Az Orosz Föderáció törvényi kódexében az adóalanyok olyan személyek, akiknek adójukat kell fizetniük a székhelyük szerinti államban. A devizában rezidens olyan személy is, aki bizonyos kötelezettségekkel rendelkezik a külföldön található pénzügyi intézmények számláinak felhasználására.
Az adóalany státusának meghatározása
Az adófizetők kétféle:
- lakosok (rendszeresen tartózkodnak az országban);
- nem rezidensek (az ország területén szabálytalanul helyezkednek el).
Ezek a típusok meghatározzák adókötelezettségüket, különbségeiket az adózás időpontjában.
Adó rezidens - az adójogi terminológia a világ legtöbb országában. Olyan állampolgárok vannak, akik Oroszországban legalább 183 napot (naptár) tartanak egymást követő 12 hónapban. Vagyis az a személy, aki az év során kevesebb, mint 183 napig él az országban, nem tartozik ebbe a kategóriába. Például a turisták, az emberek, akik tanulni vagy dolgozni jönnek, nem az Orosz Föderáció adóalanyai.
Ebben az esetben nem számít, ha orosz állampolgárságúak-e. Vagyis mind a külföldieket, mind azokat a személyeket, akiknél elvileg nem rendelkezik, adó rezidenseknek tekintik. Ugyanakkor az orosz nem lehet az ország lakója.
A 183 napos határidőt úgy számolják, hogy összekapcsolják az összes napot, amelyek során az adófizető 12 egymást követő hónapban az államban volt. Ez magában foglalja az Oroszországból való indulás és belépés napjait.
Mellesleg, ezt a naptári időszakot nem szakítják meg, ha az adófizetõ rövid idõre (kevesebb mint 6 hónapra) távozott az államból. Például tanulmányozni vagy kezelni.
A személy a naptári év vége után megkapja a végleges státuszt, mivel ez az a határidő, amikor kiszámítják az egyének jövedelemadóját.
Fontos információk
Fontos szempont, hogy az az adófizető, aki nem az ország adó rezidenseként jár el, adót fizet a jövedelméből, amelyet az államunk határain belül található forrásokból származtak.
Miről beszél a törvény?
Az adójog tisztázza, hogy a rezidens olyan személy, aki rendszeresen az állam területén lakik.
Az adó rezidensek:
- az egyéneknek, akiknek az országban az évnek több mint hat hónapja tartózkodniuk kell, vagy az üzleti és létfontosságú érdekek többségének ebben az államban kell lennie;
- jogi személyek: a kérdéses státuszt a nyilvántartásba vétel helye, a központi iroda stb. alapján állapítják meg.
Jellemzők:
- ha egy személy adóalanyként elismert, akkor a korlátlan adókötelezettség szabálya vonatkozik rá: más szavakkal, az összes nyereségéből, ideértve a külföldön szerzett jövedelmet is, adókat kell fizetnie annak az államnak a kincstárába, amelynek a polgára lakóhellyel rendelkezik;
- egy nem rezidens korlátozott felelősséggel tartozik: elszámolnia kell az ország határain belül kapott jövedelmet.
Adó objektumok
Az adó rezidens az adó forrásaitól fizeti meg az adót. Nyereség nyerhető mind az Orosz Föderáció területén, mind annak határain kívül.
Az adóalap csökkenthető a személyi jövedelemadó levonásainak összegével. A bevételeket a következő adómértékek alapján adóztatják:
- 13%;
- 35%;
- 6%.
Az egyének (adóalanyok) által felmerült összes költséget - például ingatlanvásárlást, értékpapírok, autók és egyéb járművek, nemesfémek vásárlását - az adóhatóság ellenőrzi.
A valutajogszabályok árnyalata
Szabályozó dokumentumok: valutaellenőrzés és a rendelet kimondja, hogy az adóalany:
- természetes személy, amelynek állandó lakóhelye az Orosz Föderáció, akkor is, ha ideiglenesen külföldön lakik;
- az Orosz Föderáció területén szervezett és ott található jogi személy;
- az Orosz Föderáció és területének törvényei alapján nyitott, itt jelen lévő szervezetek, de nem kereskedelmi struktúra;
- országunk hivatalos képviseletei, beleértve a diplomáciai képviseleteket is, amelyek az ország határain kívül helyezkednek el;
- lakóinak képviseletei és fióktelepei Oroszország külföldön találhatóak.
