Steuern in modernen Volkswirtschaften können in einer Vielzahl von Varianten dargestellt werden. Es kann auch eine Vielzahl von Gründen geben, die entsprechenden Verpflichtungen zu klassifizieren. Das Steuersystem der Russischen Föderation zeichnet sich durch eine Reihe von Merkmalen aus, die mit der Festlegung der Grundsätze für die Einstufung von Steuern in die eine oder andere Kategorie zusammenhängen. Welcher von ihnen kann als der bemerkenswerteste bezeichnet werden? Wie können Steuern klassifiziert werden?
Steuerliche Hauptmerkmale
Steuern sind ein wesentliches Element der Wirtschaftsführung. In der Regel werden sie zur Hauptressource des Staates bei der Budgetierung. Nach den gesetzlichen Bestimmungen können sowohl natürliche als auch juristische Personen Steuern erheben. Ihre Hauptelemente:
- Subjekt (natürliche oder juristische Person, die verpflichtet ist, diese oder jene Steuer zu zahlen);
- Gegenstand (Steuerbemessungsgrundlage in Form von Einkommen oder Vermögen);
- Steuersatz (gesetzlicher Prozentsatz der Immobilie oder ein anderer Wert, der die Höhe der Steuerzahlungen an den Staat bestimmt).
Es gibt viele Gründe für die Steuerklassifizierung. Darunter - die Zuordnung von Zahlungen zu soliden, progressiven, regressiven oder proportionalen. Betrachten Sie ihre Besonderheiten im Detail.
Gründe für die Steuerklassifizierung: Arten von Sätzen
Eine Steuerklassifizierung kann also bedeuten, dass diejenigen zuzuordnen sind, die mit festen Sätzen berechnet werden, und zwar in der Regel absolut, ohne Korrelation mit der Größe der Steuerbemessungsgrundlage und oftmals unabhängig davon.
Es gibt proportionale Sätze. Sie gelten in der Regel als die häufigsten. Diese Sätze gehen von der Berechnung der Gebühren als Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage aus. Mehr als Gegenstand der Besteuerung die jeweils höhere berechnete Zahlungsverpflichtung.
Die progressiven Sätze legen nahe, dass der Zahler einerseits wie im vorherigen Szenario einen bestimmten Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage an den Staat zahlen muss und andererseits den entsprechenden Anteil mit zunehmender Größe des steuerpflichtigen Gegenstands erhöht.
Regressionsraten deuten wiederum auf das entgegengesetzte Muster hin - eine Abnahme des Prozentsatzes der Basis synchron mit einer Abnahme ihres Wertes.
Die Steuerklassifizierung kann auf der Grundlage der Überweisung von Gebühren an das Budget erfolgen. Wir untersuchen dieses Kriterium genauer.
Zahlungsart Überweisung: direkte und indirekte Steuern
Das betrachtete Kriterium setzt die Aufteilung der Steuern in direkte und indirekte voraus. Die erste beinhaltet diejenigen, die direkt vom Steuerzahler bezahlt werden. In der Regel spiegeln sie eine bestimmte wirtschaftliche Tätigkeit wider, die beispielsweise im Rahmen einer unternehmerischen Tätigkeit Einnahmen generiert. Es ist anzumerken, dass das Konzept der direkten Steuern im sowjetischen Recht verankert war. Somit ist die entsprechende Art der Haushaltsverpflichtungen ein Phänomen, das dem russischen Rechtssystem völlig vertraut ist.
Indirekte Steuern sind solche, die von einer juristischen Person, aber von einer anderen de facto gezahlt werden. Ein Beispiel ist die Mehrwertsteuer. Diese Steuer ist erforderlich, um Einzelhändler zusammen mit anderen Gebühren zu bezahlen. In der Regel beziehen die Einzelhändler jedoch die Mehrwertsteuer in die Kosten der Waren ein. Daher sind die tatsächlichen Zahler dieser Steuer Käufer. Das russische System der indirekten Steuern umfasst auch Verbrauchsteuern und Zölle.
Direkte Steuerklasse
Die Klassifizierung von Steuern und Gebühren kann auch im Rahmen der oben definierten Grundkategorien erfolgen.Wir können uns also die Besonderheiten der Direktzahlungen genauer ansehen. Ihre Einstufung kann die Auferlegung von Gebühren für die von natürlichen Personen einbehaltenen Personen beinhalten und muss von juristischen Personen bezahlt werden. Zu den Steuern der ersten Art - Eigentum, Transport, Einkommensteuer. Von juristischen Personen erhobene Gebühren - Einkommensteuer, verschiedene Vorzugszahlungen (STS, UTII, auf das Eigentum der Organisation).
