Leasing: účtovanie, všeobecné postavenie a objednávka

Lízing je jednoduchý finančný nástroj. čo umožňuje nákup fixných aktív na splátky, ale za neštandardných podmienok. V tejto schéme je jedna výhrada. Objekt je fyzicky prevedený na klienta, ale z právneho hľadiska mu nepatrí. Preto je druhým názvom tohto nástroja lízing s následným spätným odkúpením.

Podstata pojmu

V obchodných činnostiach sa lízing používa ako forma pôžičky na nákup dlhodobého majetku. Na základe zmluvy sa prenajímateľ zaväzuje kúpiť určený nehnuteľný majetok od konkrétneho predajcu a poskytnúť ho nájomcovi za poplatok na dočasné použitie. Vzťahy medzi stranami sú upravené v čl. 665 a 666 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Predmetom transakcie je vlastníctvo prenajímateľa, ale právo na jeho použitie prechádza na nájomcu v celom rozsahu. Za použitie predmetu transakcie sa platia nájomné. Ich veľkosť, druh a splátkový kalendár sú stanovené v zmluve. Predmet transakcie sa môže zaznamenať v súvahe jednej zo strán. Ďalej sa podrobne preskúmajú hlavné transakcie v oblasti lízingu.

Pre koho?

Prečo potrebujem leasing, ak môžem uskutočniť splátkový predaj? Zákazník dostane tovar, ktorý slúži na zabezpečenie úveru. Kupujúci spláca dlh čiastočne a používa vec. V praxi často nastane situácia, keď je vlastníctvo niektorého OS nerentabilné. Aké sú daňové aspekty samotného dizajnu objektov? Alebo iná situácia. Podnikateľ sa rozhodol podnik ukončiť, nadobudnutý obrábací stroj sa stal zbytočným. Ak bola zakúpená na úver, „vrátenie“ operácie si vyžaduje veľké pohyby. Nehovoriac o skutočnosti, že kupujúci je technicky nútený byť v stave mŕtveho napätia. V prípade lízingu stačí vypovedať zmluvu a vrátiť nehnuteľnosť predávajúcemu.

Kde sa uplatňuje leasing pri osobnom nákupe? Pri kúpe automobilu musí majiteľ zaplatiť poistenie a kontrolu. Ak je transakcia prenajatá, tieto náklady sa alokujú na mesačné platby. V prípade rozvodu sa prenajatý majetok nepatrí do všeobecnej zdravotnej kategórie. Nezabudnite na ľudí, pre ktorých je staré dokonca aj trojročné auto. Je veľmi ťažké zrušiť úver v banke, ale vždy môžete vozidlo prenajať prenajímateľovi a dohodnúť si nový obchod.

Preto sa tento finančný nástroj v praxi čoraz viac používa v segmente malých podnikov. Podnikatelia si prenajímajú úžitkové vozidlá, špeciálne vybavenie, vybavenie a nehnuteľnosti. Nie každá banka je pripravená poskytnúť pôžičku na traktor alebo vrtnú súpravu za výhodných podmienok. Lízingové spoločnosti sú v tejto veci menej vyberavé. Nekontrolujú podrobne úverovú históriu klienta a jeho solventnosť. Ale za rýchle vykonanie transakcie budete musieť zaplatiť veľkú počiatočnú províziu a pripraviť zálohu vo výške 30% z hodnoty objektu.

Leasing je vo všeobecnosti prospešný pre štát: poskytovaním daňových výhod vytvára tok investícií v prioritných odvetviach. Predajcovia rozširujú trh a dostávajú príjmy z predaja náhradných dielov na vybavenie, zo služieb a modernizácie.Poskytovaním pôžičiek banky rozširujú svoju zákaznícku základňu. Hlavnou nevýhodou systému je jeho komplexnosť. Na transakcii sa zúčastňuje prenajímateľ, nájomca, predajca a banka. Za zmienku tiež stojí, že vládne agentúry takéto transakcie veľmi starostlivo kontrolujú. Ďalej sa budeme zaoberať daňovými charakteristikami administratívy pri lízingu, účtovaní u nájomcu a prenajímateľa.

