A modern gazdaságokban az adók nagyon sokféle lehetnek. A megfelelő kötelezettségek besorolására számos oka lehet. Az Orosz Föderáció adórendszerét számos olyan jellemző jellemzi, amelyek az adók egyik vagy másik kategóriába sorolásának alapelveinek meghatározásához kapcsolódnak. Melyiket lehet nevezni a legmegfigyelőbbnek? Hogyan lehet az adókat besorolni?
Fő adójellemzők
Az adók a gazdasági irányítás nélkülözhetetlen elemei. Általános szabály, hogy ők válnak az állam fő forrásává a költségvetés kialakításakor. Az adókat a törvény rendelkezéseivel összhangban magánszemélyekre és jogi személyekre is fel lehet vetni. Fő elemei:
- alany (természetes vagy jogi személy, aki köteles ezt vagy azt az adót megfizetni);
- tárgy (adóalap jövedelem vagy vagyon formájában);
- arány (az ingatlan törvényes százaléka vagy más érték, amely meghatározza az államnak fizetendő adófizetés összegét).
Az adó besorolásának számos oka van. Közülük - a kifizetések szilárd, progresszív, regresszív vagy arányos hozzárendelése. Fontolja meg részletesebben a sajátosságaikat.
Az adó besorolásának okai: az adómértékek típusai
Az adóosztályozás tehát azt jelenti, hogy azokat hozzá kell rendelni azokhoz, amelyeket rögzített adókulcs alkalmazásával számítanak, nevezetesen, hogy általában abszolút értelemben rögzítik őket, az adóalap méretével való korreláció nélkül, és gyakran attól függetlenül.
Vannak arányos arányok. Ezek általában a leggyakoribbak. Ezek a kulcsok feltételezik a díjak kiszámítását az adóalap százalékában. Több, mint az adózás tárgya minél magasabb a kiszámított fizetési kötelezettség.
A progresszív adókulcsok azt sugallják, hogy egyrészről, az előző forgatókönyvhöz hasonlóan, a fizetőnek az adóalap bizonyos százalékát meg kell fizetnie az államnak, másrészt a megfelelő részesedés növekedését az adóköteles tárgy méretének növekedésével.
A regressziós sebességek viszont az ellenkező mintát sugallják - az alap százalékos arányának csökkenése szinkronban az érték csökkenésével.
Az adóosztályozás elvégezhető a díjak költségvetésbe történő átutalásának módszere alapján. Ezt a kritériumot részletesebben tanulmányozzuk.
A fizetés átutalásának módja: közvetlen és közvetett adók
A figyelembe vett kritérium feltételezi az adók közvetlen és közvetett megosztását. Az elsők között szerepelnek azok, amelyeket közvetlenül az adófizetők fizetnek. Általános szabályként egy bizonyos gazdasági tevékenységet tükröznek, például jövedelemszerzést jelentenek a vállalkozói tevékenység során. Megjegyzendő, hogy a közvetlen adók fogalmát a szovjet jog rögzítette. Így a megfelelő típusú költségvetési kötelezettségek olyan jelenség, amely az orosz jogrendszert teljesen ismeri.
A közvetett adók azok, amelyeket az egyik jogalany ténylegesen, de a másik ténylegesen fizet. Példa erre az áfa. Ezt az adót a kiskereskedőknek - egyéb díjakkal együtt - kell megfizetni. Általános szabály azonban, hogy a kiskereskedők az árukba beleszámítják az áfát. Ezért az adó tényleges megfizetői vásárlók. A közvetett adók orosz rendszere magában foglalja a jövedéki adókat és a vámokat.
Közvetlen adó besorolása
Az adók és illetékek osztályozása a fentiekben meghatározott alapkategóriák keretében is elvégezhető.Tehát közelebbről áttekinthetjük a közvetlen kifizetések sajátosságait. Osztályozásuk magában foglalhatja a díjaknak a magánszemélyektől visszatartott személyekhez történő hozzárendelését, és azokat jogi személyeknek kell megfizetniük. Az első típusú adókat - ingatlan, közlekedés, személyi jövedelemadó. Jogi személyektől beszedett díjak - jövedelemadó, különféle kedvezményes befizetések (STS, UTII, a szervezet vagyonánál).
