A nyereségszerzés mind az egyetlen polgár, mind a hatalmas transznacionális vállalatok természetes vágya. Nem kevésbé természetes az állam azon vágya, hogy a potenciális adófizetők mindegyik csoportját adóztassa.
Ebből a célból használják fel a jövedelemadót. Először a vállalkozásokat vesszük figyelembe, mivel ezek esetében az adót sokkal összetettebb algoritmusok szerint számítják ki és számítják fel, mint a hétköznapi állampolgároké.
Ki az adófizető?
Melyik jogi személy rendelkezik jogilag elismert ilyen típusú adófizetési kötelezettséggel? Elvileg itt nincs sok lehetőség:
- Az Orosz Föderációban bejegyzett és működő belföldi származású szervezetek.
- Minden Oroszországban bejegyzett külföldi társaság. Közvetítők útján is vállalkozhatnak, és bevételt szerezhetnek az országunkban található képviseletektől.
Mi elismert adókötelesnek?
Mint gondolhatja, a szervezet nyereségének adóköteles tárgya az a bevétel, amelyet egy adott társaság kapott a jelentési időszakban.
Mit jelent a jövedelem egy adott esetben? Ez a koncepció nagyon sokoldalú, a vállalkozás típusától és tagságától függ, de a gyakorlatban gyakorlatilag nincs különbség:
- A hazai szervezetek számára mindenki nyereséges teljes jövedelem amelyből levonják az általuk felmerült összes költség (nettó jövedelem) összegét.
- A külföldi társaságok vagy képviseleti irodáik pontosan ugyanazon képlet alapján fizetnek jövedelemadót.
- Mindkét esetben a kódex 309. cikkét kell irányítani.
Fontos! A cikk elején megemlítettük, hogy gyakran meglehetősen nehéz dönteni a vállalkozásokkal a jövedelemadó kiszámításának kérdéséről. Ez nagyrészt annak az egyszerű ténynek köszönhető, hogy a bevételek hatalmas csoportja a szervezetek költségvetésébe tartozik, amelyeket semmiképpen sem lehet nyereségnek tekinteni. Ebben a tekintetben hibákat gyakran kezdő könyvelők tesznek.
A helyzet kissé tisztázása érdekében először felsoroljuk azokat a pénzeszközök és vagyonbevételek típusait, amelyeket jogszabályaink nem tartalmaznak jövedelemként.
Milyen jövedelmet nem szabad figyelembe venni az adóalap meghatározásakor?
Egyes jövedelemtípusokat (célhoz kötött jövedelmet) nem lehet figyelembe venni, de a jövedéki adó alá eső termékértékesítések nem tartoznak ide. Ezenkívül a nonprofit szervezeteknek nyújtott támogatás célzott kifizetéseit nem adóztatják. Fontos! Ugyanakkor a pénzeszközöket kizárólag tevékenységeikre kell fordítani.
Meg kell jegyezni, hogy ez a meghatározás csak olyan ingyenes átutalásokat foglal magában, amelyeket mind a bírói kar, mind a helyi hatóságok, más jogi személyek vagy magánszemélyek döntésével jóváírtak a vállalkozás számlájára.
Meg kell jegyezni, hogy a törvény e kifizetések kedvezményezettjeit kötelezi az ilyen jövedelem külön elszámolására, anélkül, hogy ezeket a pénzeszközöket a jövedelmükkel kevernék, és a kezükben legyen minden olyan könyvelési jelentés, amellyel a szervezet megerősítheti a pénzeszközök célzott felhasználását.
Mi még nem tartalmazza a jövedelemadót? Vállalati költségek. Így ezt az adót csak a szervezet nettó jövedelmére vetik ki.
Mi kapcsolódik a tevékenységek végzésére elkülönített jövedelemhez?
