Einheitliche Agrarsteuer. (USCH). Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger

Die einheitliche Agrarsteuer für landwirtschaftliche Erzeuger ersetzt die Hauptmenge der festgelegten obligatorischen Haushaltsgebühren. Dieses System ist sowohl für physische (IP) als auch für juristische Personen vorgesehen.

Allgemeine Informationen

Die aktuelle Ausgabe von Ch. 26.1 der Abgabenordnung legt neue Grundsätze für das Steuersystem fest. Derzeit kommt es einem vereinfachten Schema so nahe wie möglich. Anwendung einer einzigen landwirtschaftlichen Steuer von einzelnen Unternehmern durchgeführt anstelle von:

1. Einkommensteuer.
2. Umsatzsteuer.
3. Transportgebühr (in Bezug auf Fahrzeuge, die im Rahmen von unternehmerischen Tätigkeiten betrieben werden).
4. UST.
5. Grundsteuer auf natürliche Personen (in Bezug auf Gegenstände, die für unternehmerische Tätigkeiten verwendet werden).

Für juristische Personen ersetzt es:

1. Mehrwertsteuer (ohne Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Produkten in das russische Zollgebiet zu entrichten ist).
2. UST.
3. Abzüge vom Eigentum der Organisation.
4. Gewinnsteuer.

Themen

Einzelne landwirtschaftliche Steuerzahler müssen eine Reihe von Anforderungen erfüllen. Insbesondere:

1. Sie müssen landwirtschaftliche Erzeugnisse erzeugen oder Fisch anbauen, ihre industrielle und primäre Verarbeitung sowie den Verkauf durchführen.
2. Am Gesamtgewinn aus dem Verkauf solcher Unternehmer oder Organisationen sollte der Anteil des Einkommens aus dem Verkauf von landwirtschaftlichen Erzeugnissen oder Fisch mindestens 70% betragen.

Besonderheiten der Verwendung

Die Einheitliche Agrarsteuer (SAR) wurde 2001 eingeführt. Es kann von genau definierten Themen verwendet werden. Allgemeine Konzepte und Berechnungsbedingungen sind in der Abgabenordnung angegeben. Ein spezielles Kapitel enthält alle grundlegenden Definitionen und Regeln. Außerdem wird das Verfahren für die Berechnung und Zahlung einer einzigen Agrarsteuer festgelegt. Die entsprechenden Bestimmungen sind in einem speziellen Kapitel des Gesetzes aufgeführt. Eines der Hauptmerkmale der Nutzung des Systems ist die Verpflichtung der Probanden, Aufzeichnungen über Leistungsindikatoren zu führen. Sie werden zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und der Höhe eines einzelnen Abzugs verwendet. Eine der Voraussetzungen ist die Erfassung von Aufwendungen und Erträgen in bar. In der Rechnungslegung erfolgt dies nach der Gewissheit der Tatbestände in der Zeit. Diesbezüglich müssen die Probanden, um die in Kap. 26.1 der Abgabenordnung sollten Indikatoren in separaten Registern angepasst werden.

Verbrauchergenossenschaften

Diese Unternehmen sind in der Vermarktung, Verarbeitung und Durchführung von Vieh-, Garten-, Gartenbau- und Versorgungsfunktionen tätig. Für sie sollte der Anteil des Verkaufs von landwirtschaftlichen Erzeugnissen aus eigener Produktion durch Genossenschaftsteilnehmer, von Erzeugnissen, die von Verbandsmitgliedern aus landwirtschaftlichen Rohstoffen aus eigener Produktion freigesetzt werden, am Gesamtgewinn ebenfalls mindestens 70% betragen.

Wichtiger Punkt

Die Verpflichtung zur Führung der Rechnungslegung und zur Anpassung ihrer Indikatoren gilt für juristische Personen, landwirtschaftliche Betriebe (Bauern) und Unternehmer. Nach dem Bundesgesetz Nr. 129 sind diese jedoch nicht dazu verpflichtet. Nach sub. 2, art. 4 des spezifizierten Gesetzes sollten sie Aufwands- und Ertragsrechnung in der von der Abgabenordnung vorgeschriebenen Weise. In diesem Fall schreibt die Gesetzgebung vor, dass die zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage verwendeten Indikatoren in Übereinstimmung mit den im Jahresabschluss enthaltenen Informationen ermittelt werden müssen.

