Leasing: ogłoszenia, ogólna pozycja i porządek

Leasing to prosty instrument finansowy. co umożliwia zakup środków trwałych w ratach, ale na niestandardowych warunkach. W tym schemacie jest jedno zastrzeżenie. Obiekt jest fizycznie przekazywany klientowi, ale zgodnie z prawem nie należy do niego. Dlatego drugą nazwą tego instrumentu jest dzierżawa z późniejszym wykupem.

Istota tego terminu

W działalności gospodarczej leasing jest wykorzystywany jako forma pożyczki na zakup środków trwałych. Zgodnie z umową leasingodawca zgadza się na zakup określonej nieruchomości od określonego sprzedawcy i przekazanie jej najemcy za opłatą za tymczasowe użytkowanie. Stosunki między stronami reguluje art. 665 i 666 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Przedmiot transakcji jest własnością leasingodawcy, ale prawo do korzystania z niej przechodzi w całości na leasingobiorcę. Za korzystanie z przedmiotu transakcji uiszczane są opłaty leasingowe. Ich wielkość, rodzaj i harmonogram spłat są określone w umowie. Przedmiot transakcji można zapisać w bilansie jednej ze stron. Następnie zostaną szczegółowo zbadane główne transakcje leasingowe.

Dla kogo

Dlaczego potrzebuję leasingu, jeśli mogę dokonać zakupu na raty? Klient otrzymuje towary, które stanowią zabezpieczenie pożyczki. Kupujący spłaca dług w częściach i wykorzystuje rzecz. W praktyce często pojawia się sytuacja, gdy posiadanie jakiegoś systemu operacyjnego jest nieopłacalne. Jakie są aspekty podatkowe samego projektowania obiektów? Lub inna sytuacja. Przedsiębiorca postanowił zamknąć firmę, nabyta obrabiarka stała się niepotrzebna. Jeśli został zakupiony na kredyt, „wycofanie” operacji wymaga dużych ruchów. Nie wspominając już o tym, że kupujący jest technicznie zmuszony do bycia martwym. Jeśli dokonano leasingu, wystarczy rozwiązać umowę i zwrócić nieruchomość sprzedającemu.

Gdzie w zakupach osobistych stosuje się leasing? Kupując samochód, właściciel musi zapłacić ubezpieczenie i kontrolę. Jeśli transakcja jest dzierżawiona, koszty te są przypisywane do płatności miesięcznych. W przypadku rozwodu wydzierżawione nieruchomości nie należą do ogólnej kategorii zdrowia. Nie zapomnij o ludziach, dla których stary trzyletni samochód jest stary. Bardzo trudno jest anulować pożyczkę w banku, ale zawsze możesz zwrócić samochód wynajmującemu i umówić się na nową umowę.

Dlatego w praktyce ten instrument finansowy jest coraz częściej wykorzystywany w segmencie małych firm. Przedsiębiorcy wynajmują pojazdy użytkowe, sprzęt specjalny, sprzęt i nieruchomości. Nie każdy bank jest gotowy do udzielenia pożyczki na ciągnik lub wiertnicę na korzystnych warunkach. Firmy leasingowe są w tej kwestii mniej wybredne. Nie sprawdzają szczegółowo historii kredytowej klienta i jego wypłacalności. Ale za szybką realizację transakcji będziesz musiał zapłacić dużą prowizję początkową i przygotować zaliczkę w wysokości 30% wartości przedmiotu.

Ogólnie rzecz biorąc, leasing jest korzystny dla państwa: zapewniając korzyści podatkowe, tworzy przepływ inwestycji w sektorach priorytetowych. Sprzedawcy poszerzają rynek i uzyskują dochody ze sprzedaży części zamiennych do sprzętu, z serwisu i modernizacji.Udzielając pożyczek, banki poszerzają bazę klientów. Główną wadą tego programu jest jego złożoność. Leasingodawca, leasingobiorca, sprzedawca i bank uczestniczą w transakcji. Warto również zauważyć, że agencje rządowe bardzo dokładnie sprawdzają takie transakcje. Następnie rozważymy cechy podatkowe dokumentacji związanej z leasingiem, księgowania u leasingobiorcy i leasingodawcy.

