szabályozza. Az állam adórendszere magában foglalja a beszedés különféle módszereit és formáit, az ellenőrzési és beszedési eljárást, valamint az általános adórendszert.
A rendszer a következő szervekhez tartozik:
- önkormányzatok, amelyek fő feladata a helyi adók ellenőrzése;
- Az Orosz Föderáció adóügyi minisztériuma;
- az Orosz Föderáció alapító szervezeteiben található egységek.
Szövetségi adó
A szövetségi szövetségnek meg kell értenie azokat az adókat, amelyeket a törvény állapított meg, ezért az egész Orosz Föderációban meg kell fizetni.
A fő szövetségi adók magukban foglalják a társasági adót, a hozzáadottérték-értéket, az értékpapír-ügyleteket, a vámot stb.
Ha figyelembe vesszük az állami illetéket, a szövetségi regisztrációs és engedélyezési díjakat, az importált termékek jövedéki adóit, valamint a vámot, akkor érdemes megjegyezni, hogy ezeket az adókat a szövetségi költségvetésben kapják, és saját jövedelmükként határozzák meg.
A szabályozói jövedelem csoportjának tartalmaznia kell a külföldi fizetési okmányok és bankjegyek vásárlásának adót, a társasági nyereséget, az áfát, a jövedelemadót, valamint az adók vagy öröklés útján egy másik személyre átruházott vagyonra kivetett adókat.
Az így kapott pénzeszközöket más szintek költségvetéseire osztják el.
Hozzáadottérték-adó
A szövetségi adózás lényegének egyértelmű megértése érdekében nagyobb figyelmet kell fordítani a költségvetés fent leírt kitöltési módszereire.
Kezdje a világ egyik leggyakoribb adójával - az ÁFA-val. Meg lehet határozni közvetettként. Lényege abból a tényből adódik, hogy nem minden termelési költséget kell adóztatni, hanem csak az árnak azt a részét, amelyet feldolgozás során adtak hozzá. A szövetségi adórendszer oly módon van felépítve, hogy különféle vállalkozások, tevékenységüktől függetlenül, azonos HÉA-t fizetnek. Ez a megközelítés megakadályozza a keresleti struktúra torzulását.
A HÉA jellemzői
Más hozzáadottérték-adóval összehasonlítva van néhány megkülönböztető jellemzője:
- Mind az adót, mind az adóköteles forgalmat nyilvántartják és a társaságok elszámolásain külön jelzik, az árucikk részeként.
- Az ilyen típusú adózás kompenzációs rendszeren alapul. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozó a teljes felhalmozott adóból levonja a korábban befizetett összeget.
- Az adóköteles forgalom nem tartalmazza a vállalkozó által korábban fizetett összegeket.
- Annak ellenére, hogy kezdetben a teljes forgalom adóköteles, az adónak csak azt a részét kell fizetnie a költségvetésbe, amely megfelel a fizető által a vételárhoz hozzáadott árnak.
Mit kell meghatározni HÉA-objektumként?
A héa keretében a szövetségi adó a következő műveletekre összpontosít:
- Az Orosz Föderáció területén az áruk saját szükségleteikre történő átruházása, amelynek költségei a társasági adó kiszámítása során nem vonhatók le.
- Áruk és szolgáltatások értékesítése az Orosz Föderáción belül. Ez magában foglalja a különféle áruk átruházását, a biztosítékok eladását és a tulajdonjogok átruházását.
- Bármely termék behozatala az Orosz Föderáció vámterületére.
- Saját fogyasztásra történő telepítés és kivitelezés.
A szervezet szövetségi adói, különösen az áfa, nem vonatkoznak a következő típusú műveletekre:
- Lakóházak, klubok, óvodák, szanatóriumok és egyéb lakóépületek, valamint társadalmi és kulturális jelentőségű létesítmények ingyenes átruházása a helyi hatóságokra vagy az állami hatóságokra. Ez a szabály vonatkozik a gázra, az elektromos hálózatokra, az alállomásokra, a vízellátó létesítményekre és más hasonló típusú tárgyakra is, amelyeket a fenti állami struktúrák megrendelése alapján adnak át a speciális szervezeteknek.
- A föld eladásával kapcsolatos műveletek.
