Volgens de verordening die betrekking heeft op het bijhouden van boekhoudkundige gegevens, worden activa opgenomen als balansposten die kosten van de verslagperiode met zich meebrengen die verband houden met toekomstige. Dergelijke wijzigingen werden voor het eerst opgemerkt in de jaarrekening 2011. Bovendien is de formulering "uitgestelde kosten" niet opgenomen in de documentatie. Maar ondanks dit, gebruiken accountants deze uitdrukking actief in hun professionele activiteiten. We zullen deze vraag in meer detail onderzoeken: het concept als geheel en de nuances die samenhangen met het bepalen van de samenstelling en organisatie van de verantwoording voor dergelijke uitgaven.
De wetgeving bepaalt het volgende
Voorheen waren kosten die in de verslagperiode waren gemaakt, gerelateerd aan latere uitgaven en werden deze kosten genoemd die betrekking hadden op komende perioden. De wet vond deze weerspiegeling in paragraaf 65 van de verordening, die de boekhouding van ondernemingen regelt.
Het ministerie van Financiën van Rusland heeft een bevel gegeven dat deze definitie kan worden gewijzigd. Alinea 65 toont dergelijke uitgaven op de balans van de organisatie in overeenstemming met de basisregels voor de opname van activa, die zijn vastgesteld bij rechtshandelingen volgens de boekhoudregels. Afschrijving van dergelijke posten is noodzakelijk op de manier die wordt erkend voor het respectieve actief. Dit betekent echter niet dat dit item is geannuleerd, omdat er geen wijzigingen zijn opgetreden in het rekeningschema en de rekening 'uitgestelde kosten' nog steeds bestaat.
Bovendien hebben de regels volgens welke dit lid als toekomstige uitgaven van de verslagperiode wordt verantwoord, een vereiste dat ongewijzigd blijft. Alleen de interpretatie van deze paragraaf is veranderd, maar in het algemeen is de inhoud hetzelfde gebleven. Dit fenomeen kan worden geassocieerd met het feit dat het noodzakelijk is om boekhouding in Rusland onder bepaalde regels te brengen, en daar is het concept met dezelfde naam met het artikel van dergelijke uitgaven gewoon afwezig.
Kosten inventaris
Momenteel zijn er geen regels die de acties van het bedrijf kunnen organiseren met betrekking tot de resterende saldi die op rekening 97 staan. Voor reisbureaus wordt een inventaris aanbevolen, evenals een audit van de manier waarop de in het actief opgenomen uitgaven voldoen aan de kenmerken van het actief. Onder de kosten van de organisatie kunnen die kosten zijn die gelijkmatig kunnen worden afgeschreven in overeenstemming met boekhoudregels of toepasselijke instructies.
Als de organisatie gebruikt score 97 “Uitgestelde kosten”, is de boekhoudafdeling verplicht om een inventaris van deze indicatoren te maken. De procedure en timing van de inventaris moeten worden weerspiegeld in boekhoudbeleid bedrijf. Na het controleren van alle eerder overwogen bedragen, wordt een wet samengesteld op de resultaten van de afstemming in de ontwikkelde vorm. Het bedrijf kan echter de resultaten van de inventaris weerspiegelen en in een zelf goedgekeurde vorm wordt dit recht sinds 2013 aan organisaties verleend. Uitgestelde kosten op de balans op regels 1210 en 1230 moeten overeenkomen met het debetsaldo van rekening 97.
Uitgaven opgenomen in 97 rekeningen
Vooruitbetaalde kosten omvatten:
- Eenmalige of forfaitaire betalingen die de mogelijkheid bieden om de resultaten van intellectuele activiteit te gebruiken, er is echter een voorwaarde dat dergelijke betalingen worden gedaan op basis van licentieovereenkomsten, evenals andere overeenkomsten met een bepaalde geldigheidsperiode.Wanneer een reisorganisatie bijvoorbeeld immateriële activa ontvangt waarvoor alleen de licentiegever rechten heeft. Voor het gebruik van dit actief moet een reisorganisatie een eenmalige betaling uitvoeren, die wordt weergegeven in de kolom 'uitgestelde kosten'.
- Kosten bepaald door de boekhoudregels: rente op obligaties, extra kosten, rente die op de wisselsom komt.
- De kosten van voorbereidend werk in seizoensgebonden productie.
Als we het hebben over een reisbureau, dan moet rekening worden gehouden met 97 de kosten van het ontwikkelen van een nieuwe route en andere innovaties.
