Viele juristische Personen und Einzelpersonen, die unternehmerisch tätig geworden sind, sind besorgt über die Frage: Was ist die einheitliche Steuer auf kalkulatorische Einkünfte und ob sie sie verwenden können? Um eine Antwort zu erhalten, sollten Sie sich mit diesem Konzept und seinen Funktionen vertraut machen.
Das Konzept
Eine einheitliche Steuer auf unterstellte Einkünfte ist eine der Steuerregelungen, die von Organisationen und Unternehmern angewendet werden kann, die bestimmte Arten von Tätigkeiten ausüben.
Die Höhe des auf UTII erzielten Einkommens spielt keine Rolle. Sie wird auf der Grundlage der geschätzten Höhe der Einkünfte berechnet, die von staatlichen Stellen festgesetzt wurden. Wie bei anderen Sonderregelungen ersetzt eine einzige kalkulatorische Einkommensteuer die Zahlung mehrerer Grundsteuern. Dazu gehört die Einkommensteuer für Einzelunternehmer, Steuer auf Eigentum, Gewinn und auch Mehrwertsteuer.
Arten von Aktivitäten, die von UTII abgedeckt werden
Jede lokale Behörde oder Gemeinde hat das Recht, unabhängig über die Einbeziehung bestimmter Aktivitäten in das UTII-Regime zu entscheiden. Sie müssen durch Gesetze geregelt werden, die von den örtlichen Behörden erlassen wurden. Eine einzelne kalkulatorische Einkommensteuer wird für bestimmte Aktivitäten verwendet:
- Reparatur, Waschen und Wartung von Fahrzeugen verschiedener Typen;
- Autostellplatz und Parkplätze für sie;
- Haushaltsdienstleistungen;
- Transport von Waren und Passagieren;
- Einzelhandel in Geschäften und Pavillons, deren Fläche nicht mehr als 150 m beträgt2;
- veterinärmedizinische Dienstleistungen;
- Catering-Organisation mit einer Halle mit einer Fläche von nicht mehr als 150 m2;
- Verteilung von Werbeinformationen unter Verwendung externer tragender Strukturen;
- Bereitstellung von Räumlichkeiten zur Miete;
- Bereitstellung von Grundstücken und Einzelhandelsflächen zur zeitweiligen Nutzung.
Wenn nicht klar ist, wer eine einzige Steuer auf unterstellte Einkünfte zahlen kann und ob Sie diese gemäß den Geschäftsbedingungen anwenden können, wenden Sie sich an Ihr örtliches Finanzamt.
Bedingungen für den Übergang zu UTII
Seit Anfang letzten Jahres ist der Übergang zu diesem System freiwillig. Aber nur folgende Personen können auf kalkulatorisches Einkommen zu einer einzigen Steuer wechseln:
- Einzelunternehmer und Firmen, die im vorangegangenen Kalenderjahr weniger als 100 Mitarbeiter hatten;
- Einzelunternehmer und Firmen, die im Rahmen eines Trust-Managements oder einer gewöhnlichen Partnerschaft tätig sind;
- Einzelunternehmer und Unternehmen, die Mietdienstleistungen für Tankstellen anbieten;
- Unternehmen, deren Anteil an juristischen Personen 25% übersteigt;
- Unternehmen der größten Steuerzahler;
- Institutionen, die Catering organisieren.
Wie kann ich zur UTII-Steuerregelung wechseln?
Um zu einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen zu wechseln, sollten Sie sich spätestens fünf Tage nach dem Erlass der staatlichen Registrierung an den Steuerdienst wenden. In diesem Fall muss der Antrag in zweifacher Ausfertigung ausgefüllt werden. Für Organisationen ist UTII Nr. 1 erforderlich, und für Einzelunternehmer ist UTII Nr. 2 erforderlich.
Der Antrag muss eingereicht werden bei Steuerbehörden am Ort der Dienstleistung bei der Bereitstellung der folgenden Typen:
- Verbreitung von Werbeinformationen über Fahrzeuge;
- Einzelhandel einer Lieferung und Lieferart;
- die Erbringung von Straßenverkehrsdiensten im Zusammenhang mit der Beförderung von Gütern und Passagieren.
Bei der Durchführung anderer Arten von Aktivitäten für den Übergang zu UTII müssen einzelne Unternehmer am Ort der Registrierung und Organisationen am Ort der Geschäftstätigkeit einen Antrag stellen. Wenn die Arbeiten an mehreren Orten eines Bezirks oder einer Stadt ausgeführt werden, ist keine Anmeldung bei verschiedenen Steuerbehörden erforderlich.
