Steuerbehörden der Russischen Föderation. Rechte und Pflichten der Steuerbehörden

Das Steuersystem ist der wichtigste Bestandteil der Volkswirtschaft eines Staates. Was sind seine Merkmale in Russland? Welche Funktionen, Aufgaben, Rechte und Pflichten haben die in der Russischen Föderation tätigen Steuerstrukturen? Welche Abteilungen sind für die Berechnung und Überweisung der Zahlungen der Bürger an die Staatskasse zuständig? Welche Arten von Gebühren werden durch russische Gesetze festgelegt?

Russisches Steuersystem: allgemeine Merkmale

Die grundlegende Rechtsquelle, die das Wesen und die grundlegenden institutionellen Merkmale des Steuersystems in Russland beschreibt, ist das Fachgesetzbuch. In Übereinstimmung mit den gesetzlichen Bestimmungen gibt es in der Russischen Föderation bestimmte Arten von Steuern, die von der Regierungsebene abhängen, separate Einrichtungen, die Zahlungen einziehen und mit einer Reihe von Rechten und Pflichten ausgestattet sind. Betrachten wir jeden dieser Aspekte separat.

Steuern: föderal, regional, lokal

In Russland gibt es je nach Regierungsebene drei Arten von Steuern: föderale, regionale und lokale Steuern. Die Gebühren der ersten Art werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Sie sind für die Zahlung in allen Siedlungen im Hoheitsgebiet des Landes obligatorisch (sofern gesetzlich nicht bestimmte Ausnahmen zulässig sind).

In den Bundessteuern sind folgende Steuern enthalten: Einkommensteuer, Mehrwertsteuer, Gewinnsteuer, Mineralgewinnsteuer, Wassersteuer sowie verschiedene staatliche Abgaben, Verbrauchssteuern und Gebühren.

Regionale Steuern Sie werden nicht nur durch das Steuergesetzbuch, sondern auch durch Rechtsakte der Behörden in den Teilgebieten der Russischen Föderation festgelegt. Die Zahlung dieser Gebühren ist nur in denjenigen Republiken, Gebieten und Regionen vorgeschrieben, in denen die einschlägigen Normen angewendet werden. Die Kompetenzen der Steuerbehörden eines Unternehmens gelten nicht für andere Regionen.

Bei der Festsetzung derartiger Gebühren haben die Behörden das Recht, den Wert der Steuersätze sowie die Modalitäten für die Berechnung und Hinterlegung der Beträge der Verbindlichkeiten der Zahler gegenüber der Staatskasse zu regeln (sofern die Steuergesetzgebung die erforderlichen Vorschriften nicht enthält). Auf der Ebene der konstituierenden Einheiten des Verbands können außerdem Regeln festgelegt werden, anhand derer Berechtigungen erteilt werden und die Größe der Grundlagen für die Berechnung von Zahlungen bestimmt wird.

Zu den regionalen Steuern gehören: Transport, auf Eigentum von Organisationen sowie auf Glücksspielgeschäft.

Die Steuerbehörden, die auf der Ebene der einzelnen Gemeinden tätig sind, verfügen wiederum über Befugnisse für die Erhebung lokaler Gebühren. Gebühren dieser Art sind für natürliche und juristische Personen, die in einer bestimmten Stadt, Region, Siedlung usw. registriert sind, obligatorisch. Die in einem bestimmten Ort (oder einer bestimmten Gemeinde) tätigen Steuerbehörden sind nicht befugt, den Prozess der Berechnung und Zahlung von Gebühren in anderen Gemeinden zu kontrollieren. Die Beauftragung bestimmter Arten von Abzügen an die Staatskasse kann sowohl auf der Ebene der Abgabenordnung der Russischen Föderation als auch im Rahmen lokaler Gesetzgebungsverfahren erfolgen.

In Russland gibt es relativ wenige lokale Steuern. Es gibt nur zwei von ihnen. Dies ist eine Steuer auf Eigentum von Einzelpersonen sowie Land.