Államunk jogszabályaival összhangban ezek tartalmazzák az összes belépési és tagsági díjat, valamint az adományokat. Ezek felhasználhatók a vállalkozás ingatlan alapjainak javítására vagy jelentős rekonstrukciójára, amelyet társulások vagy hasonló szervezetek hajtanak végre. Fontos! Többek között nem adóztatják a tudományos és műszaki állami intézmények fejlesztésének adót. Különösen igaz ez az orosz technológiai fejlesztési alapra.
A jövedelem szintén nem tekinthető az öröklés útján kapott anyagi javak nonprofit szervezetének bevételeinek. Ha a szervezetnek joga van a helyi vagy szövetségi költségvetésből finanszírozni (tevékenységeinek végrehajtásához), akkor az ilyen átutalások eredményeként kapott pénzeszközök szintén nem tekinthetők nyereségnek.
Amikor egy szervezet jótékonysági tevékenységekhez pénzt vagy tárgyi eszközöket kap, ezeket az eszközöket nem kell jövedelemnek tekinteni. De! Csak abban az esetben, ha az összes befizetett összeg valóban társadalmilag jelentős jótékonysági tevékenységre került. Minden más helyzetben társasági adó fizetendő.
Egyéb kivételek
Az állami és a kereskedelmi típusú nyugdíjalapokba történő befizetések szintén nem jövedelmezőek. De! Az utolsó alkalomban a törvénynek fontos magyarázata van. Azt mondja, hogy az ilyen transzfereket csak akkor tekintik nyereségnek, ha ezen összegek legalább 97% -át befektetik egy nyugdíjalap létrehozásához nem kormányzati intézményekbe. Az egyéb nyugdíjmegtakarításokat és a nyugdíjalapba történő járulékokat (állami társfinanszírozási megállapodás) adóztatják.
Abban az esetben, ha a vállalkozás tulajdonosai is befektetnek benne, amelyet az alapító okmányokban bejelentett tevékenységekre fordítanak, akkor ez a pénz nem terheli díjakat. Természetesen csak akkor, ha a vállalkozás számviteli osztálya benyújthatja az összes szükséges dokumentumot, amely igazolja e pénz célzott felhasználását.
Az ügyvédi irodák költségvetéséből a Szövetségi Ügyvédi Iroda igényeire vonatkozó levonásokat szintén nem számolják el jövedelemként. Ezenkívül az ügyvédi irodák önkéntes hozzájárulásait, amelyek célja az ország régióihoz hasonló szervezetek támogatása, nem lehet nyereségnek tekinteni. Pénzt költenek működő ügyvédi iroda, iroda vagy főiskola fenntartására.
Ugyanakkor a szakszervezeti szervezetek által a megállapodásuk részeként kapott pénzügyi és anyagi forrásokat nem lehet nettó nyereségként elszámolni.
A ROSTO struktúrába tartozó szervezetek által befizetett (és az utasítások szerint felhasznált) forrásokra szintén nem vonatkozik ez az adó. Használhatók a fiatalabb generáció katonai-hazafias oktatásához, klubok és körök felszereléséhez. Végül, az összes pénzt, anyagi és technikai támogatást, amelyet a vallási szervezetek jótékonysági és állami finanszírozásban kapnak, szintén nem sorolják nyereségként.
Egy kicsit a járművekről
Külön kell beszélni a járművekről, mivel ezzel a cikkel gyakran a legtöbb nehézség merül fel.
Tehát, ha egy autóbiztosítási szolgáltatásokat nyújtó társaság pénzeszközöket kap a biztosítási szövetségektől (Orosz Biztosítók Szövetsége) közvetlen tevékenységei elvégzéséhez, akkor is mentesül az ezen összegek után fizetendő adófizetési kötelezettség alól.
Cél tőke
Ha egy nonprofit szervezet pénzt kap saját céltőkéjének kialakításához, akkor ezen összegeket nem kell megfizetni.Fontos! Az alap létrehozásakor a társaságnak teljes mértékben vezérelnie kell a "nonprofit szervezetek céltőkéjének alapításának és felhasználásának eljárásáról szóló" szövetségi törvényt. Ha a törvényben foglalt követelmények közül legalább egy nem teljesül, az adóellenőrzésre jogosult a díj bíróságon történő megfizetését kérni.
