Die einheitliche Steuer auf kalkulatorische Einkünfte in der Russischen Föderation ist eine spezielle Steuerregelung, die als einfache Option für die Berechnung von Steuern und die Berichterstattung für Unternehmen eingeführt wurde. Dieses System eignet sich für kleine und mittlere Unternehmen, die Folgendes wünschen:
- die Berichterstattung vereinfachen;
- eine Reihe von Steuern (Mehrwertsteuer, Grundsteuer, Einkommenssteuer, Einkommenssteuer) durch eine einzige zu ersetzen;
- Unabhängigkeit von Steuerzahlungen auf tatsächlich eingegangene Einkünfte.
All diese Vorteile lassen das UTII-System bei Steuerzahlern sehr beliebt werden. Das System ist jedoch nicht in allen Gebieten und Regionen Russlands anwendbar, sondern nur, wenn die Genehmigung der örtlichen Behörden vorliegt.
Die Frage nach der Berechnung der UTII-Steuer und ein Berechnungsbeispiel werden im Rahmen dieses Artikels behandelt.
Berechnungsformel
Ein Beispiel für die Berechnung von UTII finden Sie im folgenden Artikel. Für die Berechnung des Betrags dieser Steuerart wird die Standardformel verwendet, jedoch unter Verwendung von Merkmalen durch Koeffizienten.
Die Formel lautet wie folgt:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Angst,
wobei DB die Grundrendite ist, Rubel;
VFP - der Wert eines physikalischen Indikators;
K1 - Faktor - Deflator, festgelegt durch das Gesetz der Russischen Föderation;
K2 - ein Multiplikator, der vom Geschäftsumfeld des Unternehmens abhängt;
Kk - die Kalenderanzahl von Tagen in einem Monat, Tagen;
KF - die tatsächliche Anzahl der Tage, an denen das Unternehmen tätig ist, Tage.
Angst - die Höhe der Versicherungsleistungen für Mitarbeiter (oder für einzelne Unternehmer).
Die Höhe der Versicherungsleistungen, die den Arbeitnehmern zum Abzug gezahlt werden, darf 50% des berechneten Steuerbetrags nicht überschreiten.
Die Werte der Faktoren K1 und K2
Der Wert von K1 wird in Abhängigkeit von den im ganzen Land geltenden gesetzlichen Normen festgelegt. Im Jahr 2017 lag dieses Verhältnis bei 1,798, im Jahr 2018 bei 1,868 und im Jahr 2019 wird es einem Wert von 2,063 entsprechen.
Wert der Grundrentabilität
Der Wert der Grundrentabilität für Unternehmen kann gemäss Art. 346,29 der Abgabenordnung. Die Werte dieses Indikators für die wichtigsten Aktivitäten sind in der folgenden Tabelle aufgeführt.
| Art des Geschäfts | FP | DB, RUB |
| Haushaltsdienstleistungen | Die Anzahl der Mitarbeiter (wenn IP, dann einschließlich) | 7500 |
| Veterinärdienste | Anzahl der Mitarbeiter des Unternehmens (plus Einzelunternehmer) | 7500 |
| Autoreparatur- und -wartungsdienste, Autowäsche | Anzahl der Mitarbeiter des Unternehmens (plus Einzelunternehmer) | 12000 |
| Leasing von Parkplätzen | Parkplatz, qm | 50 |
| Güterverkehr | Die Anzahl der LKWs für den Transport | 6000 |
| Pkw-Transport | Der Wert der Anzahl der Passagiersitze | 1500 |
| Einzelhandelsverkauf in der Organisation einer festen Verkaufsstelle mit einem Handelsraum | Hallenfläche, qm | 1800 |
| Einzelhandelsumsätze auf nicht permanenten Handelsplätzen mit einer Fläche von bis zu 5 qm | Die Anzahl der Handelsplätze | 9000 |
| Einzelhandelsumsätze an einem instabilen Handelsstandort von mehr als 5 m² | Hall-Bereich | 1800 |
| Handel in Form von Versand (Lieferung) | Anzahl der Mitarbeiter des Unternehmens (plus Einzelunternehmer) | 4500 |
| Warenverkauf über Verkaufsautomaten | Anzahl der Automaten | 4500 |
| Catering-Service mit Lounge für Besucher | Hall-Bereich | 1000 |
| Catering ohne Halle für Besucher | Anzahl der Mitarbeiter des Unternehmens (plus Einzelunternehmer) | 4500 |
| Außenwerbung | Bildbereich | 3000 |
| Werbung für elektronische Schilder | Grundfläche | 5000 |
| Werbung auf dem Transport | Anzahl der für die Werbung verwendeten Fahrzeuge | 10000 |
| Hoteltyp Dienstleistungen | Der Bereich der Unterkunft | 1000 |
| Verleih von Plätzen und Ausrüstung | Anzahl der übertragenen Plätze | 6000 |
| Leasing von Grundstücken | Landübertragungsgebiet | 1000 |
Koeffizient K2
Der Wert des Faktors K2 wird gemäß der Verordnung „Auf die einheitliche Steuer auf kalkulatorische Einkünfte für bestimmte Arten von Tätigkeiten“ vom 19. November 2008 Nr. 239 ermittelt.