Es lohnt sich, das wichtigste Merkmal des russischen Steuersystems abzuschaffen. Viele Anwälte nennen es das Hauptzeichen einer strengen Zentralisierung. Die Sache ist, dass unabhängig von der Ebene, auf der die Steuerbehörden tätig sind, alle Arten von Gebühren ausschließlich durch Änderung der Abgabenordnung festgelegt (und annulliert) werden. Nicht einer Gegenstand des Bundes Sie ist nicht berechtigt, neben der Gemeinde eigene Steuern zu erheben, die nicht der Abgabenordnung entsprechen.

Steuern in St. Petersburg und Moskau

Wie ist die Situation mit Steuern in Städten von föderaler Bedeutung - in St. Petersburg und Moskau? Es gibt keine fundamentalen Unterschiede zum allrussischen System der Gebührenorganisation, wie Experten sagen. Die Art der Zahlungen an die Staatskasse in diesen Megastädten richtet sich nach dem Steuerkodex der Russischen Föderation sowie nach den örtlichen Gesetzen (gilt nur für das Gebiet der jeweiligen "Hauptstädte"). Die Besonderheit der in St. Petersburg und Moskau betriebenen Systeme ist, dass die Steuerbehörden sowohl „regionale“ als auch „kommunale“ Befugnisse haben.

Steuerabteilungen von Russland

Die Agentur, die die Hauptrolle im System der Berechnung und Sicherstellung der Zahlung von Gebühren auf verschiedenen Ebenen spielt, ist der Föderale Steuerdienst Russlands. Eine der Schlüsselbehörden mit Kompetenzen in diesem Bereich ist das Finanzministerium der Russischen Föderation. Die vertikale Struktur der einzelnen Abteilungen entspricht in etwa der Organisation der politischen und administrativen Hierarchie im System der Exekutivbehörden.

Föderaler Steuerdienst Russlands: Struktur, Funktionen

Der Föderale Steuerdienst ist eine dem Finanzministerium untergeordnete Struktur. Die Hauptfunktionen des Föderalen Steuerdienstes Russlands sind:

• Einhaltung der nationalen Gesetze zu Steuern und Gebühren;
• Kontrolle über die Genauigkeit der Berechnung und den Zeitpunkt, zu dem Gebühren an die Staatskasse gezahlt werden;
• Gewährleistung der Rechtmäßigkeit des Währungsumlaufs im Rahmen seiner Zuständigkeit;
• Information der Bürger über Fragen im Zusammenhang mit der gesetzlichen Regelung der Steuererhebung.

Die wichtigste Funktion des Bundessteueramtes ist die Registrierung von juristischen Personen und Einzelunternehmern. Ein Bürger der Russischen Föderation, der die Gründung eines Unternehmens plant, wird in fast allen Phasen seiner Tätigkeit mit dem Bundessteuerdienst in Kontakt treten. Dies umfasst nicht nur die Registrierung bei der Steuerbehörde, sondern auch den Abgleich von Finanzdokumenten, verschiedene Arten der Berichterstattung usw.

Die wichtigsten Rechtsquellen, die die Aktivitäten des Föderalen Steuerdienstes regeln, sind die Verfassung Russlands, föderale Gesetze, Gesetze des Staats- und Regierungschefs sowie internationale Abkommen der Russischen Föderation. Der Bundessteuerdienst und das Finanzministerium sind Steuerbehörden, die eng mit vielen anderen Organen zusammenarbeiten (sowohl auf Bundesebene als auch in Bezug auf die Befugnisse von Subjekten und Gemeinden).

Die Organisation, mit der sich der Eidgenössische Steuerdienst nach Ansicht vieler Experten am intensivsten und regelmäßigsten auseinandersetzt, ist die Pensionskasse. Die Steuerbehörden arbeiten auch sehr aktiv mit dem Kommunikationsministerium Rostelecom zusammen, um den Technologisierungsgrad der Arbeit zu erhöhen.

Die Struktur und Organisation der Steuerbehörden wird durch eine Anordnung der föderalen Führung des Föderalen Steuerdienstes Russlands genehmigt. Jede regionale Einheit des Systems ist einerseits eine eigenständige juristische Person und andererseits gegenüber höheren Strukturen des Bundessteueramtes rechenschaftspflichtig.