Objekt je zaznamenaný u nájomcu

V účtovníctve (BU) sa majetok prijatý na základe lízingu účtuje ako dlhodobý hmotný majetok. Jeho počiatočná hodnota pozostáva zo súčtu všetkých platieb podľa zmluvy vrátane hodnoty spätného odkúpenia. Ďalej otvorte podúčty na účet. 76, 01, 02 na zaúčtovanie záloh, celkového dlhu, bežných platieb, hodnoty spätného odkúpenia, platieb za nehnuteľnosti a odpisy. V nasledujúcej tabuľke sú uvedené lízingové transakcie v súvahe nájomcu.

Jedná sa o lízingové transakcie, ktoré sa tvoria v súvahe nájomcu. Pri výpočte dane z príjmu sa vykazujú mesačné platby, výkupná hodnota a odpisy.

Objekt sa zaznamená s prenajímateľom

V BU sa majetok odráža na podsúvahovom účte 001 vo výške všetkých platieb podľa zmluvy. Ak chcete účtovať zálohové platby, bežné platby a hodnotu spätného odkúpenia, mali by ste na účet otvoriť podúčet. 76. V nasledujúcej tabuľke sú uvedené lízingové transakcie v súvahe prenajímateľa.

Pri výpočte dane z príjmu sa výdavky vykazujú ako mesačné platby a hodnota spätného odkúpenia. Platby sa vykazujú v ostatných nákladoch v období, v ktorom sa časovo rozlišujú. Náklady sa odrážajú až na konci zmluvy a po prevode vlastníctva na organizáciu:

• ak je to menej ako 100 tisíc rubľov. - naraz;
• ak ide o viac ako 100 tisíc rubľov. - ako náklady na nákup OS.

Výhody a nevýhody pre veriteľa

Po vysporiadaní sa s kapitalizáciou nehnuteľnosti na základe lízingu a účtovaním nájomcu a veriteľa berieme do úvahy všetky nuansy transakcie. Prenajímateľ dostáva príjem vo forme rozdielu medzi výškou platieb a hodnotou položky. Riziká v transakcii sú minimálne, pretože sa neprenášajú peňažné zdroje, ale výrobné prostriedky. Prenajímateľ navyše zostáva ich vlastníkom. Existujú aj ďalšie výhody. Ak sa platby neprevedú viac ako dvakrát po uplynutí stanoveného obdobia, sú odúčtované z účtu nájomcu (článok 13 spolkového zákona č. 164). Prenajímateľ má právo požadovať predčasné ukončenie zmluvy a vrátenie majetku. Morálne a fyzické opotrebenie je minimalizované, pretože najčastejšie je objekt vykúpený. Hlavnou nevýhodou sú veľké jednorazové náklady na nájdenie predajcu, kúpu predmetu a získanie úveru na tento účel.

Výhody a nevýhody pre zákazníka

Hlavnou výhodou operácie je schopnosť zákazníka získať potrebnú nehnuteľnosť bez toho, aby rušila prevádzkový kapitál. Je to užitočné pre malé a stredné podniky, ktoré nemajú pozitívnu úverovú históriu. Zmluva sa uzatvára bez záruky a záruk na dlhšie obdobie ako pôžička. Hlavnou nevýhodou transakcie je, že celková výška výdavkov je vyššia ako pri získaní úveru. Objekt sa stáva majetkom až po spätnom odkúpení.Keďže nehnuteľnosť sa najčastejšie nakupuje na úver, banky sú zaistené a uzatvárajú zmluvy na základe pohyblivej sadzby. Lízing je realizovaný až po zaplatení zálohy. Slúži ako poistenie pre prenajímateľa pre prípadné straty z transakcie. V prípade nedodržania platobnej disciplíny sa spoločnosť pokúsi nehnuteľnosť vyzdvihnúť a predať. Ak sa strany nedohodnú, problémy sa budú musieť vyriešiť zdĺhavým súdnym sporom.

Daňové účtovníctvo (OU)

Po zistení, ktoré transakcie sa používajú pri prenájme, sa zaoberáme otázkou zdaňovania operácií. Prenajímateľ počiatočnej hodnoty objektu je tvorený z nákladov na jeho nákup, dodanie a uvedenie do vhodného stavu. Nájomca neodráža v nákladoch náklady na dodanie a prípravu vybavenia na prácu. Všetky náklady spojené s vyrovnaním s dodávateľom na základe akreditívu sa vzťahujú na neprevádzkové výdavky na zaplatenie komunikačných služieb.