Fontos!
Abban az esetben, ha a társaság teljes átszervezését elvégezték, az átalakított társaság utódjának átruházott ingatlan értékét nem kell beleszámítani az adóalapba!
Ezt a rendelkezést azonban a jogalkotóinknak ki kell egészíteniük, mivel ezen a területen a szövetségi adószolgálat és az azt követő társaságok közötti viták rendkívül gyakoriak. Itt figyelembe kell venni az átszervezés érvényességét: ha a bíróságok igazolják, hogy a tulajdonosok ily módon próbálják kijátszani az adókat, teljes személyes felelősséget kell viselniük, a büntetőeljárást is beleértve.
Az adóbevallás elkészítéséről
Függetlenül attól, hogy milyen típusú szervezetet és milyen tevékenységeket folytat, annak képviselői a regisztráció helyén benyújtják a Szövetségi Adószolgálat fióktelepéhez a megfelelően elkészített dokumentációt, amelyben a nyereségadót kiszámítják. A nyilatkozat kitöltését a sablon szerint kell elvégezni, amelyet a szövetségi adószolgálat bármely helyi fiókjában meg kell adni.
Ha ez nem történik meg, akkor az adószolgálat fenntartja a jogot, hogy bírósági eljárásban megkövetelje az összes szükséges biztosíték nyújtását, és / vagy a vele járó bírságok és büntetések megfizetését követelje. A beszámolást a kódex 83. cikkében előírt módon kell elvégezni.
Vegye figyelembe, hogy a jelentési időszak eredményei szerint a nyilatkozatot csak egyszerűsített formában kell benyújtani. Azok a nonprofit szervezetek (lásd fent), amelyek nem kötelesek ezt a díjat megfizetni, egyszerűsített nyilatkozatot nyújtanak be az adóév (!) Év végén. Néha azonban hat hónapig fizethetnek jövedelemadót. Ezeket az eseteket a kódex is szabályozza.
A vállalkozás típusától függetlenül ezeket a dokumentumokat legkésőbb a huszadik napig kell benyújtania. Ezt a szabályt ebben az évben vezették be.
És hogyan számolják el egyéb esetekben a nyereségadót? Előleg a fizetőknek leggyakrabban okoz problémát. Ha az adózó az adófizetést a már megszerzett nyereség elszámolására végzi, akkor a nyilatkozatot az ilyen kifizetések visszafizetésére előírt határidőn belül kell benyújtani. Így kell kivetni az előzetes jövedelemadót.
Különleges pillanatok
Fontos! Ha szervezete több (vagy akár egy) külön részleget is tartalmaz, akkor a nyilatkozat benyújtásakor fontos megosztani az egyes strukturális részlegek által kapott teljes nyereséget és pénzeszközöket.
Ezen túlmenően ebben az esetben a negyedéves jövedelemadót is meg kell fizetni. A nyilatkozat benyújtásának határideje legkésőbb az utolsó negyedéves hónap 21. napján (az első két kifizetés). Ezt követően - legkésőbb a 20. napon. Így fizetik a jövedelemadót. Ezeket a dátumokat ebben az évben tartották.
Abban az esetben, ha a társaság részt vesz a "Skolkovo Innovációs Központról szóló" rendeletben jóváhagyott projektekben, akkor a kódex 284. cikkének ötödik bekezdését alkalmazzák, amely nulla adómértéket ír elő. és értesítés, amelyben információkat kell megjeleníteni a kapott jövedelem teljes összegéről.
Adókulcsok a szervezetek számára
Mi tehát a jövedelemadó mértéke? Tájékoztatjuk, hogy 2014. január óta pontosan 20% volt. Meg kell értenünk, hogy hova és milyen arányban megy ez a helyi szervezetektől beszedett pénz:
- 2% -ot utalnak át az állami költségvetésbe;
- 18% annak a régiónak a költségvetésére fordul, amelyben az adót fizető szervezet regisztrálva van.