Általános és célzott adók
A díjak besorolásának másik oka az általános vagy célzott besorolás. Az első adók között szerepelnek az állami költségvetésbe befizetett adók, amelyeket forrásként használnak az általános költségek finanszírozására. A speciális adók a nemzetgazdaság felhasználását jelentik egy adott iparágban.
Adó mértéke
Az Oroszországi Föderációban az adó besorolását a díj egyik vagy másik szintre (szövetségi, regionális vagy helyi) történő besorolása alapján lehet elvégezni.
Az első a fizetési kötelezettségeket tartalmazza, amelyeket az Orosz Föderáció legmagasabb hatóságai által elfogadott jogi aktusok állapítanak meg. A szövetségi adók magukban foglalják a személyi jövedelemadót, az ÁFA-t, a jövedelemadót, a kereskedelmet, a vámokat.
A regionális díjakat az Orosz Föderáció alapító szervezeteiben elfogadott jogi aktusok szintjén határozzák meg. A vonatkozó fizetési kötelezettségek között szerepel az ásványi nyersanyagok kitermelésével foglalkozó szervezetek vagyonadója.
Helyi díjak - azok, amelyeket az Orosz Föderáció önkormányzatainak szintjén állapítanak meg. A vonatkozó fizetési kötelezettségek között szerepel a földi adó, az egyéni ingatlanadó.
Kicsit később részletesebben megvizsgáljuk a szövetségi, a helyi és az önkormányzati fizetési díjakat.
Adózási koncepció
Az adóosztályozás elvégezhető az adófizetők államnak történő fizetési kötelezettségeinek alakulása alapján.
Tehát a gazdasági rendszerben elfogadható egy olyan koncepció, amely szerint az adóalanyoknak adókat kell fizetniük a költségvetésbe az államtól vagy a társadalomtól kapott legfontosabb előnyök arányában. Vagyis azoknak a polgároknak és szervezeteknek, amelyek a legnagyobb haszon részesülnek, teljesíteniük kell a kötelezettségeket a megjelölt előnyök megfogalmazása érdekében. Például, ha a vállalkozók ki akarják használni a termékeik exportálási lehetőségeit, akkor érdekli őket a szükséges állami intézmények stabil működése. Ezért elegendő összeget kell levonniuk az adókat ahhoz, hogy a megfelelő struktúrák működhessenek.
Egy másik koncepció azt feltételezi, hogy az adófizetők a ténylegesen beszedett bevétel összegével összevetve fizetik át a költségvetést a költségvetésbe. Egy hasonló megközelítés meglehetősen általános a világon. Nagyrészt részt vesz az orosz adórendszerben. A kérdéses adóosztályozás különféle további kritériumokat tartalmazhat. Például a jogalkotó különféle okokból hangsúlyozhatja a kifizetések beszedését, vagy fordítva, meghatározhat több kulcsfontosságú adóelemet.
Az első forgatókönyv részeként végrehajtott adódiverzifikáció támogatói úgy vélik, hogy egy ilyen megközelítés növelheti a gazdaság stabilitását, garantálhatja a költségvetési bevételek stabilitását az egyes ágazatokban bekövetkező válságrendek esetén. Azok a kutatók, akik úgy vélik, hogy jobb a költségvetési bevételek több alapvetö forrása azonosítása, érvelésüket érvelik az ilyen adórendszer adminisztrálásának egyszerübb módjaival, valamint a szükséges kifizetések behajtására vonatkozó törvényi szabályozás meglétével.
A fentiekben megfigyeltük, hogy az Orosz Föderációban milyen széles körben elterjedt az adó besorolás, szövetségi, regionális vagy önkormányzati besorolásuk alapján. Részletesebben tanulmányozzuk azok sajátosságait.
Szövetségi adók
Ezeket a díjakat Oroszország egész területén számítani és fizetni kell.Ezeket szövetségi jogszabályok hozzák létre és szabályozzák, számos becslés szerint kulcsfontosságúak az ország költségvetési bevételeinek generálása szempontjából, nagyrészt meghatározzák a gazdaság stabilitását, jelentős forrást jelentenek a regionális és helyi költségvetések támogatásához, támogatások és egyéb finanszírozási mechanizmusok révén. A szövetségi adók és illetékek a következőket tartalmazzák:
- ÁFA;
- jövedéki adók;
- jövedelemadó;
- Személyi jövedelemadó;
- hozzájárulások kormányzati alapokhoz;
- díjat;
- talajhasználati adó;
- a biológiai erőforrások felhasználásának adója;
- erdő, vízadók;
- licencdíjak.