Ak prijatý majetok nie je zahrnutý v 1-3 odpisových skupinách, daňovník má právo uplatniť nelineárnu metódu odpisovania a zvýšiť koeficient 3. Odpisovú prémiu je možné použiť až po kúpe nehnuteľnosti.

Náklady na kúpu predmetu sa vykazujú ako také v obdobiach predpísaných v zmluve. Zaznamenávajú sa v pomernej výške platieb. Prijatý príjem sa prideľuje nefinančným subjektom, ak lízingová činnosť nie je hlavnou činnosťou prenajímateľa.

Nájomca odpočíta všetky odoslané platby na iné výdavky. Ak je nehnuteľnosť vo svojej súvahe, náklady sa akceptujú na zdanenie znížené o odpisy. Odkupná cena prenajatého majetku je zahrnutá do nákladov na nákup dlhodobého majetku. K ostatným výdavkom možno pripísať mesačné platby iba z hľadiska platby za prijatie položky na dočasné použitie. Odkupná cena sa na daňové účely nezohľadňuje. Ak to v zmluve nie je, finančníci navrhujú zvážiť výšku lízingových splátok.

DPH a ďalšie dane

Pre prenajímateľa je poskytovanie služieb v Ruskej federácii zdanené. DPH sa platí z celkovej sumy platieb a kúpnej ceny. Predajca, ktorý uviedol DPH, je odpočítateľný po registrácii nehnuteľnosti.

Postup pri platení dane z nehnuteľnosti závisí od typu objektu:

• V prípade nehnuteľností, ktorých akruálnym základom je katastrálna hodnota, platia daň prenajímatelia, tj vlastníci.
• Za všetky ostatné predmety platí daň ten, v ktorého zostatku sa zohľadňuje.

Daň z vozidla platí majiteľ vozidla.

Lízingové transakcie v 1C od dodávateľa

Na základe aktu alebo faktúry sa vygeneruje dokument „Potvrdenie“ s typom operácie „Zariadenie“. V tabuľkovej časti dokumentu je uvedená nomenklatúra, jej množstvo, cena s DPH. Po určení nájomnej zmluvy sa transakcie vytvárajú takto: Dt08,04 K60,60 Kt a 60,01 Kt 60,01 Kt.

Ďalšou fázou je „Prijatie účtovníctva OS“. Na záložke „Dlhodobý majetok“ je uvedený typ „Zariadenie“, spôsob nákupu je „Za poplatok“. Na záložke „OS“ je uvedený názov, účtovná skupina, OKOF a odpisová skupina: suma, doba používania a spôsob odpisovania. Dokument tvorí účtovanie DT03.01 KT08.04 a DT68.02 KT19.01. Po vyplatení prostriedkov predajcovi sa vygeneruje platobný príkaz.

Ak chcete preniesť nehnuteľnosť na prenájom, je potrebné vytvoriť dokument „Operácie zadané ručne“ a prostredníctvom položky „Viac“ vybrať informačný register „Účty OS“. Výsledkom je, že takéto leasingové transakcie sú tvorené v 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Mesačné platby sú spoplatňované dokumentom „Implementácia“: DT62.01 KT90.01.1 a DT90.03 KT68.02.

Všetky platby sa uskutočňujú prostredníctvom dokladu „Príjem na bežný účet“ vo formáte „Príjem od kupujúceho“.

Po dokončení zmluvy je možné predmet predať prostredníctvom „Vyradenia OS“ alebo „Prevod OS“.

Lízing v súvahe nájomcu: transakcie v 1C

Vykazovanie lízingových splátok a odpisov sa vykonáva po uzavretí mesiaca pomocou bežných operácií. Platba sa prejaví v platobnom príkaze odpísaním prostriedkov z bežného účtu.Všetky tieto operácie sú potrebné na správne zaúčtovanie lízingu v transakciách so zákazníkmi.

Po prvé, zariadenie sa musí vziať na mimobilančný účet. Za týmto účelom by ste v dokumente „Operácie zadané ručne“ mali uviesť nomenklatúru, jej množstvo a uviesť účet DT001.

