Soorten belastingen. Vereenvoudigde belastingheffing. Hoe het type belasting te kiezen

Het Russische belastingstelsel wordt vertegenwoordigd door een vrij grote verscheidenheid aan regelingen, op basis waarvan belastingen voor de schatkist worden berekend. Welke van hen is winstgevender voor ondernemers om te gebruiken en waarom? Wat zijn de kenmerken van elk van de door de staat voorgestelde systemen voor het berekenen van vergoedingen?

Fundamentele belastingstelsels

Welke soorten belastingen zijn voorzien in de Russische wetgeving? Momenteel zijn er vier belangrijke, meest gebruikte door ondernemingen van de Russische Federatie. Beschouw ze.

• Algemeen systeem (OSNO). In overeenstemming hiermee betaalt de individuele ondernemer of organisatie inkomstenbelasting van 20% van de werkelijke contante inkomsten aan de rekeningen van het bedrijf en aan de kassa van tegenpartijen. Voor activiteiten in een aantal industrieën geldt een verlaagd tarief van 10%.
• Vereenvoudigd systeem belastingen. Soorten belastingen erin - 6% of 15%. In het eerste geval zijn de inkomsten van de onderneming de basis voor het berekenen van vergoedingen aan de schatkist. In de tweede - als zodanig winst (het verschil tussen inkomsten en uitgaven).
• Enkele belasting op toegerekende inkomsten of UTII. Het impliceert de betaling van vaste vergoedingen, waarvan het bedrag afhankelijk is van de branchespecifieke kenmerken van het bedrijf, wordt geregeld door federale, lokale en gemeentelijke wetgeving.
• Patent systeem. Dit is een ander vereenvoudigd type belasting (in vergelijking met de lasten voor vergoedingen, typisch voor DOS). Het is enigszins vergelijkbaar met UTII, omdat de belasting wordt betaald met betrekking tot vaste bedragen die bij wet zijn vastgesteld. Niet alle activiteiten zijn echter compatibel met het octrooisysteem.

In de regel biedt de betaling van vergoedingen door ondernemers in het kader van de modi 2, 3 en 4 minder belastingdruk dan met de basis. In het geval van UTII en bij het gebruik van de STS zijn er echter beperkende criteria. Niet alle ondernemingen hebben het recht om in het kader van deze systemen te werken. In de regel is dit te wijten aan de kenmerken van het type activiteit of aan de waarde van de inkomsten.

Hoeveel belastingen - zoveel rapporten

Alle bovengenoemde soorten belastingen kunnen door zowel IP- als zakelijke bedrijven worden toegepast, behalve het octrooisysteem (alleen IP). Het is aanvaardbaar dat een ondernemer of organisatie op grond van verschillende soorten activiteiten tegelijkertijd in verschillende formaten zal werken. Dit is bijvoorbeeld mogelijk als een persoon een computerwinkel heeft geopend in combinatie met een pc-reparatiewerkplaats. In het eerste type activiteit kan hij het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken, in het tweede - UTII (op voorwaarde dat de kenmerken van het bedrijf dit mogelijk maken).

Een ander kenmerk - rapportage voor elk belastingstelsel moet afzonderlijk worden ingediend. Hetzelfde geldt voor betalingen aan de begroting, die moeten worden gedaan binnen de voor elk soort vergoeding vastgestelde periode.

Vervolgens zullen we de soorten belastingen die we hebben genoteerd, nader bestuderen. Overweeg de details van elk van hen.

Er is ook een andere belasting in Rusland - de verenigde landbouwbelasting (USHN).

Zijn specialisatie in de branche is echter erg smal. Natuurlijk zullen we het in het artikel bespreken, maar merk meteen op dat alleen boeren het kunnen gebruiken.

USN

Als u alle bestaande soorten belastingstelsels in Rusland probeert te vergelijken, is het vereenvoudigde belastingstelsel misschien de eenvoudigste en meest begrijpelijke in zijn structuur. In tegenstelling tot UTII is het niet nodig om coëfficiënten te vinden die regionale wetten herlezen.

Het enige waarover de ondernemer moet beslissen, is de USN te kiezen met een tarief van 6% of 15%. Wat het verschil is, hebben we hierboven kort opgemerkt: in het eerste geval is de belastinggrondslag inkomsten, in de tweede - winst.Het is echter vermeldenswaard dat in sommige regio's, voor bepaalde soorten ondernemersactiviteiten, de winstvoet veel lager is - 5%.

Het kiezen van een vereenvoudigd belastingstelsel op basis van inkomsten kan geschikt zijn als het bedrijf niet veel kosten heeft. In de regel zijn dit bedrijven die bepaalde diensten verlenen: advies of bijvoorbeeld reparatie. Op zijn beurt is het vereenvoudigde belastingstelsel, waar winst de basis is voor het berekenen van vergoedingen voor de schatkist, het meest geschikt voor retailorganisaties die geld uitgeven aan het kopen van goederen bij leveranciers.