- Önkormányzati és állami vállalkozások ingatlan átruházása, amelyet privatizációs sorrendben megváltanak.
- A külföldi vagy orosz valuta forgalmához kapcsolódó tranzakciók, valamint a társaság immateriális javainak és egyéb eszközeinek a gazdálkodónak történő átruházása a vállalkozás átszervezése során.
- Szolgáltatások nyújtása és munkájuk elvégzése az állami hatalom és az önkormányzat rendszerébe tartozó szervek részéről. Ezen túlmenően ezeket a munkákat az egy adott területen rájuk ruházott kizárólagos hatáskörök keretében kell elvégezni. Ugyanakkor e szolgáltatások szükségességét az Orosz Föderáció jogszabályaival, a helyi hatóságok és a Szövetség alkotmányos jogalanyai által elfogadott aktusokkal kell megerősíteni.
Adó levonások
A szövetségi adók típusainak tanulmányozásakor érdemes megjegyezni, hogy a HÉA esetében a fizetőnek joga van a befizetéseket az Adótörvényben megállapított adólevonások összegével csökkenteni. Az ilyen levonások vonatkoznak az adó összegeire, amelyeket a megbízónak bemutattak, majd különféle áruk beszerzése, valamint az Orosz Föderáció területén végzett egyes építési beruházások és szolgáltatások fizetésekor fizettek neki. Ez a kategória magában foglalja az adókat is, amelyeket a fizető fél fizet, amikor termékeket importál az Orosz Föderáció vámterületére.
A levonások alapjául olyan számlákat használnak, amelyeket az eladók állítottak fel, amikor az adófizetõ bizonyos árut vásárolt.
Jövedéki adó
Ez a szövetségi adó a közvetett csoportnak is tulajdonítható. A vásárlók fizetnek érte egy adott termék vagy szolgáltatás vásárlásakor.
Jövedéki termékek legtöbb esetben olyan termékekről van szó, amelyek gyártását az állam monopolizálta. Dohánytermékekről, alkoholos italokról, autókról, benzinről, dízelüzemanyagokról és nemesfémekből készült ékszerekről beszélünk. A jövedéki adót a szállítási szolgáltatások és a közüzemi számlák költségei is tartalmazzák.
Ki fizeti a jövedéki adót?
A jogi személyek és magánszemélyek alábbi kategóriáit elismerik ezen adó megfizetésével:
- egyéni vállalkozók;
- olyan személyek, akik adóalanyoknak minősülnek azért, mert különféle termékek az Orosz Föderáció vámhatárain szállítják őket;
- cég.
Számos olyan művelet létezik, amelyeket a szövetségi adók és illetékek a jövedéki adó tárgyaként jelölnek meg:
- Kőolajtermékek fogadása vállalkozó vagy vállalkozás által az Orosz Föderáció területén.
- Az Orosz Föderáció területén az emberek által nem kezelt vagy elkobzott jövedéki javak, valamint olyan termékek, amelyeket az állam javára elhagytak, és amelyek miatt fellebbezni lehet az önkormányzati vagy állami tulajdonban. Érdemes megjegyezni, hogy az elkobzott termékeket kizárólag a választottbíróságok és más felhatalmazott testületek határozatainak vagy ítéleteinek alapján szabad eladni az egyéneknek.
- Átruházás a kibocsátott jövedéki termékek szerkezetén belül a jövedéki adó alá nem tartozó termékek további előállítása céljából. Az egyetlen kivétel a kőolajtermékek.
- Az útdíjszedési alapanyagokból és nyersanyagokból előállított olajtermékeknek az Orosz Föderáció területén történő átruházása az olajtermékek igazolása nélkül az adókészletből és nyersanyagból előállított olajtermékekkel. Ebben az esetben a szövetségi adók és illetékek jövedéki adót jelentenek.
- A jövedéki termékek átadása az Orosz Föderáció keretében egy társaság vagy üzleti társaság részéről, amelyet a résztvevőnek előállítottak a szervezet elhagyásakor.
- Olyan társaság beszerzése, amely tanúsítvánnyal rendelkezik alkoholtartalmú termékek, denaturált etil-alkohol gyártásáról.
Ki nem tartozik jövedéki adó alá?