Vegye figyelembe, hogy a szövetségi adók listáját, például azokat, amelyeket más szinteken mutatnak be, rendszeresen módosíthatják a jogszabályok.
Regionális adók
Az Oroszországban elfogadott adóosztály a regionális kifizetéseket is magában foglalja. Ezek közül sok az egész Orosz Föderációban fizetendő. Az Orosz Föderáció alapító szervezeteinek hatóságait csak a vonatkozó díjak néhány jellemzője, például az illetékek, az ellátások, valamint a költségvetés felszámolási eljárása szabályozza. A fő regionális adók az Orosz Föderációban:
- közlekedés;
- társasági vagyonadó;
- szerencsejáték-adó;
- az Orosz Föderációt alkotó szervezetek engedélyezési díjai.
A regionális adók megállapítását, amint azt fentebb megjegyeztük, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai végzik, az adótörvény rendelkezéseinek figyelembevételével. A jelenlegi kritériumok, amelyeket a megfigyelt szövetségi törvényforrás tartalmaz, azt sugallják, hogy a regionális hatóságok kiigazíthatják a fizetési kötelezettségek teljesítésének mértékeit, eljárását és határidejét, ha azokat nem tartalmazzák az adótörvényben.
Helyi adók
Az Oroszországi Föderációban a következő adózási szint helyi. Fizetni kell a megfelelő díjakat az adófizetőknek az önkormányzatokban: városokban, kerületekben, vidéki településeken. A helyi adók között: föld, magánszemélyek vagyona. A megfelelő kifizetések kritériumainak meghatározására vonatkozó felhatalmazást a különféle önkormányzatokra vonatkozóan törvény állapítja meg.
Ami a városi kerületeket illeti, ideértve a belső közigazgatási struktúrákat is, az önkormányzati struktúrák létrehozásával, aktiválásával vagy tevékenységének megszüntetésével kapcsolatos képviseleti testületek hatáskörét a városi hatóságok vagy ezek a struktúrák gyakorolhatják az Orosz Föderáció alanyának jogszabályaival összhangban, amely rögzíti a hatalommegosztást a városi körzetek és területeken belül.
az szövetségi jelentőségű városok Az Orosz Föderáció helyi fizetéseit, amely magában foglalja az adók és illetékek széles körű osztályozását az Orosz Föderációban, az Orosz Föderáció adórendszere, valamint a vonatkozó települések hatóságai által elfogadott jogszabályok határozzák meg. Ami a szövetségi jelentőségű városok politikai struktúráinak hatalmát illeti: ezek képezik a regionális adókhoz hasonlóan a megfelelő díjak átruházásának mértékét, eljárását és határidejét szabályozó képességet, ha ezeket a kritériumokat nem írják elő az adótörvényben.
A szövetségi jelentőségű városokban a hatóságok hatásköreinek egy másik csoportja az adóalap és az ellátások meghatározásának sajátosságai.
Szövetségi, regionális vagy helyi adókat, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénye nem ír elő, Oroszországban nem lehet alkalmazni. Az adótörvény rendelkezései rögzíthetnek külön adórendszereket, amelyek kiegészítő szövetségi kifizetéseket írnak elő, valamint a megfelelő díjak megállapítására vonatkozó eljárást. A vonatkozó adórendszerek magukban foglalhatják azon szervezetek fizetési kötelezettsége alóli mentességet, amelyek általános szövetségi, regionális vagy helyi adót fizetnek a kincstárhoz.
Speciális módok
Az Orosz Föderáció jogszabályaiban szereplő adóosztályozási kritériumok külön fizetési kötelezettségek külön kategóriájának kiosztását javasolják speciális rendszerek formájában. Részletesebben megvizsgáljuk azok sajátosságait. Különleges adórendszerek nyilvántartásba vették az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezéseiben, és e törvény forrásának, valamint az adókat és egyéb illetékeket szabályozó egyéb törvényekben előírt módon alkalmazzák. A kérdéses üzemmódok közül:
- USHN, vagy a mezőgazdasági vállalkozások számára adaptált adórendszer;
- USN - egyszerűsített rendszer a díjak kiszámításához és kifizetéséhez;
- UTII - az imputált jövedelem kifizetési rendszere;
- szabadalmi rendszer;
- a termelési megosztási megállapodásokat kísérő adórendszer.