USN is niet voor iedereen

Niet elk bedrijf heeft echter het recht om het vereenvoudigde belastingstelsel te gebruiken. De volgende soorten bedrijven kunnen niet overschakelen naar dit systeem:

1. bedrijven met vestigingen of vertegenwoordigingen;
2. microfinancieringsorganisaties;
3. financiële instellingen;
4. fondsen met niet-staatskapitaal;
5. notarissen;
6. bedrijven met vaste activa van meer dan 100 miljoen roebel;
7. bedrijven waarvan de omzet voor het kalenderjaar meer dan 64 miljoen roebel bedroeg;
8. organisaties waarin het gemiddelde aantal werknemers 100 of meer mensen is.

UTII

We zullen de soorten belastingheffing voor individuele ondernemers en organisaties met UTII in detail gaan bestuderen. Het eerste dat moet worden gedaan voor een ondernemer die voor deze wijze van het in rekening brengen van vergoedingen heeft gekozen, is zich registreren bij de Federale Belastingdienst. Bovendien bevindt het zich in de territoriale eenheid waar het bedrijf zal worden geleid.

In het geval van UTII is het belastingbedrag niet afhankelijk van de werkelijke inkomsten van de organisatie. Het bedrag van de vergoeding wordt bij wet bepaald. Op basis van welke formules? De berekening van UTII is gebaseerd op vier indicatoren. We zullen ze bestuderen.

Kansencoëfficiënten

• Fundamentele winstgevendheid. Deze indicator houdt in dat een dergelijk object (winkel, salon) enige verwachte inkomsten zal opleveren. Dat zal echter oplopen op basis van de afzonderlijke delen van het bedrijf die inkomsten genereren. UTII - nogal gecompliceerde belastingheffing. Door de aard van de activiteiten kan de aard van bedrijfsonderdelen sterk variëren. Hoe?

• Voor een winkel op ware grootte is een enkel blok 1 vierkante kilometer. m vierkant. Nu is de waarde van de basisopbrengst hetzelfde voor heel Rusland - 1800 roebel. Als er bijvoorbeeld een klein stopcontact (binnen 5 m²) wordt gebruikt, is de indicator 4500 roebel. (waarom meer - we zullen het later zien). Voor de dienstverlenende sector zijn dit inkomsten gegenereerd door werknemers. In dit geval is de basisopbrengst 7500 roebel.

• Fysieke indicator. Dit onderdeel van de UTII-formule is afhankelijk van het totale aantal vierkante meters in de winkel en van het aantal werknemers van het bedrijf dat diensten levert. Als de specificaties van de winkel ervan uitgaan dat het verkoopgebied erg klein is (niet meer dan 5 m²), wordt de fysieke indicator ook berekend op basis van het aantal werknemers. In dit geval, verkopers. En als de handel wordt uitgevoerd in een verkoopformaat, dan op basis van het aantal machines.

• Coëfficiënt K1. Gedefinieerd door de federale wet. Voor 2014 is dit gelijk aan 1.672.

• K2-coëfficiënt. Het wordt bepaald door regionale en gemeentelijke wetgeving. In aangrenzende onderwerpen van de federatie kunnen verschillende keren verschillen. U moet altijd kijken naar de lokale wetgeving.

Hoe wordt UTII berekend? Heel simpel. Alle 4 indicatoren worden onderling vermenigvuldigd. Het resultaat is een maandelijkse waarde. Aangezien UTII één keer per kwartaal wordt betaald, vermenigvuldigen we het resulterende cijfer met 3. Het is in dit bedrag dat de betaling moet worden gedaan aan de Federale Belastingdienst.

Patentbelasting

Soorten belastingen voor individuele ondernemers (maar niet rechtspersonen) omvatten ook het octrooisysteem. Dit formaat van vergoedingen voor de schatkist is vrij nieuw. Hij verscheen in 2013.

Er is een versie en het is heel aannemelijk dat de staat door middel van een patent heeft besloten de belastingheffing op bepaalde soorten activiteiten die niet voldoen aan UTII-criteria te vereenvoudigen, wat voor veel ondernemers zeer wenselijk is. Even later zullen we begrijpen waarom.

Wat vallen, als we patentbelasting overwegen, daaronder? Het zijn er veel - een paar dozijn.In principe zijn dit verschillende soorten diensten: reparatie, transport, installatie van ramen, enz. Er zijn productieruimtes: kleding naaien, schoenen maken, tapijten.

Geldigheid van een patent is van 1 tot 12 maanden. Een ondernemer die onder dit systeem werkt, kan ingehuurde specialisten aantrekken, maar niet meer dan 15 personen voor één belastingtijdvak.

De formule voor het berekenen van vergoedingen voor de schatkist bij het gebruik van een patent is heel eenvoudig. Het is gebaseerd op een geschat inkomen (zoals bij UTII) dat een ondernemer in een jaar kan ontvangen. Net als bij de toepassing van UTII, worden belastingtarieven bepaald op het niveau van de samenstellende entiteiten van de federatie.