Figyelembe véve a szövetségi és a helyi adókat, láthatja, hogy a következő műveletekre nem vonatkozik jövedéki adó:
- Az az eljárás, amelynek során az adóalany kőolajtermékeket értékesít.
- A jövedéki termékek átruházása a társaság egyik szervezeti egysége által a másikra más termékek előállítása céljából. Ugyanakkor a részlegek nem független adófizetők.
- Az elkobzott jövedéki termékek elsődleges típusának, valamint azoknak a termékeknek az értékesítése, amelyeket az állam javára elhagytak, későbbi ipari feldolgozás vagy megsemmisítés céljából (a vámhatóságok egyidejű ellenőrzése alatt).
- A végrehajtás alatt vámrendszer jövedéki termékek kivitele az Orosz Föderáció területén kívül, figyelembe véve a természetes veszteségre vonatkozó normák határain belüli veszteségeket. Ez a kategória magában foglalja azokat a kőolajtermékekkel végzett műveleteket is, amelyek később a vám-exportrendszer hatálya alá tartoznak.
A szövetségi, regionális és helyi adók tanulmányozásakor érdemes figyelembe venni azt a tényt, hogy a fenti műveletekre nem vonatkozik jövedéki adó, csak akkor, ha a jövedéki termékek előállítására és az azt követő átadására (eladására) vonatkozó műveletek elszámolása történik.
Állami vám
Ezt a kifejezést olyan díjként kell értelmezni, amelyet az egyéneknek kell kivetniük, amikor állami szervekhez vagy tisztviselőkhöz fordulnak, hogy ellenük bármilyen jogi jelentőséggel bíró cselekményt végezzenek. A dokumentumok kiadása, valamint azok másolatainak és másolatainak rendelkezésre bocsátása ilyen tevékenységekkel egyenértékű.
A szövetségi, regionális és helyi adók tartalmazzák az állami adókat, amelyek a következő jogi személyekre és magánszemélyekre összpontosítanak:
- alperesként jár el a választottbíróságokon a békebírók és az általános bíróságok által tárgyalt ügyekben;
- hivatkozva engedélyezett tárgyakra olyan tevékenységek végrehajtásakor, amelyeket jogilag jelentősnek lehet tekinteni.
Jövedelemadó
A szövetségi adók tartalmazzák ezeket a kifizetéseket. Ebben az esetben a kamatokról beszélünk, amelyek levonása az adófizetők nyereségéből származik. Ebben az esetben a jövedelem összegét, amely figyelembe veszi a termelési költségeket és a szükséges források megszerzésének költségeit, nyereségként kell meghatározni.
Ez az adó közvetlennek tekinthető. Mértéke 20%. A számításhoz adóbevallást kell használni. Az adóidőszak tekintetében ez egy naptári év. Ezt az adót előleg formájában lehet megfizetni.
Egységes szociális adó
A legfontosabb különbség a hangsúly.Arról az adómértékről beszélünk, amelyet az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, a kötelező orvosi és a társadalombiztosítási alapok fedeznek.
Az UST objektumaként meghatározhatja azokat a kifizetéseket, amelyeket a munkáltató felvesz a bérelt alkalmazottak számára.
Vízadó
Ebben az esetben a speciális vízhasználattal foglalkozó magánszemélyek vagy vállalkozások adóztatásáról van szó, amelyekért az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban adót kell fizetnie. Ez a kategória magában foglalja a víz haszonszerzésre történő felhasználását, a fa ötvözését, a vízenergia vízkészletének használatát és a vízkivételt.
Bányászati adó
Ezek az adók a szövetségi adókra is vonatkoznak. Azoknak a személyeknek vagy szervezeteknek, akik a föld béljét profitra használják, meg kell fizetniük az ilyen adót. Mint a adózás tárgyai az Orosz Föderáció területén bányászott összes ásványt meghatározzák. Az adóalap ezen természeti erőforrások ára. Figyelemre méltó részlet az a tény, hogy az adózótól elvárják, hogy az adóalapját az áruk értéke alapján függetlenül számolja ki.
Mint láthatja, a szövetségi adórendszer meglehetősen hozzáértően szerveződik, és lehetővé teszi az erőforrások hatékony vonzását az állami költségvetésbe.