Gemäß dieser Vorschrift kann der Wert von K2 als das Produkt der Koeffizienten K2-1, K2-2, K2-3 und K2-4 definiert werden.
Nach der Berechnung des Produkts aller Koeffizienten sind folgende Situationen möglich:
- Wenn das resultierende Produkt über 1 liegt, wird der Wert 1 angewendet.
- Wenn das resultierende Produkt unter 0,005 liegt, ist der Wert 0,005.
Die Faktoren werden in den Berechnungen für das Jahr festgelegt.
Lassen Sie uns die Bedeutung dieser Koeffizienten für die städtischen Steuerzahler genauer betrachten.
K2-1-Faktor: Wie wird ermittelt?
Bei der Betrachtung des UTII-Problems (und der Berechnung anhand von Beispielen) ist es sehr wichtig, den Wert von K2-1 zu untersuchen.
Der Faktor K2-1 kann in Übereinstimmung mit den Merkmalen und Merkmalen der Geschäftstätigkeit und der unternehmerischen Tätigkeit installiert werden. Seine Grenzen liegen zwischen 0,01 und 1.
Die nachstehende Tabelle zeigt die Werte dieses Verhältnisses nach Geschäftsart.
| Art des Geschäfts | Unterarten | K2-1 |
| Handel (Einzelhandel) an einem stationären Ort mit einem Handelsraum | Babyartikel | 0,5 |
| Medikamente | 0,6 | |
| Bücher und Zeitschriften | 0,6 | |
| Stoffe | 0,9 | |
| Handel (Einzelhandel) an einem stationären Ort, jedoch ohne Handelsraum. Handel (Einzelhandel) mit einem instabilen Standort mit einer Fläche von weniger als 5 Quadratmetern | Kiosk | 1 |
| Verkauf von Zeitungsprodukten über Räumlichkeiten (z. B. einen Kiosk) | 0,6 | |
| Handelsbehälter | 1 | |
| Zelt am Handelsplatz | 0,8 | |
| Markthandel | 1 | |
| Freier Markt oder fair | 0,6 | |
| Tauschen Sie ein Zelt gegen Kinderartikel aus | 0,4 | |
| Open Market Spielzeug und Kinderwaren | 0,3 | |
| Andere Arten des Handels mit Kinderprodukten | 0,5 | |
| Handel (Einzelhandel) eines instationären Plans mit einer Handelsfläche von mehr als 5 qm | Kiosk | 1 |
| Zeitungskiosk | 0,6 | |
| Mit Behälter legen | 1 | |
| Mit einem Zelt aufstellen | 0,8 | |
| Marktplatz | 1 | |
| Platzieren Sie sich auf einem offenen Markt oder einer Messe | 0,6 | |
| Zelt mit Babyartikeln | 0,4 | |
| Babyartikel auf der Messe (Freiverkehr) | 0,3 | |
| Andere mit Kindersortiment | 0,5 | |
| Handel in loser Schüttung oder Lieferung | Autohaus, Wohnwagen | 1 |
| Abstand | 1 | |
| Catering-Service mit Lounge für Besucher | Esszimmer für die Organisation | 0,6 |
| Diät Essen | 0,3 | |
| Soldatenkantine | 0,3 | |
| Restaurant | 1 | |
| Cafe, Bar | 1 | |
| Abendessen | 1 | |
| Andere | 1 | |
| In Bildungsstätten | 0,3 | |
| Catering ohne Halle für Besucher | 1 | |
| Haushaltsdienstleistungen | Schuhreparatur | 0,6 |
| Reparatur von Pelzwaren | 1 | |
| Reparatur von Kleidungsstücken | 0,6 | |
| Reparatur von Textilkurzwaren | 0,8 | |
| Strickwaren Reparatur | 0,6 | |
| Hardware-Reparatur | 1 | |
| Uhr reparieren | 0,8 | |
| Hardware-Reparatur | 0,9 | |
| Schmuck Reparatur | 1 | |
| Möbelreparatur | 1 | |
| Chemische Reinigung | 0,6 | |
| Wohnungsreparatur (Bau) | 1 | |
| Fotodienste | 1 | |
| Bäder | 0,7 | |
| Saunen | 1 | |
| Friseurdienstleistungen | 1 | |
| Mietservice | 1 | |
| Bestattungsunternehmen | 1 | |
| Reparaturdienste, Autowartungsdienste, Autowaschdienste | 1 | |
| Leasing von Parkplätzen | 1 | |
| Transport | Taxi- und Busreisende bis 6 m | 1 |
| Andere | 0,4 | |
| Veterinärdienste | 1 | |
| Außenwerbung | 0,35 | |
| Hoteltyp Dienstleistungen | Mit dem Preis von Dienstleistungen über 1500 Rubel. pro Tag | 1 |
| Wenn der Preis der Dienstleistungen unter 1500 Rubel liegt. pro Tag | 0,6 | |
| Schlafsaal | 0,4 |
K2-2-Faktor: Wie wird ermittelt?