Fent megjegyeztük, hogy az adóosztályozás alapelvei további kritériumok kiosztását vonhatják maguk után a fizetések egyik vagy másik kategóriába sorolásakor. Tehát például az egyszerűsített adórendszer kétféle: egy, amely magában foglalja az állami adó bevételének 6% -os mértékű befizetését, valamint egy olyan, amelyben az adófizetők a nyereség 15% -át átutalják a költségvetésbe.
Az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt adófajták és osztályozásuk bizonyos esetekben a kifizetések kiszámításának kritériumainak határozott finomítását vonhatja maga után. Például az UTII számítási képlete több komponens bevonását vonja maga után - az alapjövedelmezőséget, a fizikai mutatót és a különféle együtthatókat. Valójában beszélhetünk arról, hogy az Orosz Föderáció adórendszerében több tucat egyszeri adó szerepel az imputált jövedelem vonatkozásában, ezen elemek különféle kombinációi alapján.
Adókomponensek
A helyi adók, valamint a regionális és szövetségi adók osztályozása a kifizetést alkotó összetevőkön alapulhat. Ezek a következők:
- adózás tárgya;
- adóalap;
- időszakban;
- sebesség;
- fizetési számítási eljárás;
- az adó költségvetésbe történő befizetésének határideje.
Megjegyzendő, hogy ezeket az elemeket törvény rögzíti.
Tárgy osztályozása
Széles körben elterjedt az adók tárgy szerinti osztályozása, amelyek - amint a cikk elején megjegyeztük - az állami költségvetésbe történő befizetések alkotóelemei. Nagyon sok oka lehet annak, hogy a díjakat bizonyos kategóriákhoz sorolják a vizsgált kritérium keretében. Ilyen lehet például a kamatlábat jóváhagyó hatóság szintje vagy a kifizetés kiszámítási eljárása.
Az adó besorolása gyakorlati hasznossága
Az általunk megvizsgált adótípusok és besorolása kiemelkedően fontos az állami költségvetés-kialakítási stratégia kidolgozása szempontjából. Az Orosz Föderáció hatóságai háromszor előírhatják a díjak kiszámítását és kiosztását a költségvetésbe a közigazgatási rendszerrel összefüggésben. Sok kutató szerint egy ilyen rendszer Oroszország számára az egyik legoptimálisabb. E tekintetben az adótörvény és az azzal összhangban álló adó besorolás rendkívül fontos jelentőségű.
Az egyik vagy másik kategóriához rendelt költségvetési kifizetések szintén nagy tudományos jelentőséggel bírnak. A jog, mint tudomány, elméletek kidolgozását foglalja magában, amelyek megmagyarázzák a törvényi normák működését, ideértve azokat is, amelyek szabályozzák a költségvetésbe történő kifizetéseket, valamint meghatározzák a gyakorlati alkalmazásukhoz szükséges optimális sémákat. A releváns tudásnak szintén nagy jelentősége lehet a gazdasági fejlődésre vonatkozó állami politika kialakításában.
összefoglalás
Megvizsgáltuk, hogy milyen alapon lehet az adó besorolást végrehajtani. A közvetlen adó és a közvetett adó fogalmát a cikkünkben szintén leírtuk. Most próbáljuk összefoglalni a vizsgált kulcsfontosságú tényeket.
Tehát a költségvetéshez kapcsolódó fizetési kötelezettségeket mind magánszemélyek, mind szervezetek viselhetik. Az adó besorolásának egyik alapvető oka az ilyen adók közvetlen vagy közvetett osztályozása. Az Orosz Föderáció jogrendje elfogadta a díjak három fő kategóriába sorolásának elvét - szövetségi, regionális és helyi.
Bizonyos esetekben az adókat az alkotóelemek sajátosságai alapján lehet besorolni.
A díjak további kategóriáit meg lehet különböztetni, ha azokat bizonyos megjelölések alapján részletezzük (mint az UTII esetében). Ha néhány olyan alapvető tulajdonságról beszélünk, amelyek a besorolás alapját képezhetik, példaként használhatjuk az egyszerűsített adórendszert. Ebben az esetben ennek az adónak két kategóriája van - ahogyan azt fentebb megjegyeztük, a bevétel 6% -a vagy az adófizetők profitjának 15% -a szerint fizetendő.