Es gibt auch eine spezielle Art von Steuerbehörden in der Russischen Föderation, deren Zuständigkeit in der Kontrolle der Erfüllung gesetzlicher Verpflichtungen durch die Zahler auf der Grundlage ihrer Branche und anderer Klassifizierungsmerkmale besteht. Es kommt von den sogenannten überregionalen (sowie überregionalen) Inspektionen.

Interregionale Inspektionen

Diese Art von Struktur wurde entwickelt, um die folgenden Hauptaufgaben zu lösen:

1. die Einhaltung der Gesetze zu Steuern und Gebühren auf dem Gebiet eines bestimmten Bundesbezirks überwachen;
2. effektive Interaktion mit den Bevollmächtigten des Präsidenten der Russischen Föderation (in Bezug auf Fragen, die in seiner gemeinsamen Zuständigkeit liegen);
3. Kontrolle über die Arbeit der regionalen Strukturen des Bundessteueramtes durch Inspektionen.

Die Steuerbehörden der Russischen Föderation dieser Art werden, wie oben erwähnt, in Abhängigkeit von der Branche, die sie regulieren, klassifiziert. In der heutigen Struktur gibt es also die folgenden Hauptarten interregionaler Steuerprüfungen:

• Führende Kontrolle über Themen der Ölförderung und Raffination;

• Gewährleistung der ordnungsgemäßen Umsetzung der Steuergesetze durch in der Gasindustrie tätige Unternehmen;

• Kontrolldisziplin in Bezug auf die Zahlung von Gebühren an die Staatskasse von Unternehmen, die an der Herstellung von Alkohol und Tabakerzeugnissen beteiligt sind;

• Interaktion mit Energieunternehmen in Fragen des Steuertransfers;

• Gewährleistung der Einhaltung der Steuergesetze durch die Tätigkeit der Metallurgiebetriebe;

• Interaktion bei Fragen der Zahlung von Gebühren an das Finanzministerium mit Unternehmen, die Kommunikationsdienste anbieten;

• Kontrolle über die ordnungsgemäße Umsetzung der Steuergesetze durch die Verkehrsunternehmen.

Wie der föderale Steuerdienst den russischen Haushalt unterstützt

Die Erhebung von Einnahmen aus dem Haushalt ist nach Ansicht vieler Anwälte die Hauptaufgabe der Steuerbehörden. Die Steuerzahler wiederum sind der Haupt- "Sponsor" der Staatskasse. Diesbezüglich stehen dem Bundessteuerdienst eine Reihe wichtiger Aufgaben im Zusammenhang mit der korrekten Berechnung und Erhebung aller notwendigen Zahlungen an den Staatshaushalt bevor. Dementsprechend hat die Abteilung eine relativ große Anzahl von Rechten.

Steuerbehörden: ihre gesetzlichen Rechte

Was sind die Grundrechte der Steuerbehörden? Die Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert die folgende Kombination:

• Forderungen an Steuerzahler in Bezug auf die Bereitstellung von Dokumenten stellen, die Gründe für die legitime Berechnung und Zahlung von Gebühren enthalten können;

• die Bürger um Klarstellungen zu bitten (einschließlich der dokumentierten), anhand derer Sie feststellen können, wie korrekt der Steuerbetrag berechnet und wie schnell er gezahlt wurde;

• Durchführung von Überprüfungen der Einhaltung der Gebührengesetze durch die Zahler;

• Aussetzung der Finanzgeschäfte in Bezug auf die Abrechnung und die persönlichen Konten der Zahler bei Kredit- und Finanzinstituten aus Gründen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind;

• das Vermögen der Zahler als mögliche Maßnahme nutzen, um sicherzustellen, dass der erforderliche Steuerbetrag in den Haushalt des Bundes, der Region oder der Gemeinde überführt wird;

• das Verfahren zur Beschlagnahme von Dokumenten durchzuführen, um Tatsachen zu ermitteln, die auf Verstöße gegen das Steuerrecht hindeuten;

• die Objekte (Ressourcen) der Zahler zu untersuchen, die zur Erzielung von Einkommen geeignet sind (Produktionsanlagen, Lager, Einzelhandelsflächen), um das Inventar ihres Eigentums zu untersuchen (das auch als Instrument zur Erzielung eines steuerpflichtigen Gewinns verwendet werden kann);

• Berechnen Sie die korrekte Höhe der Gebühren, die die Zahler an außerbudgetäre staatliche Fonds (PFR, FSS und MHIF) zahlen müssen, basierend auf Informationen über die Bürger (sowie Einrichtungen, die ähnliche Aktivitäten durchführen).

