Wat is een belastingplicht? Boekhouding en belastingverplichting

Het optreden van belastingverplichtingen wordt geregeld door de belastingwetgeving. Overeenkomstig de Code moet elke betaler een of andere vorm van bedragen aan de begroting overmaken. Ondertussen voldoen in de praktijk verre van alle entiteiten hun belastingverplichtingen naar behoren. Dit gebeurt om verschillende redenen. Iemand doet het opzettelijk, maar iemand kent gewoon de wet niet. Bedenk verder wat een belastingplicht is.

Algemeen kenmerk

Belastingverplichtingen ontstaan ​​bij wet. Overeenkomstig het belastingwetboek moet de betaler:

1. Registreer u bij de Federale Belastingdienst.
2. Definieer belastbare objecten.
3. Bereken en betaal de vastgestelde bedragen aan het budget.
4. Rapporten opstellen en indienen.

Rechtspersonen en natuurlijke personen treden op als betaler.

elementen

Het object van belastingheffing is eigendom of handelingen, waarvan de aanwezigheid of uitvoering het optreden van een belastingverplichting bepaalt. Bij de berekening van de aan het budget verschuldigde bedragen wordt de basis bepaald. Het is het fysieke, kosten- of andere kenmerk van het object van belastingheffing. In de belastingcode is voor elk belastingtarief ingesteld. Het wordt bepaald in absolute termen of als een percentage per maateenheid van de grondslag of het belastingobject.

executie

De belastingverplichting wordt door de betaler onafhankelijk betaald, tenzij anders bepaald door de Code. Voor uitvoering is het onderwerp:

1. Het is geregistreerd bij de Federale Belastingdienst.
2. Registreert en vat informatie samen over de objecten van belastingheffing, houdt registers bij van belastingverplichtingen.
3. Berekent het bedrag van de budgettaire bijdragen. Berekening van de belastingverplichting is gebaseerd op objecten, basis en tarieven.
4. Vormt de documentatie (rapportage) tijdig en legt deze voor aan de toezichthoudende autoriteiten en volgens de regels die zijn vastgelegd in de belastingwetgeving. De FTS geeft geen belastingregisters af.
5. Brengt inhoudingen af ​​op het budget.

Als algemene regel moet een belastingverplichting worden voldaan op de manier en binnen de tijd die in de belastingwetgeving is bepaald. Het onderwerp kan het echter eerder dan gepland terugbetalen. De wet staat verschillende belastingopties toe. Een wijziging van de belastingverplichting betekent een overgang van het ene systeem naar het andere. Als er bijvoorbeeld gronden zijn, kan het onderwerp de OSS wijzigen in USN of UTII.

De timing

De periode van nakoming van een verplichting tot de begroting begint op de dag na de gerechtelijke actie of feitelijke gebeurtenis, in verband waarmee de entiteit moet overschrijven naar de begroting. Het einde van de termijn vindt plaats aan het einde van de laatste dag van de door de Code vastgestelde periode. Als het tijdens een weekend of vakantie valt, vindt de afloop van de periode plaats aan het einde van de volgende werkdag. Als er een schuld ontstaat, betaalt de entiteit deze in de volgende volgorde terug:

1. Opgelopen rente.
2. Achterstallige betalingen.
3. De boete.

Statuut van beperkingen

Het vertegenwoordigt de periode waarin:

1. De betaler / agent kan een terugbetaling / verrekening van budgetbedragen, boetes, etc. verlangen
2. De toezichthoudende autoriteit kan het eerder berekende bedrag aan belasting of andere verplichte budgetbetalingen opbouwen of herzien.
3. De betaler / agent zorgt voor rapportage, heeft het recht om de aangifte aan te passen of aan te vullen.
4. De toezichthoudende autoriteit moet budgetbedragen, boetes, enz. Terugbetalen / compenseren.