Met welke bedragen kan geen rekening worden gehouden op rekening 97
Verschillende soorten vooruitbetalingen mogen niet worden toegeschreven aan BPO's, omdat het risico bestaat dat dergelijke kosten moeten worden terugbetaald. Retourvoorwaarden worden meestal gespecificeerd in contracten met tegenpartijen voor een periodiek abonnement, verzekering en andere diensten. Het feit is dat voorschotbetalingen op zichzelf geen kosten zijn, maar alleen de vorderingen verhogen.
Daarom is het noodzakelijk om dergelijke bedragen op rekeningen van afwikkelingen met tegenpartijen weer te geven, dat wil zeggen 60 of 76 gebruiken. Op deze manier moeten de meeste vooruitbetalingen in de boekhouding worden weerspiegeld. Er zijn echter overeenkomsten waarbij in geen geval een terugbetaling wordt verstrekt, bijvoorbeeld met een voorschot voor licenties en patenten. Dergelijke kosten kunnen worden toegeschreven aan de BPO.
Hoe uitgestelde kosten in de balans weer te geven
Afhankelijk van de periode waarin kosten worden afgeschreven, kunnen ze worden weergegeven in het eerste of tweede deel van de balans. Als de periode een kalenderjaar overschrijdt, verschijnt er een regel in de regel "vaste activa", als deze niet langer is dan in de regel "vlottende activa".
De beschouwde items omvatten geen items zoals de vermelde vooruitbetaling voor de diensten van andere organisaties, externe bedrijven die assistentie verlenen. En ook de kosten van verzekeringspolissen zijn niet van toepassing op dergelijke uitgaven. Het is heel belangrijk om rekening te houden met het feit dat wanneer een reisorganisatie een nieuwe route ontwikkelt, kosten worden gegenereerd die noodzakelijkerwijs verband houden met kosten in toekomstige perioden. Als we het hebben over de bedragen die zijn uitgegeven aan het inwisselen van zitplaatsen op charters, is dit opnieuw een voorschot.
Bij het opstellen en invullen van de boekhouddocumentatie is het dus noodzakelijk om erachter te komen tot welk type kosten deze of die uitgaven van toekomstige perioden behoren In dit geval is het niet moeilijk om correct en correct te schrijven met een of ander account.
De accountant moet de geldigheid van het toewijzen van verschillende kosten aan de BPO documenteren. In de balans moeten dergelijke uitgaven worden weerspiegeld in de overeenkomstige activa. Langlopende licenties worden bijvoorbeeld geboekt als inventaris en opgenomen in het bedrag dat moet worden weergegeven op regel 1210 van het boekhoudformulier.
Belastingcode van de Russische Federatie
In hoofdstuk 25 van de belastingwetgeving bestaat er geen concept van 'uitgestelde kosten en inkomsten'. Er is echter een indicatie dat uitgaven worden weergegeven in de rapportageperiode toen ze zich voordeden. Het voorkomen ervan kan in verschillende transacties worden voorzien. Het contract geeft bijvoorbeeld de periode aan waarin de entiteit een bepaald onroerend goed kan gebruiken. Dit kan een verzekeringscontract of abonnement zijn. In dit geval worden de uitgaven in gelijke delen gedebiteerd gedurende de gespecificeerde periode die in het contract is gespecificeerd. Dezelfde methode bestaat in de boekhouding.
Als het niet in het contract staat en het onmogelijk is om de relatie tussen inkomsten en uitgaven te bepalen, kan de belastingbetaler deze kosten onafhankelijk verdelen. Een onderwerp heeft bijvoorbeeld een computerprogramma aangeschaft voor gebruik.De operationele looptijd van het softwareproduct is niet gespecificeerd in het contract, daarom kunnen de kosten van dit programma op basis van een order van een manager worden toegevoegd aan andere uitgaven, die tegelijkertijd de winst op belasting verminderen.
Als volgens de voorwaarden van het contract inkomsten uit verschillende rapportageperioden komen en er geen concept is van gefaseerde levering van goederen (diensten of werken), dan zal de belastingbetaler tijdens deze rapportageperioden deze kosten onafhankelijk verdelen. In dit geval is het evenredigheids- of uniformiteitsbeginsel van toepassing, zoals in de jaarrekening. Het belastingwetboek bevat ook een bepaald bedrag aan uitgaven dat niet belastbaar is vanaf het moment dat ze zich voordoen, maar volgens bepaalde regels. Deze kosten zijn voor O&O, dat wil zeggen voor de ontwikkeling van natuurlijke en andere hulpbronnen.
Hoe uitgestelde kosten uit de boekhouding te verwijderen
De afschrijving van dergelijke uitgaven wordt georganiseerd onder dezelfde voorwaarden als de waardevermindering van de activa zelf. De kosten voor het aanschaffen van software worden afgeschreven over de gehele periode van de licentieovereenkomst. Deze regel is van toepassing wanneer het volledige bedrag is betaald voor het intellectuele eigendom. Als de betaling in verschillende fasen, in delen, wordt gedaan, moeten deze worden beschouwd als lopende uitgaven.