• Bestimmen Sie den Steuerbetrag durch Berechnung, falls der Zahler den Spezialisten des Federal Tax Service nicht erlaubt, Produktionsanlagen, Lager, Handelsflächen und andere Ressourcen zu untersuchen, die als gewinnbringendes Instrument verwendet werden können (dies geschieht in der Regel, wenn der Unternehmer der Abteilung nicht die erforderlichen Mittel zur Verfügung stellt Dokumente - Berichte, Erklärungen usw. für eine lange Zeit);

• Rückstände von Gewerbesteuern einziehen, Strafen erheben, Bußgelder (letztere - vor Gericht) gemäß den gesetzlichen Normen (die in einigen Fällen das Verhältnis des Bundessteuerdienstes zu einzelnen Unternehmern und juristischen Personen auf unterschiedliche Weise regeln);

• Ersuchen von Banken, die die Abrechnungskonten von Unternehmern verwalten, um Informationen über die Ausführung verschiedener Arten von Zahlungsdokumenten im Auftrag der Steuerzahler (diese Maßnahme ist in der Regel kontrollbedingt);

• bei Bedarf Sachverständige und Spezialisten von Drittorganisationen zur Zusammenarbeit einladen (dies können beispielsweise Übersetzer sein);

• für Bürger gelten, die bestimmte Tatsachen in Bezug auf die Tätigkeiten von Unternehmern nachweisen können, die für den Bundessteuerdienst im Hinblick auf die Steuerkontrolle nützlich sein können;

• den Entzug von Unternehmerlizenzen (oder die Aussetzung ihrer Gültigkeit) beantragen, wenn das Geschäft mit Verstößen gegen das Steuer- und Gebührengesetz einhergeht;

• mit Gerichten verschiedener Ebenen zusammenarbeiten, um Streitigkeiten und Verstöße in Bezug auf die Berechnungs- und Inkassoprozesse beizulegen.

Dies sind die Grundrechte der Steuerbehörden, die durch die Gesetze der Russischen Föderation garantiert werden. Es ist auch hilfreich, sich mit der Liste der Zuständigkeiten der für die Gebühren an die Staatskasse zuständigen Abteilungen vertraut zu machen.

Verantwortlichkeiten der Steuerstrukturen

Die Steuerbehörden tragen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen eine Reihe von Verantwortlichkeiten. Wir listen die wichtigsten auf.

Zu den Pflichten der Steuerbehörden gehört zunächst die strikte Einhaltung der Rechtsvorschriften, die die Modalitäten für die Berechnung und den Erhalt von Gebühren an die Staatskasse widerspiegeln. Außerdem müssen die Strukturen des Föderalen Steuerdienstes und anderer Abteilungen, die damit zusammenhängende Arbeiten ausführen, sicherstellen, dass die Regeln der Rechtsakte von allen von der Verordnung betroffenen Stellen eingehalten werden.

Die Dienststellen sind verpflichtet, die Steuerzahler in der Steuerbehörde ordnungsgemäß zu erfassen, ihnen die Einzelheiten der Anwendung der geltenden Rechtsakte zu erläutern und sie über die Höhe der laufenden Zahlungen zu informieren. Darüber hinaus muss der Eidgenössische Steuerdienst die erforderlichen Meldeformulare bereitstellen (sowie die Einzelheiten des Ausfüllens erläutern).

Jeder Bericht, jede Klarstellung und jeder Antrag an die Steuerbehörde ist in Übereinstimmung mit offiziellen oder empfohlenen Formaten einzureichen.

Das Amt ist aufgrund der gesetzlichen Bestimmungen verpflichtet, den Bürgern bei der Bereitstellung einschlägiger Dokumente behilflich zu sein.