Nach Einreichung des Antrags müssen fünf Tage vergehen, und die Steuerbehörden verpflichten sich, eine Meldung zu erstellen, mit der die Registrierung eines einzelnen Unternehmers oder Unternehmens als Zahler in diesem Modus bestätigt wird.
Das Verfahren zur Berechnung einer einzigen Steuer auf kalkulatorische Einkünfte
UTII kann in einem Monat berechnet werden. Dies geschieht nach folgender Formel: UTII ist gleich der Basisausbeute multipliziert mit einem physikalischen Indikator sowie mit 15% und den Indikatoren K1 und K2.
Die Grundrendite hängt von der Art des Unternehmers ab und wird vom Staat pro Einheit des physischen Indikators festgelegt. In diesem Fall hat der Steuerzahler einen physischen Indikator für jede Person, zum Beispiel die Anzahl der Beschäftigten.
Der Indikator K1 ist ein Deflatorkoeffizient. Sie wird vom Wirtschaftsministerium für jedes Kalenderjahr gesondert festgelegt. In diesem Jahr sind es 1.798.
Der Indikator K2 ist ein Korrekturfaktor. Der Wert wird von den Behörden der Gemeinden festgelegt, um die Höhe der UTII-Steuer für jede Art von Tätigkeit getrennt zu verringern. Bei Bedarf können Sie sich auf der offiziellen Website des Föderalen Steuerdienstes informieren. Wählen Sie dazu Ihre Region aus und gehen Sie zum Abschnitt "Besonderheiten der regionalen Gesetzgebung". Auf der Seite wird ein Rechtsakt mit den Informationen angezeigt, die Sie interessieren.
Um die Steuer für das Quartal zu berechnen, müssen Sie die für jeden Monat gezahlten Beträge addieren. Darüber hinaus können Sie den erhaltenen Wert für einen Monat mit 3 multiplizieren. Gleichzeitig muss der Zustand beachtet werden, damit sich der physikalische Indikator nicht ändert. Andernfalls muss dies ab dem Monat der Änderung bei der Berechnung berücksichtigt werden.
Um die UTII für einen unvollständigen Monat zu berechnen, sollten Sie den Wert dieser Steuer 30 Tage lang berechnen, dann mit der Länge des tatsächlichen Aktivitätszeitraums multiplizieren und durch die Anzahl der im Monat verfügbaren Kalendertage dividieren.
Wenn ein Unternehmer gleichzeitig mehrere Arten von Tätigkeiten ausübt, für die UTII gilt, wird die Steuer für jede von ihnen separat berechnet und die erhaltenen Beträge werden aufsummiert. Bei Aktivitäten in Kommunen ist es erforderlich, jedes OKTMO separat zu berechnen und zu bezahlen.
Wie kann der Steuerbetrag gesenkt werden?
Einzelne Unternehmer haben die Möglichkeit, den Gesamtbetrag der Steuern zu senken, wenn keine Arbeitnehmer beschäftigt sind. In diesem Fall wird die Summe der festen Zahlungen für sich selbst im Steuervierteljahr vom Gesamtbetrag abgezogen. Einzelpersonen können unabhängig einen geeigneten Zeitplan für die Bildung von Versicherungsprämien auswählen. In diesem Fall ist die Bedingung erfüllt, dass sie innerhalb eines Kalenderjahres erfolgen. Es ist zu beachten, dass Versicherungsbeiträge, die mit einer Zahlung für das ganze Jahr geleistet werden, den Betrag nur im Quartal ihrer Überweisung mindern können.
Organisationen und Einzelunternehmer haben die Möglichkeit, die Steuer auf die Höhe der für Arbeitnehmer gezahlten Versicherungsprämien zu senken. Die eigenen festen Beiträge können jedoch nicht berücksichtigt werden. Eine Steuerermäßigung ist nur in jenen Quartalen möglich, in denen Organisationen Angestellte hatten.
Personen und juristische Personen, die UTII anwenden, müssen die Fristen für die Bereitstellung der Beiträge einhalten. Dieser Vorgang wird am Ende eines jeden Quartals bis zum 25. Tag des ersten Monats des nächsten Quartals durchgeführt.
Die Möglichkeit, UTII mit anderen Modi zu kombinieren
UTII ist eine einheitliche Steuer auf unterstellte Einkünfte für bestimmte Arten von Tätigkeiten, daher kann sie mit einem anderen gewünschten System kombiniert werden, beispielsweise einem vereinfachten Steuersystem, einer gemeinsamen Sozialsteuer oder einer einheitlichen Sozialsteuer.