De verjaringstermijn voor de verplichting en de vraag is 3 jaar. Het begin van de periode valt samen met de einddatum van de overeenkomstige rapportageperiode, met uitzondering van de gevallen die zijn gespecificeerd in de belastingwetgeving.

het uitstel

De huidige wetgeving staat een wijziging in de periode van nakoming van een verplichting toe. Hiervoor moet de betaler een overeenkomstige aanvraag indienen bij de Federale Belastingdienst. Het wijzigen van de deadlines is niet toegestaan ​​voor de nakoming van belastingverplichtingen die zijn ingehouden bij de bron van betaling, accijnzen en ook btw op geïmporteerde producten. De overdracht van de periode kan maximaal een jaar worden uitgevoerd (kalender). In de aanvraag moet de betrokkene de omstandigheden aangeven die aanpassing van de termijn noodzakelijk maken. De wet staat de overdracht van het recht om verplichtingen voor gewijzigde periodes na te komen niet toe. Het uitstel van de termijn geschiedt op de beveiliging van materiële activa van de betaler of een derde of tegen een bankgarantie in overeenstemming met de regels die zijn vastgelegd in de belastingwetgeving.

Aanvullende functies

De voorwaarden voor de aftrek van bedragen op de begroting worden vastgesteld door de belastingwetgeving. Dienovereenkomstig kunnen betalers / agenten de regels niet naar eigen goeddunken bepalen. Ondertussen staat de Code een wijziging van de procedure voor de terugbetaling van verplichtingen toe. Het wordt uitgevoerd door:

1. Delay.
2. Termijnen.
3. Belasting / investeringslening.

Uitstel / betaling op afbetaling van een verplichting is toegestaan ​​als er gronden zijn vastgesteld door 64 artikelen van de Code. Het kan worden verstrekt voor 1-6 maanden. met gefaseerde of eenmalige betaling van schulden.

Gronden voor uitstel / termijn

Zij zijn:

1. Schade aan de betaler als gevolg van een door de mens veroorzaakte ramp, natuurramp of andere onoverkomelijke omstandigheden.
2. Vertraging in budgetfinanciering of betaling van voltooide overheidsopdrachten.
3. Het risico van verlies van solvabiliteit met een eenmalige aflossing van schulden.
4. Seizoensgebonden karakter van de productie van werken, de levering van diensten, productie-output.
5. Niet in staat om een ​​eenmalige betaling te doen vanwege hun eigendomsstatus.

Op basis hiervan wordt rente opgebouwd over het bedrag van de schuld. In dit geval wordt 1/2 rekening gehouden met de door de Centrale Bank vastgestelde herfinancieringsrente voor de termijn / uitstelperiode. Als de eerste 2 gronden van toepassing zijn, wordt er geen rente in rekening gebracht.

credit

Het is voorzien in artikel 65 van de belastingwetgeving. Belastingkrediet - wijziging van de termijn voor aftrek van betaling op de begroting gedurende 1-12 maanden. Het wordt op verzoek aan de entiteit verstrekt. In dit geval moet ten minste een van de bovenstaande gronden plaatsvinden. Bij het verstrekken van een lening wordt een overeenkomst opgesteld tussen het controleorgaan en de betaler. Als het uitstel wordt veroorzaakt door schade veroorzaakt door een ramp, natuurramp en andere soortgelijke verschijnselen, evenals in verband met een vertraging in de financiering van de begroting of betaling door een tegenpartij, wordt geen rente in rekening gebracht op het bedrag van de schuld.

Investeringslening

In het systeem van formulieren voor het veranderen van periodes van nakoming van verplichtingen neemt het een speciale plaats in. Aandacht moet worden besteed aan de vrij belangrijke functie. Belastingaftrek voor investeringen wordt uitsluitend verleend aan organisaties. Het is bedoeld voor inhoudingen op winsten en bedragen verschuldigd aan regionale en lokale begrotingen. Zoals artikel 66 van het belastingwetboek aangeeft (lid 1), houdt een fiscale investeringslening een wijziging in van de terugbetalingsperiode van de verplichtingen waarbij de juridische entiteit onder de juiste omstandigheden het bedrag binnen een bepaalde periode en binnen de vastgestelde grenzen kan verminderen, gevolgd door een gefaseerde overdracht van de lening en de rente daarop .