Umsatzrealisierung

Das Verfahren ähnelt dem für Unternehmen, die ein vereinfachtes System verwenden. Bei der Bestimmung des Besteuerungsgegenstandes mit einer einzigen Agrarsteuer berücksichtigen Organisationen Gewinne aus dem Verkauf von Produkten und Eigentumsrechten, nicht betriebliche Erträge. Der Erlös gemäss Art. 251 des Kodex. Einzelunternehmer sollten nur die Einkünfte aus ihrer unternehmerischen Tätigkeit berücksichtigen. Das Eingangsdatum ist der Tag, an dem die Gelder an der Kasse oder auf ein Konto bei einer bedienenden Bankinstitution eingegangen sind. Darüber hinaus sieht der Kodex ausdrücklich die Erfassung bestimmter Einkommensarten vor, wenn die Steuerregelung von denjenigen juristischen Personen geändert wird, die die Bemessungsgrundlage für die Einkommenssteuer periodengerecht festgelegt haben.

Ab dem Zeitpunkt, an dem die Einnahmen verbucht wurden, sollten diese Unternehmen die Vorschussbeträge für Verträge in den Gewinn einbeziehen, die voraussichtlich während des Zeitraums der Inanspruchnahme der Sonderregelung erfüllt werden. Gleichzeitig werden solche Unternehmen nicht als Einkommen eingestuft, nach dem die einheitliche Agrarsteuer der Russischen Föderation berechnet wird, wobei einige Einnahmen gesetzlich von ihrer Zusammensetzung ausgenommen sind. Insbesondere enthalten sie keine Beträge, die während der Inanspruchnahme der Sonderregelung für Waren (Bauarbeiten / Dienstleistungen) eingegangen sind und deren Gewinn aus dem Verkauf während des Aufenthalts der Rechtsperson im allgemeinen Modus in der Berechnungsgrundlage enthalten ist. Für einzelne Unternehmer ergeben sich solche Schwierigkeiten nicht. Dies ist darauf zurückzuführen, dass die Ermittlung der Einkünfte dieser Unternehmen vor und nach dem Übergang zu einer einzigen Agrarsteuer auf Barbasis erfolgt.

Aufwendungen

In Absatz 2 wird Art. 346,5 des Kodex stellten ihre geschlossene Liste auf. Die in der Liste angegebenen Kosten ähneln denen, die von Unternehmen mit einem vereinfachten System berücksichtigt werden. Ihre Liste ist jedoch etwas größer. Die einheitliche Agrarsteuer wird unter Berücksichtigung der Kosten berechnet für:

1. Prozess- und Schiedsgerichtsstreitigkeiten.
2. Personalentwicklung.
3. Informations- und Beratungsdienste.
4. Nahrungsmittelarbeiter, die an landwirtschaftlichen Tätigkeiten beteiligt sind.

Darüber hinaus werden Aufwendungen in Form von Bußgeldern und Strafen für die Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäße Erfüllung von Verpflichtungen aus Verträgen sowie die Höhe des verursachten Schadensersatzes berücksichtigt. Alle Aufwendungen werden erst nach Zahlungseingang erfasst. Kosten müssen wirtschaftlich begründet und dokumentiert werden.

Sonderregeln

Die Anschaffungskosten für Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte werden auf die gleiche Weise wie im vereinfachten Schema erfasst und verbucht. Für diese nach der Umstellung auf eine einzige Agrarsteuer erworbenen Mittel und Vermögenswerte werden die Aufwendungen zum Zeitpunkt ihrer Beauftragung erfasst. Auf diese Weise ist es jedoch nicht in allen Fällen möglich, Kosten zu erfassen. Wenn der Steuerpflichtige Gegenstände, die während der Anwendung der Sonderregelung erworben wurden, vor Ablauf von drei Jahren ab dem Datum ihres Erwerbs (und für Gegenstände mit Nutzungsdauer mehr als 15 Jahre - vor Ablauf von 10 Jahren ab dem Datum ihres Erwerbs) hat dies negative steuerliche Konsequenzen. Gemäß Artikel 346.5 Absatz 4 Unterabsatz 2 Unterabsatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss der Steuerpflichtige die Steuerbemessungsgrundlage für die gesamte Nutzungsdauer der verkauften (übertragenen) Gegenstände unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Kapitels 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation neu berechnen und einen zusätzlichen Betrag an Steuern und Strafen zahlen.