Po prijatí úkonu od prenajímateľa sa vytvorí dokument „Potvrdenie“ s typom nomenklatúry „Leasingové služby“. Uvádza tiež sumu, DPH a dohodu, podľa ktorej sa vyrovnania uskutočňujú: ДТ20.01 КТ76.05 a ДТ9.04 КТ76.05. Suma platby zahŕňa mesačné prírastky a časť kúpnej ceny. Preto dokumenty „Platobný príkaz“ a „Odpis z bežného účtu“ tvoria takéto leasingové transakcie v 1C: DT76.05 KT51 a DT60.02 KT51.

Po uplynutí platnosti zmluvy musí byť zariadenie odpísané z podsúvahového účtu (КТ001) a pripísané na účet účtu OS: ДТ01.01 КТ02.01. Na tento účel sa vytvárajú dva dokumenty: „Prijímanie aktov“ a ďalej „Prijímanie účtovníctva“. Tieto transakcie tvoria: DT08,04 KT60,01, DT19,01 KT60,01, DT60,01 KT60,02, DT01,01 KT08,04.

Funkcie účtovníctva právnických osôb

Fyzické aj právnické osoby môžu mať vozidlo na dlhodobý prenájom. Povinnosť zaznamenávať takéto operácie v účtovných a finančných výkazoch sa však vzťahuje iba na podnikateľov. Právnické osoby môžu zároveň znížiť základ dane a odpočítať DPH prevedenú na predávajúceho. Platí to iba pre organizácie, ktoré sú v spoločnom daňovom systéme. Ak sa uplatňuje systém USN (príjem) alebo UTII, splátky nájomného neznižujú základ dane. Lízingové transakcie používané prenajímateľom sú rovnaké ako v predchádzajúcom prípade.

príklad

Spoločnosť získala operačný systém a preniesla ho na nájomcu. Náklady na položku podľa zmluvy sú 354 tisíc rubľov. Nájomná zmluva sa uzatvára na dva roky. Životnosť zariadenia v NU a BU je 6 rokov. NU uplatňuje zrýchlenú odpisovú sadzbu 2. Mesačné odpočty sú:

• v BU - 4166,67 rubľov;
• Na NU - 8333,34 rubľov.

Celkové platby - 708 tisíc rubľov. Každý mesiac sa do spoločnosti prevádza 29,5 tisíc rubľov. (708/24). Ako odrážať leasing? Transakcie prenajímateľa sú uvedené nižšie:

DT08 KT60 - 300 tisíc rubľov. - nadobudnutý majetok.

DT19 KT60 - 54 tisíc rubľov. - Odrážaná DPH.

DT60 KT51 - 354 tisíc rubľov. - zaplatená faktúra.

DT03 KT08 - 300 tisíc rubľov. - nehnuteľnosť je prijatá na účtovanie.

DT68 KT19 - 54 tisíc rubľov. - DPH je odpočítateľná.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 tisíc rubľov. - prenajatý prenajatý majetok.

Ako sa odráža lízingové účtovníctvo mesačne? Príspevky sú uvedené nižšie:

DT20 (44) KT02— 4166,67 rubľov. - časovo rozlíšené odpisy.

DT62 (76) KT90 - 29,5 tisíc rubľov. - odráža dlh príjemcu.

DT90 KT68 - 4,5 tisíc rubľov. - je pridelená DPH.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 rubľov. - odrážané odpisy.

DT51 KT62 (76) - 29,5 tisíc rubľov. - prijatá platba.

DT68 KT77 - 833,33 rubľov. (4166,67 x 0,2) - časovo rozlíšená daňová povinnosť za rozdiel v odpisoch NU a BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 tisíc rubľov. - prenajatý majetok bol odpisovaný.

Ak sa na konci zmluvy stane nehnuteľnosť majetkom príjemcu a hodnota spätného odkúpenia zodpovedá mesačnej platbe, musíte namiesto poslednej transakcie zohľadniť tieto transakcie:

DT51 KT62 - 29 500 rubľov. - vyplatenie hodnoty spätného odkúpenia.

DT02 KT03 / 2 - 100 tisíc rubľov. - odpísané časovo rozlíšené odpisy.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 tisíc rubľov. - odpísaná zostatková hodnota.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 rubľov. - odrážajú sa ďalšie príjmy.

DT91 / 2 KT68 - 4500 rub. - časovo rozlíšená DPH.

DT77 KT68 - 20 000 rubľov. - daňová povinnosť zaniká v momente vyradenia majetku.

Takto sa uzatvára leasing.