Afbetaling deal met de staat

Een onderscheidend kenmerk van een octrooi is de aankoop bij de staat (andere soorten belastingstelsels zijn gebaseerd op de aftrek van vergoedingen aan de schatkist op basis van het werkelijke inkomen of volgens de voorwaarden met betrekking tot perioden) voor de periode die de ondernemer nodig heeft.

De transactie wordt uitgevoerd in termijnen. Als het octrooi een geldigheidsduur van maximaal zes maanden heeft, moet de ondernemer binnen 25 dagen betalen, te rekenen vanaf de ontvangst van het document. Als meer dan zes maanden - dan op de 25e dag 1/3 van het bedrag en het saldo wordt betaald - binnen 30 dagen na het einde van het belastingtijdvak.

Uniforme landbouwbelasting

Overweeg ook een enkele landbouwbelasting. Onze staat garandeert agrariërs een zeer preferentiële belastingheffing. De soorten belastingen die we hierboven hebben onderzocht, zijn niet altijd vergelijkbaar in termen van voordelen met voorkeuren onder de UST.

Zoals we al zeiden, is er maar één reikwijdte van de economische activiteit, waarin de USCH van toepassing is. Het kan alleen worden gebruikt door ondernemers die zich bezighouden met de landbouw. Een verplicht criterium is het vrijgeven van geschikte producten op zichzelf, niet doorverkoop. Naast particuliere ondernemers en bedrijfsentiteiten kunnen ook landbouwcoöperaties en visteeltorganisaties zich tot de Unie wenden.

Het belangrijkste criterium voor de overgang naar de USCH is dat de inkomsten uit de verkoop van onze eigen producten ten minste 70% van de totale inkomsten bedragen. Bovendien is het maximale aantal werknemers 300 personen.

Als de boer besluit om over te schakelen naar de verenigde landbouwbelastingen, heeft hij gegarandeerd de volgende basisvoorkeuren:

• geen behoefte aan inkomstenbelasting en btw (als we het niet hebben over het importeren van goederen);
• de organisatie is vrijgesteld van het betalen van onroerendgoedbelasting;
• u hoeft geen inkomstenbelasting te betalen.

Voorkeuren voor boeren

De belangrijkste voorkeur is het lage belastingtarief. Het is slechts 6%. De basis tegelijkertijd, zoals in het geval van een van de vormen van het vereenvoudigde belastingstelsel, is de winst van het bedrijf (inkomsten minus kosten). Zowel dat als een ander kan ook worden uitgedrukt in de vorm van natuurlijke producten, maar met verplichte omzetting in het financiële equivalent. De belastinggrondslag wordt gevormd op transactiebasis.

Als de boer met verlies werkt, kan dit in de aftrek worden opgenomen. Dat wil zeggen dat de basis voor het berekenen van kosten in de volgende factureringsperiode wordt verminderd. Verliezen kunnen worden samengevat voor het voorgaande jaar. Toegegeven, je kunt het niet oneindig verminderen. De maximale aftrek is 30%. Het saldo van ongebruikte verliezen kan echter worden overgedragen naar de volgende perioden.

Hoe kies je het beste systeem?

Welk type belasting moet u kiezen, ondanks het feit dat het verschil ertussen erg groot is?

Het belangrijkste criterium is natuurlijk financieel gewin.

In de regel kiezen beginnende ondernemers tussen STS en UTII (ceteris paribus en met dezelfde verenigbaarheid van activiteiten met de wet).

Laten we proberen enkele berekeningen te maken. Laten we zeggen dat ons bedrijf chocoladerepen verkoopt met automaten. Wij hebben volgens de wet het recht om USN of UTII te gebruiken. Stel dat de omzet die het apparaat per maand genereert 300 duizend roebel is. We zijn het ermee eens dat het verlies minimaal is en daarom gebruiken we de optie om kosten in rekening te brengen wanneer 6% van het inkomen wordt betaald.

UTII - winstgevender?

Zo geven we de staat maandelijks 18 duizend roebel. met de STS. Maar misschien is het voordeliger om een ​​andere belastingoptie te kiezen - UTII? Het hangt allemaal af van de stad waarin we werken. Laten we het in Tula zeggen.We gaan naar de regionale website van de Federale Belastingdienst en downloaden de bijbehorende gemeentewet, die de coëfficiënten voor UTII bepaalt. Het blijkt het volgende:

1. coëfficiënt K1 (federaal) - 1.672;
2. basis: 4500 wrijven. (voor handel met automatische machines);
3. K2-coëfficiënt voor Tula (detailhandel: andere goederen) - 0,79;
4. fysieke indicator - 1 (één automaat).

Dus we beschouwen de driemaandelijkse UTII, we vermenigvuldigen alle waarden. Het blijken 5943 roebel. 96 kopeken U kunt afronden op 5944 roebel. Voor het jaar komen 71.328 roebel uit. Het blijkt dat UTII 3 keer winstgevender is.

Dergelijke berekeningen zijn zeer nuttig voor ondernemingen die belastingtypen gebruiken die alternatief zijn voor het algemene stelsel.