Belangrijke punten

Een fiscale investeringslening heeft verschillende onderscheidende kenmerken waarmee betalers rekening moeten houden:

1. Een voorwaarde voor het verkrijgen is de noodzaak voor de onderneming om maatschappelijk belangrijke activiteiten te verrichten. In de zin van artikel 67 van het belastingwetboek moet het wetenschappelijk ontwerp of innovatief werk, maatregelen voor het opnieuw uitrusten van productie, enz. Omvatten.
2. De rente op het geleende bedrag ligt tussen 1/2 en 3/3 van de herfinancieringsrente van de Centrale Bank. In dit geval wordt een indicator aangenomen die geldig is op de datum van registratie van het contract.
3. Een lening kan voor een lange periode worden verstrekt. De looptijd is één tot vijf jaar.
4. De wetgeving voorziet in een speciale procedure voor het verstrekken van leningen en het aflossen van schulden. Tijdens de eerste periode kan het bedrijf betalingen aan de begroting van het juiste niveau regelmatig met een specifiek bedrag verminderen, in de tweede - een gefaseerde betaling van de hoofdschuld en opgebouwde rente. Uiteraard moet ook aan de verplichting tot aftrek van andere belastingen worden voldaan.

Beëindiging Voorwaarden

Het belastingwetboek biedt redenen om de belastingdruk op een burger weg te nemen. Ze zijn de dood van de betaler of de aankondiging van zijn overlijden, in overeenstemming met een rechterlijke beslissing die in werking is getreden. Als een persoon de status van individuele ondernemer heeft, wordt de belastingdruk opgeheven bij beëindiging van zijn activiteit als ondernemer. Belastingverplichtingen van organisaties worden beëindigd in verband met:

1. Liquidatie van de onderneming.
2. Reorganisatie van een bedrijf door splitsing, fusie en overname. In het laatste geval wordt de aangeslotene voorzien van belastingheffing.

Belastingvorderingen en -verplichtingen

Het bedrag van de inhoudingen op de winst wordt anders bepaald in de boekhouding en de jaarrekening. Het resultaat is een verschil. Om dit weer te geven, wordt een indicator zoals IT (uitgestelde belastingverplichting) gebruikt. In de balans is dit het deel van de aftrek van winst, wat leidt tot een verhoging van het te betalen bedrag in de periode na de verslagperiode. Naast IT wordt de indicator IT (uitgestelde belastingvorderingen) gebruikt om het verschil weer te geven. Het wordt uitgedrukt in het bedrag van inhoudingen op winsten die in de volgende periode naar de begroting komen.

De bijzonderheden van de vorming van SHE

Bij elke onderneming kan het gebeuren dat de winst op belastingen (NU) en boekhouding niet samenvallen. Deze situatie wordt verklaard door het verschil in berekeningsmethode. De hoeveelheid IT kan permanent of tijdelijk, aftrekbaar of belastbaar zijn. Bij de onderneming worden activa opgenomen als uitgesteld indien de kosten voor het verwerven van vaste activa in de boekhouding (BU) hoger zijn dan de kosten die in belastingregisters worden weerspiegeld. Het verschil kan optreden in geval van discrepantie tussen de bedragen van de inkomsten voor NU en BU. Dat wil zeggen, het bedrijf hoopte een bepaald aantal activa te verkopen, maar heeft het plan in feite niet waargemaakt. Het verschenen verschil verwijst naar IT.

afspraak

Een tijdelijk verschil dient als basis voor het verminderen van toekomstige inhoudingen op winsten. IT wordt bepaald door het tarief te vermenigvuldigen met BP. De indicator wordt in het midden weergegeven. 09. Analytische boekhouding van belastingverplichtingen en IT wordt voor elk type afzonderlijk uitgevoerd. De wetgeving kan voorzien in verschillende tarieven voor inhoudingen op winst. In dergelijke gevallen is het noodzakelijk om bij het bepalen van IT degene te gebruiken die overeenkomt met de perfecte werking. De boekhouding voor IT wordt uitgevoerd door de vermeldingen:

• Dr. Sch. 09 Set. 99 - aankomst.
• Dr. Sch. 99 Sett. 09 - afschrijving.