Az adófizetőkről. egyének
És most megvizsgáljuk azokat a kérdéseket, amelyek az átlagos polgároknak felmerülnek az általunk vizsgált adókkal kapcsolatban.
Először: ki fizeti a jövedelemadót ebben az esetben?
- minden elismert személy adó rezidensek hazánk;
- olyan személyek, akik más államok lakosai, de akik az Orosz Föderációban található forrásokból profitálnak.
Meg kell jegyezni, hogy államunk lakosai olyan személyek, akik legalább 183 napig tartózkodtak Oroszország területén, és ettől az időtartamtól legalább 6 hónapon keresztül állandóan tartózkodniuk kell az országban. Ugyanakkor a szünetet nem szabad kezelésre vagy edzésre menni.
Ki köteles saját jövedelmét bejelenteni?
Most nézzük meg azt a kérdést, hogy ki és milyen esetekben köteles önállóan benyújtani a jövedelemmel kapcsolatos információkat a szövetségi adószolgálat osztályának. Tehát a jövedelemadó-bevallást személyesen töltik ki a következő polgárokkal:
- Minden egyéni vállalkozó.
- Minden magánjogi gyakorlattal foglalkozó személy.
- Az egyéneknek be kell számolniuk az adóügynököktől kapott díjazásokról.
- Ha értékes vagyont értékesít, akkor erről információkat kell megadni a Szövetségi Adószolgálatnak.
- Minden olyan személy, aki lottón vagy kaszinóban nyert.
- Írók, tudósok és más, mentális munkával foglalkozó személyek örökösei, amelyek szerint jogdíjakat fizetnek leszármazottainak.
- Különösen nagy összegű pénz vagy vagyon adományozása esetén a jövedelemadót is meg kell fizetni.
kivételek
Az országban való tartózkodás tényleges hosszától függetlenül az Orosz Föderáció fegyveres erőit, valamint a közszolgálat alkalmazottait, akik az államunkon kívül dolgoznak, államunk lakóinak tekintjük.
Milyen jövedelemkategóriákat nem adóztatnak?
Egyes nyereségkategóriák nem vetnek ki adókat az állam javára történő levonásokra. Ezek száma viszonylag kicsi:
- Ha jövedelem származik olyan ingatlan eladásából, amely több mint három éve van az ingatlanában.
- Valamennyi egymás után kapott pénzeszköz és tárgyi eszköz.
- Pénzösszegek, amelyeket egy magánszemély kapott (ajándékszerződés alapján) családtagjaitól vagy a legközelebbi rokonoktól.
- Egyéb jövedelem.
Ha figyelmesen olvassa el, akkor valószínűleg megdöbbent a negyedik pont. És valójában milyen jövedelmet tekintünk „másnak”, és nem adóköteles? Sajnos erre a kérdésre nem fog ésszerű választ találni még a Szövetségi Adószolgálat forrásaiból sem, ezért a bíróságok tele vannak olyan adóalanyok peres eljárásaival, akik adóügyi tisztviselõket indítanak csak a nemzeti törvények indokolatlanul homályos megfogalmazása miatt. Emlékszel, milyen nehéz az adóbevallás, különösen annak kitöltése? A jövedelemadó valódi paradicsom az ügyvédek számára, mivel ezen a területen mindig sok ügy van.
Mi az adó?
A vállalkozásokhoz hasonlóan az átfogó jövedelmet adóalapként kell elszámolni. Ha országunk lakóiról beszélünk, akkor jövedelmüket mind az állami forrásokból, mind az országon kívüli forrásokból megszerezhetik. Ha az egyén nem rendelkezik Orosz Föderáció állampolgárságával, akkor csak azt a jövedelmet adóztatják, amelyet az állampolgár hazánk forrásaiból kap.