Bei der Betrachtung der UTII (Berechnung anhand des folgenden Beispiels) ist es sehr wichtig, den Wert von K2-2 zu untersuchen.
Der K2-2-Faktor richtet sich nach dem Geschäftssitz (Unternehmenszone). Sie ist in Anhang 2 der oben genannten Verordnung „Auf die einheitliche Steuer auf kalkulatorische Einkünfte für bestimmte Arten von Tätigkeiten“ vom 19. November 2008 Nr. 239 festgelegt.
| Platzieren | K2-2 |
| Stadtrand | 0,75 |
| Bahnhöfe, Bushaltestellen, Bushaltestellen, Märkte, Messen, Einkaufszentren, Einkaufszentren | 0,75 |
| Andere Straßen | 0,7 |
K2-3-Faktor: Wie wird ermittelt?
Wenn Sie überlegen, wie UTII anhand eines Beispiels berechnet werden soll, ist es sehr wichtig, den Wert von K2-3 zu untersuchen.
Der K2-3-Koeffizient hängt vom Gehalt der Mitarbeiter des Unternehmens bei der Anwendung von Lohnarbeit ab.
Das monatliche Durchschnittsgehalt kann periodengerecht ab Jahresbeginn berechnet werden, indem die Bemessungsgrundlage für die Versicherungsprämien durch die Anzahl der Beschäftigten dividiert wird. Der Durchschnittswert wird auch als Anzahl der Beschäftigten genommen.
Diese Berechnung sollte der UTII-Erklärung beigefügt werden, um die Legitimität der Anwendung des K2-3-Faktors zu belegen.
Liegt die Vergütung unter dem Existenzminimum,
dann ist K2-3 = 1,2.
Beispiel Nr. 1. Die Berechnung des Durchschnittslohns
Nachstehend finden Sie ein Beispiel für die Berechnung von UTII im Handel. Es befasst sich mit der Berechnung der Durchschnittslöhne unten dargestellt.
| Monat | Gehaltsabrechnung vor Versicherungszahlungen, d.h. | Anzahl der Angestellten | FOTO / Nummer |
| Januar | 455 | 13 | 35,0 |
| Februar | 468 | 14 | 33,4 |
| marschieren | 498 | 12 | 41,5 |
| April | 476 | 13 | 36,6 |
| kann | 490 | 14 | 35,0 |
| Juni | 478 | 15 | 31,9 |
| Juli | 444 | 14 | 31,7 |
| August | 501 | 13 | 38,5 |
| September | 469 | 12 | 39,1 |
| Oktober | 499 | 13 | 38,4 |
| November | 468 | 14 | 33,4 |
| Dezember | 433 | 14 | 30,9 |
| INSGESAMT | 5679 | - | 425,5 |
Berechnung des Durchschnittsgehalts:
425,5 / 12 = 35,5 Tausend Rubel.
Das Existenzminimum zum 31. Oktober 2018 betrug: 10.623 Rubel für die arbeitsfähige Bevölkerung.
Da der ermittelte Wert des Durchschnittslohns 35,5 Tausend Rubel pro Monat betrug, was über dem Existenzminimum liegt, wird der Wert von K2-3 gleich 1 angenommen.
K2-4 Faktor: wie man bestimmt?
Der Wert von K2-4 wird abhängig von der Saisonalität des Handels bestimmt. In Gegenwart eines solchen Faktors ist es gleich 0,84.
Beispiel Nr. 2 Berechnung von UTII
Wie UTII im Beispiel mit IP berechnet wird, sehen Sie unten.