Gleichzeitig ist es verboten, eine Art von Aktivität gleichzeitig in verschiedenen Modi durchzuführen. Darüber hinaus ist es erforderlich, für jedes Steuersystem eine gesonderte Steuerbilanz zu erstellen, Unterlagen einzureichen und bestimmte Beträge zu zahlen.
Übergang zu anderen Steuersystemen
Nach dem Steuergesetz der Russischen Föderation können Unternehmen und Einzelunternehmer, die eine einzige Steuer auf unterstellte Einkünfte erheben, freiwillig auf ein anderes Steuersystem umsteigen. In diesem Fall ist die Übergangsbedingung ab Januar des nächsten Kalenderjahres zu beachten. In dieser Situation wird die Ausnahme vereinfacht Steuerregelung. Unternehmer haben die Möglichkeit, von Beginn des Monats an, in dem sie die Verpflichtung zur Zahlung von UTII aufgegeben haben, darauf umzusteigen.
Diejenigen, die das UTII-Nutzungsrecht verloren haben, werden im Auftrag von DOS übernommen. Dies wird im nächsten Quartal geschehen. Es wird möglich sein, erst ab Januar nächsten Jahres zum vorherigen Regime zurückzukehren.
Abmeldung von UTII
Die Abbuchung der einheitlichen Steuer auf kalkulatorische Einkünfte erfolgt innerhalb von fünf Tagen nach Beendigung der Tätigkeit. Es ist notwendig, die Steuerbehörden erneut zu kontaktieren. Hierzu wird eine entsprechende Erklärung in zweifacher Ausfertigung abgegeben. Organisationen müssen einen Antrag für UTII Nr. 3 und einen Einzelunternehmer einreichen, um UTII Nr. 4 einzureichen.
Nach Einreichung des Antrags müssen fünf Tage vergehen, und die Steuerverwaltung ist verpflichtet, eine Meldung zu erteilen. Dies ist eine Bestätigung für die Löschung der Firma oder des einzelnen Unternehmers aus dem Register der Steuerbehörde, bestehend aus UTII.
UTII-Deklaration
Organisationen und Einzelunternehmer, die UTII anwenden, müssen beim Federal Tax Service eine Steuererklärung einreichen. Wenn sie diese Steuer nicht abgelehnt und ihre Tätigkeit nicht ausgeübt haben, muss auch eine Erklärung vorgelegt werden. Erwähnenswert ist, dass eine Vielzahl von Unternehmern hierfür spezielle Programme oder Dienstleistungen in Anspruch nimmt.
Unternehmer müssen die Fristen und Verfahren für die Abgabe von Steuererklärungen einhalten. Es muss am Ende eines jeden Quartals bis zum 20. des nächsten Monats bei der Steuerbehörde eingereicht werden. Das neue Anmeldeformular wurde im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation für 2015 erstellt. Es lohnt sich auch, die festgelegten Kontrollverhältnisse zu dieser Erklärung zu berücksichtigen. Um die Richtigkeit der Erklärung zu überprüfen, gilt Folgendes:
- Einschätzung der Art der Tätigkeit;
- Berechnung der Grundrentabilität;
- Korrekturfaktoren;
- Reflexion physikalischer Indikatoren;
- Berechnung des in einem bestimmten Zeitraum zu entrichtenden Steuerbetrags.
Verantwortlichkeit für Steuerdelikte
Bei Anwendung einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorische Einkünfte ist das gesetzlich festgelegte Berechnungs- und Zahlungsverfahren zu beachten. Andernfalls wird davon ausgegangen, dass eine Verwaltungshaftung für die Straftat auferlegt werden kann:
- unternehmerische Tätigkeiten ohne Registrierung ausüben - 10% des Einkommens, jedoch nicht weniger als 40.000 Rubel;
- vorzeitige Anmeldung - 10.000 Rubel;
- vorzeitige Kündigung von Operationen mit eigenen Abrechnungskonten - 5000 Rubel;
- Die Steuererklärung wurde verspätet eingereicht - 5% der Steuer, jedoch nicht weniger als 1000 Rubel.
- Steuerhinterziehung - 20% des Steuerbetrags werden erhoben;
- Ausweichen einer Person, wenn er als Zeuge gerufen wurde - 1000 Rubel;
- Weigerung einer Person auszusagen - 3.000 Rubel.
Wenn Sie wissen, wie man Steuern auf UTII zahlt, eine einzige Steuer auf unterstellte Einkünfte, können Sie Fehler vermeiden. Sie können auch die Höhe der Beiträge zum Steuersystem reduzieren.