Basis

Es handelt sich um Einkünfte, die um die Höhe der Ausgaben vermindert sind. Sie werden durch die kumulierte Summe seit Beginn der Periode bestimmt. Aufwendungen / Erträge, die in Fremdwährung ausgewiesen werden, werden mit dem zum Zeitpunkt des Gewinns / Kosten festgesetzten Kurs der Zentralbank umgerechnet. Der monetäre Ausdruck von Sacheinkünften bestimmt sich nach dem Marktpreis (ohne Mehrwertsteuer) gemäß den Bestimmungen von Art. 40 des Kodex. Tut der Steuerpflichtige dies nicht, sind die Aufsichtsbehörden berechtigt, den Erlös selbst zu verrechnen.Die Reduzierung der Bemessungsgrundlage erfolgt ausschließlich um den Verlustbetrag, der in früheren Perioden, in denen die einheitliche Agrarsteuer angewendet wurde, angefallen ist. Verluste, die bei der Abwicklung anderer, auch besonderer, Regelungen entstehen, werden nicht erfasst. Der einheitliche landwirtschaftliche Steuersatz beträgt 6%.

Fristen

Die Berichtsperiode unter der betrachteten Sonderregelung beträgt sechs Monate, und die Steuerperiode ist ein Kalenderjahr. Diese Bestimmung ist in Art. 346.7 des Kodex. Am Ende der Periode müssen die Unternehmen den Vorschussbetrag berechnen. Diese Anforderung ist in Art festgelegt. 346,9, S. 1. Im Laufe des Jahres gezahlte Vorauszahlungen sind in der Zahlung einer einzigen Agrarsteuer am Ende des Zeitraums enthalten. Der Kodex sieht keine Übertragungsfrist vor. Die Erklärung zur USH für sechs Monate ist vor dem 25. Juli des laufenden (Berichts-) Jahres abzugeben. Die Meldefristen für die Ergebnisse der Periode stimmen mit denen für die Überweisung des Jahresbetrags überein. Juristische Personen zahlen eine einzige Agrarsteuer bis zum 31. März und Unternehmer bis zum 30. April des nächsten Jahres.

Die Objekte

Da es sich um landwirtschaftliche Flächen handelt, die Eigentum der Steuerpflichtigen sind oder von diesen genutzt werden. Berücksichtigen Sie bei der Objektermittlung Umsatz- und Nichtumsatzerlöse. Sie enthalten nicht die in Art. 251, sowie die Höhe der vom Makler besteuerten Dividenden. Beim Definieren von Objekten werden die Einnahmen um die Ausgaben reduziert für:

1. Produktion, Bau, Erwerb von Sachanlagen, deren Fertigstellung, Umbau, Nachrüstung, technische Umrüstung und Modernisierung.
2. Immaterielle Vermögenswerte beschaffen oder nach Thema erstellen.
3. Reparatur von OS einschließlich geleast.
4. Gehalt Leistungen bei vorübergehender Invalidität gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation.
5. Versicherungspflicht, einschließlich Beiträge für alle Arten.
6. Leasing, Leasing, einschließlich Zahlungen für Immobilien.
7. Freiwillige Versicherung inklusive Beiträge für Frachtversicherung und Transport.
8. Auf Geschäftsreisen.

Die Abnahme erfolgt auch um den Betrag von:

1. Mehrwertsteuer auf gekaufte und bezahlte Produkte, deren Kosten gemäß den Bestimmungen des Kodex in den Ausgaben enthalten sind.
2. Die Zinsen, die für die Bereitstellung von Darlehen gezahlt werden, Darlehen.
3. Verbunden mit Überweisungen für die von Finanzinstituten erbrachten Dienstleistungen, einschließlich derjenigen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Fremdwährungen bei der Einziehung von Zinsen, Gebühren und Geldbußen.
4. Zollzahlungen für die Einfuhr von Waren in das Zollgebiet des Landes sind nicht erstattungsfähig.