Hoe uitgaven toe te wijzen die betrekking hebben op verschillende belastingperioden
Nu zullen we nader bekijken hoe de uitgaven gelijkmatig worden verdeeld over verschillende belastingperioden en uitgaven die een bepaalde procedure hebben om ze af te schrijven.
De verdeling van baten en lasten vindt in gelijke delen plaats volgens de voorwaarden van het contract, dat meer dan één rapportageperiode geldig is.
Het komt vaak voor dat een organisatie een overeenkomst sluit om werkzaamheden uit te voeren die beginnen en eindigen in verschillende rapportageperioden, bijvoorbeeld wetenschappelijke, bouwkundige, geologische en andere.
Uitgaven en inkomsten die ontstaan in verschillende rapportageperioden worden onafhankelijk door de organisatie in gelijke hoeveelheden verdeeld.
Bij productie over een lange cyclus. Als het werk over een lange cyclus wordt uitgevoerd, zal de belastingbetaler zelfstandig inkomsten in gelijke delen verdelen volgens de geloofsbrieven. Maar deze procedure wordt verstrekt wanneer de voorwaarden voor de gefaseerde levering van werk of diensten niet in het contract zijn gespecificeerd. Het belastingwetboek van de Russische Federatie bepaalde dat de organisatie de methode voor de verdeling van inkomsten uit verkopen moet vastleggen in de boekhoudregels.
Nieuwe organisatiekosten
Voor nieuw opgerichte organisaties kan het gebeuren dat ze kosten maken voor kantoorhuur, lonen en anderen, maar hun inkomsten verschijnen in de volgende belastingperiode. Het belastingwetboek van de Russische Federatie bepaalt dat uitgaven die plaatsvinden in het huidige belastingtijdvak behoren tot de uitgaven van dezelfde periode. Dit betekent dat uitgaven worden opgenomen in de periode waarin ze zijn verschenen.
En de kosten van de nieuwe organisatie moeten worden gerechtvaardigd en gedocumenteerd, en hun doel moet zijn om winst te maken. Op deze manier worden kosten opgenomen ongeacht of de entiteit inkomsten heeft in een bepaalde periode, maar kosten moeten worden toegewezen om in de toekomst winst te maken. Volgens de belastingaangifte kan een nieuwe organisatie verlies lijden. In dit geval moet het verlies worden overgedragen naar de toekomst, het moet vanaf de volgende rapportageperiode worden gedaan.
Uitgaven voor de ontwikkeling van natuurlijke hulpbronnen
De verantwoording van uitgestelde kosten voor de ontwikkeling van natuurlijke hulpbronnen is voorzien in art. 261 en art. 325 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Op basis van paragraaf 2 van art. 261 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, worden dergelijke uitgaven toegevoegd aan de resterende uitgaven. Maar deze werken moeten worden gefinancierd door eigen of geleende middelen van de belastingbetaler, maar niet door middel van de begroting en staatsfondsen.Dergelijke uitgaven worden opgenomen in de belastingaangifte vanaf het begin van de volgende maand waarin alle werkzaamheden of een bepaalde fase zijn voltooid. Er is een bepaalde procedure om dergelijke uitgaven te verwerken. De weergave hangt af van hun type:
- Uniforme onderdelen gedurende 12 maanden. Dit omvat uitgaven voor het zoeken en exploreren van mineralen, evenals voor het verkrijgen van bepaalde informatie van andere personen, evenals van overheidsinstanties.
- Gelijke onderdelen gedurende vijf jaar, maar niet meer dan de levensduur van de unit. Deze kosten houden verband met voorbereidende werkzaamheden, die nodig zijn om te voldoen aan alle veiligheidsregels, en om de ondergrond, grond en kosten te beschermen die zijn gericht op vergoeding van schade in geval van landbeslag, maar niet voor landbouwproductie. Al deze kosten zijn open.
R & D-kosten
De kosten gericht op wetenschappelijk onderzoek omvatten de kosten in verband met het creëren van nieuwe of verbetering van vervaardigde goederen. De voorwaarden en regels van dit artikel zijn alleen van toepassing op ondernemingen die O & O-klanten zijn, behalve op ondernemingen die deze werken in opdracht uitvoeren. Dit soort uitgaven worden weergegeven in belasting boekhouding vanaf de eerste dag van de maand waarna de studies zijn afgerond en de partijen het acceptatiecertificaat ondertekenen.