Obiekt jest rejestrowany najemcy

W rachunkowości (BU) nieruchomości otrzymane w ramach leasingu są ujmowane jako rzeczowe aktywa trwałe. Jego początkowa wartość składa się z sumy wszystkich płatności wynikających z umowy, w tym wartości wykupu. Dodatkowo otwórz subkonta do konta. 76, 01, 02 do rozliczania zaliczek, długu całkowitego, płatności bieżących, wartości wykupu, płatności za nieruchomości i amortyzacji. Poniższa tabela pokazuje transakcje najmu w bilansie leasingobiorcy.

Są to transakcje leasingu, które powstają w bilansie leasingobiorcy. Przy obliczaniu podatku dochodowego ujmowane są miesięczne płatności, wartość wykupu i amortyzacja.

Obiekt jest rejestrowany przez wynajmującego

W BU nieruchomość jest odzwierciedlana na koncie pozabilansowym 001 w wysokości wszystkich płatności wynikających z umowy. Aby uwzględnić zaliczkę, bieżące płatności i wartość wykupu, należy otworzyć subkonto dla konta. 76. Poniższa tabela pokazuje transakcje najmu w bilansie leasingodawcy.

Przy obliczaniu podatku dochodowego wydatki są ujmowane jako miesięczne płatności i wartość wykupu. Płatności ujmowane są w pozostałych kosztach w okresach, za które zostały naliczone. Koszt jest odzwierciedlany dopiero na końcu umowy i po przeniesieniu własności organizacji:

• jeśli jest mniej niż 100 tysięcy rubli. - na raz;
• jeśli jest to ponad 100 tysięcy rubli. - jako koszt zakupu systemu operacyjnego.

Zalety i wady dla pożyczkodawcy

Po omówieniu sposobu kapitalizacji nieruchomości na podstawie umowy najmu, z księgowaniem najemcy i pożyczkodawcy, bierzemy pod uwagę wszystkie niuanse transakcji. Leasingodawca otrzymuje dochód w postaci różnicy między kwotą płatności a wartością przedmiotu. Ryzyko związane z transakcją jest minimalne, ponieważ nie przekazywane są zasoby pieniężne, ale środki produkcji. Co więcej, wynajmujący legalnie pozostaje ich właścicielem. Istnieją inne korzyści. Jeżeli płatności nie zostaną przekazane więcej niż dwa razy po upływie określonego okresu, są one obciążane z rachunku leasingobiorcy (art. 13 ustawy federalnej nr 164). Wynajmujący ma prawo żądać wcześniejszego rozwiązania umowy i zwrotu nieruchomości. Moralne i fizyczne zużycie jest zminimalizowane, ponieważ najczęściej przedmiot zostaje wykupiony. Główną wadą są duże jednorazowe koszty znalezienia sprzedawcy, zakupu przedmiotu i uzyskania na niego pożyczki.

Zalety i wady dla klienta

Główną zaletą operacji jest zdolność klienta do uzyskania niezbędnej nieruchomości bez rozpraszania kapitału obrotowego. Jest to cenne dla małych i średnich przedsiębiorstw, które nie mają pozytywnej historii kredytowej. Umowa zostaje zawarta bez zabezpieczeń i poręczeń na okres dłuższy niż pożyczka. Główną wadą transakcji jest to, że łączna kwota wydatków jest wyższa niż w przypadku uzyskania pożyczki. Obiekt staje się własnością dopiero po odkupieniu.Ponieważ nieruchomości są najczęściej kupowane na kredyt, banki są reasekurowane i sporządzają umowy według zmiennej stopy procentowej. Leasing jest zawierany dopiero po wpłaceniu zaliczki. Działa jako ubezpieczenie od leasingodawcy od ewentualnych strat z transakcji. W przypadku nieprzestrzegania dyscypliny płatniczej firma spróbuje odebrać nieruchomość i sprzedać ją. Jeśli strony nie dojdą do porozumienia, problemy będą musiały zostać rozwiązane w ramach długiego sporu sądowego.

Rachunkowość Podatkowa (OU)

Po ustaleniu, które transakcje są wykorzystywane w leasingu, przechodzimy do kwestii opodatkowania operacji. Leasingodawca początkowa wartość przedmiotu powstaje z kosztów jego zakupu, dostawy i doprowadzenia do odpowiedniego stanu. Najemca nie uwzględnia w kosztach kosztów dostawy i przygotowania sprzętu do pracy. Wszystkie wydatki związane z rozliczeniami z dostawcą na podstawie akredytywy dotyczą kosztów nieoperacyjnych z tytułu zapłaty za usługi komunikacyjne.