Buchhaltungsfunktionen

Aufwendungen für technische Umrüstung, Umbau, Modernisierung, Zusatzausstattung, Fertigstellung, Fertigung, Bau, Anschaffung von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten werden zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme übernommen. Die Kosten für die Erlangung von Eigentumsrechten an Grundstücken werden gleichmäßig über den vom Besteuerungsgegenstand festgelegten Zeitraum, jedoch nicht weniger als 7 Jahre, erfasst. Beträge werden zu gleichen Teilen für die Steuer- und Berichtsperiode akzeptiert. Die Erfassung von Aufwendungen und Erträgen erfolgt am Tag des Geldeingangs an der Kasse oder auf Bankkonten, des Eingangs von Eigentumsrechten oder Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen) sowie der Rückzahlung von Schulden auf andere Weise.

Einzelheiten auflisten

Der Steuersatz wird aus einem vergleichbaren Hektar landwirtschaftlicher Nutzfläche ermittelt. Die Höhe errechnet sich in Form von 1/4 der Gebühren, die im vorangegangenen Kalenderjahr im Rahmen des allgemeinen Steuersystems berechnet wurden. Die Zahlung erfolgt am Ort der landwirtschaftlichen Nutzfläche spätestens am 20. Tag des Monats, der auf die vergangene Periode folgt.

Merkmale des Moduswechsels

Um in die Einheitliche Wirtschaftsbesteuerung überzugehen, müssen die Steuerpflichtigen einen entsprechenden Antrag bei der Steuerbehörde an ihrem Wohnort (Wohnsitz) stellen. Die Inspektoren empfehlen die Verwendung eines Standardformulars.Sie können sich zu einem bestimmten Zeitpunkt bewerben - vom 20. Oktober bis zum 20. Dezember des Jahres, das demjenigen vorausgeht, von dem aus das Fach auf das neue Regime umschaltet. Neu gegründete juristische Personen und eingetragene Unternehmer können das System ab dem Datum der Registrierung akzeptieren. Zu diesem Zweck wird ein Antrag auf Übergang zur einheitlichen Volkszählung zusammen mit Dokumenten für die staatliche Registrierung eingereicht.

Einschränkungen

Sie beziehen sich auf die gleichzeitige Verwendung anderer Spezialmodi. Die Subjekte, die die einheitliche Sozialsteuer anwenden, können sie also nicht auf das vereinfachte Steuersystem umstellen und umgekehrt. Einschränkungen gelten auch für Unternehmen, die UTII für bestimmte Arten von Aktivitäten verwenden. Sie können nicht zu den Einheitlichen Wirtschaftssteuern wechseln, haben jedoch das Recht, ein vereinfachtes System anzuwenden.

Optional

Der Anteil der Verkäufe von landwirtschaftlichen Erzeugnissen, der 70% betragen sollte, wird für 8 Monate festgelegt. des Jahres, in dem das Unternehmen einen Antrag auf Erhebung einer einzigen Agrarsteuer einreicht. Anschließend muss die Möglichkeit einer Überweisung nach dieser Regelung bestätigt werden. Zu diesem Zweck sollte das Unternehmen den Anteil des Gewinns aus dem Verkauf von landwirtschaftlichen Erzeugnissen seiner Produktion am Ende des Zeitraums jährlich bestimmen. Der Übergang zur Zahlung einer einheitlichen Agrarsteuer kann nicht von Organisationen durchgeführt werden, die Repräsentanzen oder Zweigniederlassungen haben, die verbrauchsteuerpflichtige Waren herstellen. Beschränkungen gelten für Haushaltsinstitutionen. Organisationen, die unternehmerische Tätigkeiten auf dem Gebiet des Glücksspiels ausüben, können nicht zur Einheitlichen Sozialwirtschaftskommission wechseln.