Devizaügyletek jellemzői
Az adóalany, aki az Orosz Föderáció határain belül valutaügyleteket folytat, jogosult:
- tanulmányozni a devizaellenőrzés képviselői által végzett ellenőrzések eredményeit;
- panaszt tehetnek cselekedeteikkel kapcsolatban.
Az Oroszországban devizaügyleteket végrehajtó rezidenseknek:
- ha a pénznemet ellenőrző hatóságok képviselőitől dokumentumokat kérnek, azokat azonnal átadják;
- magyarázatokat ad nekik az ellenőrzések eredményei alapján;
- amennyiben nem ért egyet a valutaellenőrzés képviselői által elvégzett ellenőrzések eredményével, írásban indokolja az okmány aláírásának megtagadását;
- nyilvántartást vezet a műveletekről, nyilvántartást vezetve legalább öt évig;
- ha a valutaellenőrző hatóságok észlelik a jogsértéseket, azonnal szüntesse meg azokat.
További intézkedések
183 nap elteltével megszerezik az ország adóalanyának jogállását, amelynek eredményeként egy külföldi állampolgár 13% -os adót fizet. Minden joga van az adótörvényben meghatározott általános levonásokhoz. Ezenkívül a korábban befizetett 30% -os adóösszegből 17% -ot kell visszafizetni neki.
Ezért az a nap, amikor egy külföldi állampolgár az Orosz Föderáció rezidensévé válik, nagyon fontos. A visszaszámlálásnak nem a munkaszerződés aláírásának napjától kell kezdődnie, hanem az Orosz Föderáció határának átlépésekor. Az átkelés dátumát könnyű nyomon követni a külföldi útlevélben szereplő jelölés és a migrációs kártya alapján. A visszaszámlálás a következő naptól kezdődik.
Miért szükséges az adóalany státusza?
Szükség lehet annak megerősítésére, hogy az állampolgár vagy a kereskedelmi társaság Oroszországban honos-e, többek között:
- Ha egy Oroszországban bejegyzett kereskedelmi szervezet együttműködik egy külföldi partnerrel (termékeket árul vagy szolgáltatásokat nyújt). A kettős adóztatás elkerülése érdekében a külföldi partnernek joga van ilyen papírt kérni.
- Ha egy magánszemély szolgáltatást nyújt vagy árut értékesít egy külföldi partner számára. A fizetett adó összegének csökkentése érdekében a külföldi szerződő fél olyan dokumentumot kér, amely megerősíti, hogy az Orosz Föderációból származó szállító országa rezidense.
- Amikor az orosz állam rezidense (társaság vagy magánszemély) nyereséget keresett külföldi szervezet részvényeiben. A külföldön beszedett jövedelmen felhalmozott adók összegének csökkentése érdekében az adóellenőrzőnek dokumentumot kell benyújtania, amelyben fel kell tüntetni, hogy melyik adó rezidense melyik országban van.
- Ha egy Oroszországban dolgozó külföldi állampolgár profitot szerez, akkor előfordulhat, hogy nem fizet adót hazájában, ha olyan dokumentumot nyújt be, amely igazolja, hogy az Orosz Föderációban dolgozott. Igaz, hogy ez csak a jövedelemadóra vonatkozik.
- Az a helyzet, amikor egy állandóan Oroszországban élő és dolgozó személy ingatlanvásárlást vásárol, amely az Orosz Föderáción kívül található.Az ingatlan székhelye szerinti ország adóhatóságai megkövetelhetik a tartózkodási hely igazolását a vásárlási költségekkel járó kettős adóztatás elkerülése érdekében.
A fentiek alapján nem szabad figyelmen kívül hagyni olyan fontos kérdést, mint egy ország adóalanyának státusának meghatározása.