Das Bundessteueramt ist verpflichtet, die Überzahlung von Steuern (oder die im Vergleich zu anderen Gebühren in der vorgeschriebenen Weise nachgerechneten Steuern), Strafen und verschiedenen Bußgeldern zurückzuerstatten.

Die Steuerbehörden sind verpflichtet, die Vertraulichkeit des Interaktionsprozesses mit den Bürgern strikt zu wahren. Es geht nicht nur darum, die Einhaltung der Bestimmungen des Bundesgesetzes "Über personenbezogene Daten" und anderer Rechtsakte zum Schutz personenbezogener Daten von Zahlungspflichtigen sicherzustellen. In Russland gibt es so etwas wie ein "Steuergeheimnis", und die Aufgabe des föderalen Steuerdienstes ist es, es vollständig zu erfüllen.

Dies sind die Hauptaufgaben der Steuerbehörden. Natürlich gibt es andere Arten von Aufgaben, die die Abteilung per Gesetz lösen muss. Wir haben diejenigen reflektiert, die sich in erster Linie auf das Zusammenspiel des Bundessteueramtes und der Bürger beziehen. Es gibt natürlich eine große Anzahl von abteilungsübergreifenden Verpflichtungen dieser Struktur (zum Beispiel müssen von Zeit zu Zeit verschiedene Dokumente der Steuerbehörden - Berichte, Verträge, Pläne usw. - an verschiedene Behörden übertragen werden).

Wie interagieren der Bundessteuerdienst und das Finanzministerium?

Wie bereits erwähnt, besteht das Steuersystem der Russischen Föderation aus zwei Abteilungen: dem Finanzministerium und dem föderalen Steuerdienst. Wie interagieren diese beiden Zustandsstrukturen miteinander? Anwälte unterscheiden die folgenden Hauptbereiche der gemeinsamen Arbeit dieser beiden Abteilungen:

1. die Bildung eines konsolidierten Standpunkts hinsichtlich der Art und Weise, wie verschiedene Gesetze der Steuerbehörden anzuwenden sind (einschließlich derer, die die Tätigkeiten der Abteilungen regeln);
2. Vorarbeiten zur Verbesserung der Gesetzgebungspolitik im Steuerbereich;
3. Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Erteilung einschlägiger Entscheidungen in Bezug auf interne und abteilungsübergreifende Fragen.

Die Schlüsselstruktur, die die Richtigkeit der Interaktion zwischen dem Finanzministerium und dem Bundessteuerdienst sicherstellen soll, ist die Interagentenkommission. Es führt Arbeiten im Zusammenhang mit der Annahme von Entscheidungen durch, die darauf abzielen, die Arbeit zur Verbesserung der Normen für Steuern und Gebühren zu optimieren und den richtigen Ansatz auf dem Gebiet der Strafverfolgungspraxis zu finden.

Die Aufgaben, die im Rahmen der Zusammenarbeit mit dem Finanzministerium dem Eidgenössischen Steuerdienst eigens übertragen wurden, lauten wie folgt:

1. auf die Schaffung von Algorithmen hinzuarbeiten, nach denen Steuerzahler Gebühren erheben (hauptsächlich die Entwicklung von Dokumentenformularen, Vorlagen sowie Erklärungen zu diesen);
2. Bereitstellung der erforderlichen Informationen und Referenzmaterialien für die Strukturen des Finanzministeriums (am häufigsten von den obersten Verwaltungsstrukturen der Abteilung angefordert);
3. Entwicklung von Plänen, Modellierung von Prognosen in Bezug auf Aktivitäten, Verfassen von Berichten zur Problemlösung.

Die wichtigste Funktion des Eidgenössischen Steuerdienstes in Zusammenarbeit mit dem Finanzministerium ist die analytische Arbeit. Am Ende eines jeden Jahres sendet der Verwaltungsapparat der Abteilung einen Bericht an das Finanzministerium, in dem die Daten zu den Beschwerden der Zahler analysiert werden. In der Regel handelt es sich hierbei um statistische Informationen, die die Anzahl (sowie die Art) der Anfragen von natürlichen und juristischen Personen sowie Informationen zu Gerichtsentscheidungen in Fällen im Zusammenhang mit der Steuererhebung widerspiegeln.