Dienovereenkomstig worden alle R & D-uitgaven weergegeven in belastingrapportage met bepaalde beperkingen. Als R & D-kosten geen positief resultaat hebben, worden ze in de jaarrekening opgenomen als niet-operationele kosten van de verslagperiode. De belastingplichtige kan de huidige grondslag van het belastingtijdvak verminderen met een deel van het bedrag van het resulterende verlies of met het gehele bedrag.
Voorbeeld van berekening van uitgestelde kosten
De kosten van het object zijn 36.000 roebel, het contract is getekend voor een jaar. Uit de beschikbare gegevens krijgen we dat de accountant elke maand 1.000 roebels moet afschrijven (36.000 / 3/12 = 1.000).
In gevallen waarin het om een bouwcontract gaat, moeten de kosten worden weerspiegeld in het kwartaal waarin ze daadwerkelijk zijn gemaakt. Tegelijkertijd worden de bedragen van het daadwerkelijk uitgevoerde werk verantwoord als productiekosten en de kosten van de organisatie in verband met het geplande werk - als een BPO. Volgens de huidige verordening zullen dergelijke kosten worden afgeschreven wanneer inkomsten uit verrichte werkzaamheden worden ontvangen. Het bedrijf heeft het recht om zelfstandig uitgaven te verdelen in gevallen waarin de datum van de handeling de rapportageperiode overschrijdt of de contractant in fasen rapporteert.
Hoe boekhouding in 1C te organiseren: Boekhouding
Uitgestelde kosten omvatten dus uitgaven van de huidige periode, maar die rechtstreeks verband houden met toekomstige perioden.
Om dergelijke uitgaven niet moeilijk in de balans weer te geven, moet u ze eerst toevoegen aan de juiste map in het programma 1C. Selecteer eerst "Baten en lasten" in het menu en vervolgens dienovereenkomstig het item "Uitgestelde kosten". We introduceren de namen van de uitgaven, met vermelding van het type, de methode van erkenning volgens de belastingwetgeving, het tijdstip van afschrijving, evenals de overeenkomstige rekening en de bijbehorende analyses.
Na het invoeren van de gegevens verschijnt een nieuw element 'Activa Type', waarop verschillende waarden worden ingesteld, zoals: voorraden en vaste activa, vorderingen, overige vlottende en vaste activa. Het gedeelte en de lijn van de balans waarin de kosten van toekomstige perioden zullen worden weergegeven, is afhankelijk van het soort activum waaraan de kosten worden toegeschreven. 1C 8.2 heeft ook standaardinstellingen, bijvoorbeeld, als de accountant niet het type activum aangeeft, zal het programma dergelijke waarden automatisch in de balansregel invoeren onder de naam "Andere vlottende activa".
1C-ontwikkelaars passen aan boekhoudprogramma in overeenstemming met de geldende voorschriften. Dus wordt rekening 97 gebruikt, uitgestelde kosten die worden weergegeven als subconto. Bovendien worden ze gebruikt als analyse voor account 76.
Afschrijving van kosten van toekomstige perioden vereist geen deelname van een accountant, aangezien in 1C: Boekhouding dit automatisch gebeurt met een gereguleerde operatie.
Over te dragen opbrengsten
Inkomsten en uitgestelde kosten, activa of passiva? Er zijn dergelijke inkomsten van de organisatie, die zij in de verslagperiode heeft ontvangen, maar die haar reflectie alleen in de toekomst behoeft. Onder dergelijke inkomsten kan de verwachte ontvangst van fondsen worden genoteerd en deze worden weerspiegeld in de lening van de overeenkomstige rekening. Uitgestelde kosten 1C worden geregistreerd en geregistreerd op dezelfde manier als inkomsten.
Soorten inkomsten:
- Huurprijzen.
- Betaling voor nutsvoorzieningen.
- Gebruik van communicatie.
- Dankbaar ontvangen activa geboekt tegen marktwaarde.
- Bedragen tekorten.
Analytische boekhouding op rekening 98 is georganiseerd volgens de volgende subrekeningen:
- Soort inkomen.
- Elke individuele gratis ontvangst van waarden.
- Soort tekort.
- Elke ontbrekende waarde.
Vereenvoudigde boekhoudkosten
Hoe worden uitgaven en uitgestelde inkomsten weerspiegeld bij het toepassen van STS? De accountant van een dergelijke organisatie moet ze weerspiegelen in het boekhoudingboek. Een bedrijf dat op een dergelijk systeem is gevestigd, heeft het recht om de berekende enkelvoudige belasting te verminderen met het bedrag van de BPO. Er is echter een subtiliteit: dit kan alleen worden gedaan als de onderneming als belastinggrondslag het verschil tussen haar inkomsten en uitgaven heeft gekozen.