Jeżeli otrzymana nieruchomość nie jest uwzględniona w 1-3 grupach amortyzacji, podatnik ma prawo zastosować nieliniową metodę amortyzacji i zwiększyć współczynnik 3. Premię amortyzacyjną można wykorzystać dopiero po zakupie nieruchomości.

Koszty zakupu przedmiotu są ujmowane jako takie w okresach określonych w umowie. Są one rejestrowane w proporcjonalnej wysokości płatności. Otrzymane dochody przeznaczane są na działalność nieoperacyjną, jeżeli leasingodawca nie jest głównym przedmiotem działalności leasingodawcy.

Leasingobiorca odlicza wszystkie przesłane płatności na inne wydatki. Jeśli nieruchomość znajduje się w bilansie, wówczas koszty są przyjmowane do opodatkowania pomniejszone o amortyzację. Cena wykupu przedmiotu leasingu jest uwzględniona w kosztach zakupu środków trwałych. Miesięczne płatności można przypisać do innych wydatków tylko w zakresie płatności za otrzymanie przedmiotu do czasowego użytku. Cena wykupu nie jest uwzględniana do celów podatkowych. W przypadku jej braku w umowie finansiści proponują rozważenie jako takiej kwoty opłat leasingowych.

VAT i inne podatki

Dla leasingodawcy świadczenie usług w Federacji Rosyjskiej podlega opodatkowaniu. VAT jest płacony od całkowitej kwoty płatności i ceny zakupu. Sprzedawca podał podatek VAT podlegający odliczeniu po rejestracji nieruchomości.

Procedura zapłaty podatku od nieruchomości zależy od rodzaju obiektu:

• W przypadku nieruchomości, dla których podstawą naliczania jest wartość katastralna, podatki płacą leasingodawcy, czyli właściciele.
• W przypadku wszystkich innych przedmiotów podatek jest płacony przez tego, którego saldo jest uwzględniane.

Podatek samochodowy płacony jest przez właściciela pojazdu.

Transakcje leasingowe w 1C od dostawcy

Na podstawie aktu lub faktury dokument „Paragon” jest generowany z rodzajem operacji „Sprzęt”. Tabelaryczna część dokumentu wskazuje nomenklaturę, jej ilość, cenę z VAT. Po określeniu umowy najmu transakcje są tworzone w następujący sposób: Dt08.04.1 Kt60.01 i Dt19.01 Kt60.01.

Kolejnym etapem jest „Akceptacja rozliczania systemu operacyjnego”. Na zakładce „Aktywa trwałe” wskazany jest typ „Sprzęt”, a metodą zakupu jest „Za opłatą”. Na karcie „OS” rejestrowane są nazwa, grupa księgowa, OKOF i grupa amortyzacji: kwota, okres użytkowania i sposób odzwierciedlenia amortyzacji. Dokument stanowi księgowanie DT03.01 KT08.04 i DT68.02 KT19.01. Po wpłacie środków do sprzedawcy generowane jest zlecenie płatnicze.

Aby przenieść nieruchomość do wynajęcia, konieczne jest utworzenie dokumentu „Operacje wprowadzone ręcznie” i poprzez „Więcej” wybierz rejestr informacji „Konta OS”. W rezultacie tego rodzaju transakcje leasingowe powstają w 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Miesięczne opłaty są naliczane zgodnie z dokumentem „Implementacja”: DT62.01 KT90.01.1 i DT90.03 KT68.02.

Wszystkie płatności są dokonywane w dokumencie „Otrzymanie na rachunek bieżący” z formularzem „Otrzymanie od kupującego”.

Po zakończeniu umowy obiekt może zostać sprzedany poprzez „wycofanie systemu operacyjnego” lub „przeniesienie systemu operacyjnego”.

Leasing w bilansie leasingobiorcy: transakcje w 1C

Rozpoznanie opłat leasingowych i amortyzacja dokonywane są po zamknięciu miesiąca za pomocą rutynowych operacji. Płatność jest odzwierciedlana w poleceniu zapłaty poprzez obciążenie środków z rachunku bieżącego.Wszystkie te operacje są niezbędne do prawidłowego rozliczenia leasingu w transakcjach z klientami.

Po pierwsze, sprzęt należy przenieść na konto pozabilansowe. Aby to zrobić, w dokumencie „Operacje wprowadzane ręcznie” należy podać nomenklaturę, jej ilość i wskazać konto DT001.