By the way, mikor nyújtják be az adóbevallást? A jövedelemadót az egyének esetében az adóév végén is meg kell fizetni. Dokumentumok benyújtása - legkésőbb a 28. napon.
Adókulcsok a „fizikusok” számára
Emlékszel, hogyan beszéltünk a kifizetések méretének kiszámításának bizonyos bonyolultságáról a szervezetekhez viszonyítva? Visszavonjuk szavainkat, mert az egyéneknek mindössze öt (!) Kamatlába van. Mindegyikvel külön-külön foglalkozunk.
Adó mértéke 9% -ban
Az ilyen típusú adózás (nagyon szelíd) a következő esetekben alkalmazható:
- Az ilyen mértékű díjat a betétek és értékpapírok osztalékának formájában kapott jövedelem után adóztatják.
- Ha profitot szerez a 2007. január előtt kibocsátott jelzálogkölcsönökkel.
- Ha Ön a jelzálog-betétek és kölcsönökkel kapcsolatos bizalomkezelés alapítója. Egy ilyen nyereségadó-számítás csak akkor alkalmazható, ha a részvételi igazolványokat 2007. januárja előtt adták ki.
13% -os adómérték
Ezt a legszokásosabb hozzájárulást leggyakrabban olyan személyeknél használják, akik államunk adóalanyai. Például éppen ezeket az adókat állapítják meg az eredménykimutatásban, amikor jövedelmet szereztek valamelyik értékes vagyonának értékesítéséből.
Ezen túlmenően 13% -ot alkalmaznak azon állampolgárokkal szemben, akik nem államunk adóalanyai. Ez történik a következő helyzetekben:
- Ha egy külföldi állampolgár törvényes munkát végez az Orosz Föderáció területén.
- A fent említett kategóriába tartoznak az értékes szakemberekként elismert külföldi állampolgárok jövedelmei is.
- Munka közben azok az emberek, akik beléptek az országos honfitársak programjába külföldön, és állandó lakóhelyre költöztek az Orosz Föderációban.
- Ezenkívül ezt a kamatlábat kell használni azoknak a jövedelmeknek a figyelembevételére, akik állandóan hajókon és repülőgépeken dolgoznak, és idejük nagy részét más országokban töltik.
Mikor kell alkalmazni a 15% és a 30% -os adókulcsot?
Kevés eset van. Ilyen adót csak azoknak a jövedelmeknek vetnek ki, akik a hazai társaságoktól osztalékot kapnak, de maguk nem adóalanyai hazánkban. Az Orosz Föderáció területén megszerzett összes egyéb nyereség után a jövedelemadó-kifizetéseket 30% -kal fizetik meg.
35% adómérték
Mivel ezt a hozzájárulást a lehető legnagyobbnak tekintik, csak szigorúan meghatározott esetekben alkalmazzák. Beszéljük meg őket:
- Reklám céljából tartott részvények nyereményeinek átvételekor.
- Ha a bankban a betét hozama meghalad egy bizonyos mutatót.
- Abban az esetben, ha a hitelfelvevő a megállapodásban megállapított „felső határt” meghaladó összegű pénzeszközt kapott, a többletadót megemelt mértékben kivetik.
- Ugyanez a díj vonatkozik a mezőgazdasági társaságokra, amelyek a részvénytőke és a vonzott befektetések eszközeit használják, és méretük meghaladja a megállapított maximális értéket.
Összefoglalva
Ebben a cikkben arról beszéltünk, hogy milyen jövedelemadó-szervezeteket fizetnek és mely személyeket. Reméljük, hogy hasznosnak találja ezt az információt. Ismét emlékeztetünk arra, hogy az adótörvényben folyamatosan bevezetésre kerülnek változások. Erősen javasoljuk, hogy az adóév vége előtt látogasson el a Szövetségi Adószolgálat hivatalos weboldalára, és ismerje meg az összes hírt.