Als er voor een specifieke periode geen winst is, worden deze op pagina 145 weergegeven als onderdeel van vaste activa. Hun indicatoren worden gehandhaafd tot het belastbaar inkomen. Bij afstoting van het actief, dat het uitgestelde actief heeft opgebouwd, wordt het saldo overgeboekt naar de rekening. 99. IT wordt weerspiegeld wanneer er belastbare verschillen optreden of wanneer er een grote kans op winst is in latere perioden, die kunnen worden gecorrigeerd voor een tijdelijk verschil.

Functies IT

Belastingverplichtingen op de balans verschijnen als gevolg van:

1. Het gebruik van verschillende afschrijvingsmethoden.
2. Het gebruik van verschillende methoden voor het herkennen van rente-inkomsten en inkomsten uit verkopen.
3. Gebruik een andere volgorde van reflectie% op leningen.

In de praktijk kunnen er andere redenen zijn.Pensionering van IT is te wijten aan de terugbetaling of vermindering van tijdelijke verschillen, de annulering van verplichtingen of activa waarvoor ze werden berekend. Hoe wordt IT weerspiegeld? Om belastingverplichtingen weer te geven, worden boekingen als volgt gemaakt:

• Dr. Sch. 99 Sett. 65 - opbouw.
• Dr. Sch. 65 Sett. 99 - terugbetaling / korting.

analyse van

Uitgestelde verplichtingen kunnen worden gebruikt bij het bestuderen van de activiteiten van het bedrijf. IT wordt beschouwd als een soort vorderingen. Het volume, de dynamiek en de samenstelling van activa aan het begin en einde van de rapportageperiode worden geanalyseerd. De opkomst van SHA duidt op investeringsactiviteit, de ontvangst en verkoop van vaste activa. De IT-beweging is gerelateerd aan financiële transacties. In het ideale geval moeten zij in directe verhouding tot de verplichtingen veranderen. Een acceptabele situatie is wanneer IT hoger is dan IT. In dit geval is er een passief evenwicht. In dergelijke situaties heeft het bedrijf een andere financieringsbron. De gebruiksduur komt overeen met de periode van terugbetaling van verplichtingen. Als IT hoger is dan IT, wordt het saldo beschouwd als een extra afleiding van middelen van de omzet.

Kenmerken van het verstrekken van informatie

SHE op de balans - een deel van de aftrek van winst, waardoor het in de begroting ontvangen bedrag kan dalen. Dienovereenkomstig wordt informatie over hen niet alleen weerspiegeld in f. Nr. 1, maar ook in het rapport over de financiële resultaten van de onderneming. IT en IT worden niet verdisconteerd. Het bedrijf kan compenseren tegen de volgende voorwaarden:

1. Het bedrijf heeft het recht om dit wettelijk te doen.
2. IT en IT verzamelen vindt plaats vanuit één rechtspersoon.

Terugbetaalde budgettoewijzingen worden opgenomen in het overzicht van het totaalresultaat.

conclusie

Bijna elke burger in het land fungeert als belastingbetaler. Bij het verwerven van onroerend goed, het vinden van een baan, het openen van een eigen bedrijf, wordt het onderwerp een schuldenaar van de staat. De belastingverplichting moet worden nagekomen binnen de termijnen die zijn vastgelegd in de belastingwetgeving. In het geval van belastingontduiking, het verbergen van inkomsten, voorziet de wetgeving in verschillende soorten aansprakelijkheid. In geval van grote schade aan de begroting van de staat, kan de schuldig verklaarde entiteit worden belast met een strafrechtelijke straf.