Po otrzymaniu aktu od leasingodawcy tworzony jest dokument „Paragon” z rodzajem nomenklatury „Usługi leasingowe”. Wskazuje również kwotę, podatek VAT oraz umowę, na podstawie której dokonywane są rozliczenia: 20,01 GBP 76,05 i 9,04 GBP 76,05. Kwota płatności obejmuje miesięczne rozliczenia międzyokresowe i część ceny zakupu. Dlatego dokumenty „Polecenie wypłaty” i „Odpis z rachunku bieżącego” tworzą takie transakcje leasingowe w 1C: DT76.05 KT51 i DT60.02 KT51.

Po wygaśnięciu umowy sprzęt musi zostać pobrany z konta pozabilansowego (КТ001) i zaksięgowany na rachunku rozliczeniowym systemu operacyjnego: ДТ01.01 К02.02.01. W tym celu tworzone są dwa dokumenty: „Otrzymanie aktów” i dalej „Przyjęcie do księgowości”. Zawierają one takie transakcje: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Funkcje rachunkowości dla osób prawnych

Zarówno osoby fizyczne, jak i prawne mogą wziąć samochód na wynajem długoterminowy. Obowiązek rejestrowania takich operacji w sprawozdaniach rachunkowych i finansowych dotyczy jednak tylko przedsiębiorców. Jednocześnie osoby prawne mogą zmniejszyć podstawę opodatkowania i odliczyć podatek VAT przeniesiony na sprzedawcę. Dotyczy to tylko organizacji posiadających wspólny system podatkowy. Jeżeli zastosowany zostanie system USN (dochód) lub UTII, opłaty leasingowe nie zmniejszają podstawy opodatkowania. Transakcje leasingowe stosowane przez leasingodawcę są takie same jak poprzednio przedstawione.

Przykład

Firma nabyła system operacyjny i przekazała go leasingobiorcy. Koszt przedmiotu w ramach umowy wynosi 354 tysiące rubli. Umowa najmu jest sporządzana na dwa lata. Okres użytkowania obiektu w NU i BU wynosi 6 lat. NU stosuje przyspieszoną stawkę amortyzacji wynoszącą 2. Miesięczne odliczenia wynoszą:

• w BU - 4166,67 rubli.;
• W NU - 8333,34 rubli.

Płatności ogółem - 708 tysięcy rubli. Każdego miesiąca do firmy przekazywane jest 29,5 tys. Rubli. (708/24). Jak odzwierciedlić leasing? Transakcje leasingodawcy są przedstawione poniżej:

DT08 KT60 - 300 tysięcy rubli. - nabyta nieruchomość.

DT19 KT60 - 54 tysiące rubli. - Odzwierciedlony podatek VAT.

DT60 KT51 - 354 tysiące rubli. - zapłacony rachunek.

DT03 KT08 - 300 tysięcy rubli. - nieruchomość jest przyjęta do księgowości.

DT68 KT19 - 54 tysiące rubli. - VAT podlega odliczeniu.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 tysięcy rubli. - przekazana dzierżawa nieruchomości.

W jaki sposób księgowanie leasingu jest odzwierciedlane co miesiąc? Komentarze są przedstawione poniżej:

DT20 (44) KT02— 4166,67 rubli. - naliczona amortyzacja.

DT62 (76) KT90— 29,5 tysięcy rubli. - odzwierciedlał dług odbiorcy.

DT90 KT68 - 4,5 tysiąca rubli. - VAT jest przydzielany.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 rubli. - odzwierciedlona amortyzacja.

DT51 KT62 (76) - 29,5 tysięcy rubli. - otrzymana płatność.

DT68 KT77 - 833,33 rubli. (4166,67 x 0,2) - naliczone zobowiązanie podatkowe z tytułu różnicy amortyzacji NU i BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 tysięcy rubli. - leasingowany składnik aktywów został odpisany.

Jeśli na koniec umowy nieruchomość staje się własnością odbiorcy, a wartość wykupu odpowiada miesięcznej płatności, wówczas zamiast ostatniej transakcji należy uwzględnić następujące transakcje:

DT51 KT62 - 29 500 rubli. - wypłata wartości wykupu.

DT02 KT03 / 2 - 100 tysięcy rubli. - odpisał naliczoną amortyzację.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 tysięcy rubli. - odpisana wartość końcowa.

DT62 KT91 / 1-29 500 rubli. - inne dochody są odzwierciedlone.

DT91 / 2 KT68 - 4500 rub. - naliczony podatek VAT.

DT77 KT68 - 20 tysięcy rubli. - zobowiązanie podatkowe wygasa w momencie zbycia nieruchomości.

Oto jak powstaje leasing.