Anfangsdaten für ein Beispiel:
- Dienstleistungen: Herstellung und Reparatur von Metallerzeugnissen.
- Stadt: Vladimir.
- OPF-IP.
- Es gibt keine Angestellten.
- K1 = 1,868.
Die Berechnung erfolgt wie folgt:
- K2 = 1 · 0,7 · 1 · 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1,868 * 0,7 * 0,15 = 1471 Rubel. - die Höhe der Steuer pro Monat.
- 1471 * 3 = 4413 reiben. - Steuerbetrag pro Quartal.
- Die Höhe der Versicherungsleistungen für das Jahr: PFR - 26545, obligatorische Krankenversicherung - 5840. Gesamtbetrag für das Jahr: 32385 Rubel.
- Die Höhe der Versicherungsleistungen für das Quartal: 32385/4 = 8096 Rubel.
- Die Höhe der zu entrichtenden Steuer: 4413 - 8096 = - 3683 Rubel.
Ein Unternehmer muss UTII nicht an das Budget zahlen.
Die Höhe der IP-Abzüge für sich reduziert den Wert der berechneten UTII-Steuer vollständig.
Beispiel Nr. 3: UTII: Berechnung, Beispiel im Einzelhandel
Ausgangsdaten:
- OPF-IP;
- Art der Tätigkeit: Einzelhandel mit Bekleidung;
- Hallenfläche - 20 qm;
- Lage: Einkaufszentrum;
- Grundrentabilität - 1800 Rubel;
- FP = 20 m²;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1.
So berechnen Sie UTII nach der Formel:
UTII = 1800 * 20 * 1,868 * 1 * 0,15 = 10,087 Rubel pro Monat.
Berechnung für das Quartal:
10087 * 3 = 30261 reiben.
Die Höhe der Versicherungsleistungen für das Jahr: PFR - 26545, obligatorische Krankenversicherung - 5840. Gesamtbetrag für das Jahr: 32385 Rubel.
Die Höhe der Versicherungsleistungen für das Quartal: 32385/4 = 8096 Rubel.
So berechnen Sie UTII für eine IP:
30261 - 8096 = 22165 Rubel.
Beispiel Nr. 4: Berechnung für Fracht
Wie Sie UTII für den Transport berechnen und ein Beispiel dafür finden Sie unten.
Ausgangsdaten:
- DB = 6000 Rubel;
- FP = 3 Autos;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1.
Steuerberechnung:
UTII = 6000 * 3 * 1,868 * 1 * 0,15 = 5044 Rubel. zum Viertel.
Häufig gestellte Fragen beantwortet
Frage Nr. 1. Sind die Bedingungen für die Zahlung von Steuern und die Abgabe einer Erklärung zu UTII unterschiedlich?
Die Steuerzahlungsfrist endet spätestens am 25. des Monats, der auf den berichtenden folgt. Und die Frist für die Abgabe einer Erklärung ist nicht später als der 20..
Frage Nr. 2. Was ist, wenn die Fristen an Wochenenden und Feiertagen fallen?
In einem solchen Fall wird die Frist auf den nächsten Tag nach dem Wochenende (Feiertage) verschoben.
Frage Nr. 3. Wenn es keine Aktivität gibt, muss die Steuer berechnet werden?
Ja das ist es. Die Berechnung und Zahlung der Steuer hängt nicht davon ab, ob Sie Einkünfte erzielt haben oder nicht. Es ist weiterhin erforderlich, eine Erklärung mit Berechnungen und Bezahlung vorzulegen.
Fehler bei der Berechnung der Steuer
Fehler Nr. 1. Berechnung der UTII-Steuer anhand der Versicherungsprämien. Sehr oft unterschätzen Unternehmer die Höhe der zu zahlenden UTII zu Unrecht, wenn sie sie reduzieren, da die Aufmerksamkeit auf die Höhe der aufgelaufenen Versicherungsprämien gerichtet wird, die jedoch nicht unbedingt gezahlt werden müssen. Wir dürfen nicht vergessen, dass nur die Versicherungsprämien zur Berechnung herangezogen werden, die im Berichtszeitraum gezahlt wurden.
Fehler Nr. 2. Unterschätzung der physischen Indikatoren: Handelsbereiche, Anzahl der Beschäftigten usw. Es ist die Grundlage für die Ernennung eines Feldaudits mit allen sich daraus ergebenden Konsequenzen.
Fazit
Das Hauptmerkmal von UTII sind also die Besonderheiten bei der Berechnung des Koeffizienten K2, wenn er in der Formel verwendet wird.