Allgemeine und Zielsteuern
Ein weiterer Grund für die Einstufung von Gebühren ist deren Einstufung als allgemein oder als Ziel. Die ersten Steuern umfassen diejenigen, die an den Staatshaushalt überwiesen werden und als Ressource zur Finanzierung der allgemeinen Ausgaben dienen. Sondersteuern setzen den Einsatz einer Volkswirtschaft in einer bestimmten Branche voraus.
Steuersatz
Die Steuerklassifizierung in der Russischen Föderation kann auf der Grundlage der Zuordnung der Gebühr zu einer oder einer anderen (föderalen, regionalen oder lokalen) Ebene erfolgen.
Die ersten umfassen Zahlungsverpflichtungen, die durch Rechtsakte der höchsten Behörden der Russischen Föderation festgelegt werden. Zu den Bundessteuern gehören die Einkommensteuer, die Mehrwertsteuer, die Einkommensteuer, die Handelsgebühren und die Zollgebühren.
Die regionalen Gebühren werden auf der Ebene der Rechtsakte festgelegt, die in den Rechtssubjekten der Russischen Föderation erlassen wurden. Zu den relevanten Zahlungsverpflichtungen gehört eine Steuer auf das Eigentum von Organisationen zur Gewinnung von Mineralien.
Lokale Gebühren - diejenigen, die auf der Ebene der Gemeinden der Russischen Föderation festgelegt sind. Zu den relevanten Zahlungsverpflichtungen zählen Grundsteuer, Grundsteuer für natürliche Personen.
Wenig später werden wir die Einzelheiten der föderalen, lokalen und kommunalen Zahlungsgebühren genauer untersuchen.
Besteuerung Konzept
Die Steuerklassifizierung kann nach den Grundsätzen der Bildung von Zahlungsverpflichtungen der Steuerpflichtigen gegenüber dem Staat erfolgen.
Im Wirtschaftssystem kann also ein Konzept angenommen werden, nach dem Steuerbehörden im Verhältnis zu den vom Staat oder der Gesellschaft erhaltenen Hauptvorteilen Steuern an das Budget zahlen müssen. Das heißt, diejenigen Bürger und Organisationen, die den größten Nutzen erhalten, sollten Verpflichtungen erfüllen, um die angegebenen Vorteile zu formulieren. Wenn Unternehmer beispielsweise die Möglichkeiten des Exports ihrer Produkte nutzen wollen, sollten sie sich für das stabile Funktionieren der notwendigen staatlichen Institutionen interessieren. Daher müssen sie Steuern in ausreichender Höhe abziehen, damit die entsprechenden Strukturen funktionieren.
Ein anderes Konzept geht davon aus, dass die Steuerzahler die Gebühren in Abhängigkeit von der tatsächlichen Höhe der Einnahmen in den Haushalt überweisen. Ein ähnlicher Ansatz ist auf der Welt weit verbreitet. Es ist weitgehend in das russische Steuersystem eingebunden. Die betreffende Steuerklassifikation kann verschiedene zusätzliche Kriterien enthalten. Beispielsweise kann der Gesetzgeber die Erhebung von Zahlungen aus einer Vielzahl von Gründen hervorheben oder umgekehrt mehrere wichtige Steuerposten identifizieren.
Befürworter der Steuerdiversifikation, die als Teil des ersten Szenarios umgesetzt wird, glauben, dass ein solcher Ansatz die Stabilität der Wirtschaft erhöhen und die Stabilität der Haushaltseinnahmen bei Krisentrends in einzelnen Sektoren gewährleisten kann. Diejenigen Forscher, die der Ansicht sind, dass es besser ist, mehrere grundlegende Einnahmequellen des Haushalts zu ermitteln, argumentieren wiederum mit einer einfacheren Verwaltung eines solchen Steuersystems sowie mit der Verfügbarkeit einer gesetzgeberischeren Regelung für die Erhebung der erforderlichen Zahlungen.
Oben haben wir festgestellt, wie weit verbreitet die Steuerklassifizierung in der Russischen Föderation ist, basierend auf ihrer Klassifizierung als föderal, regional oder kommunal. Wir untersuchen ihre Einzelheiten genauer.
Bundessteuern
Diese Gebühren werden in ganz Russland berechnet und gezahlt.Sie sind gesetzlich verankert und geregelt. Nach Schätzungen des Bundes sind sie ausschlaggebend für die Bildung der Haushaltseinnahmen des Landes, bestimmen weitgehend die Stabilität der Wirtschaft und sind eine wichtige Ressource für die Unterstützung der regionalen und lokalen Haushalte durch Subventionen, Subventionen und andere Finanzierungsmechanismen. Bundessteuern und Gebühren beinhalten:
- MwSt
- Verbrauchssteuern;
- Gewinnsteuer;
- Einkommensteuer;
- Beiträge zu staatlichen Mitteln;
- Pflichten;
- Untergrundnutzungssteuer;
- Besteuerung der Nutzung biologischer Ressourcen;
- Wald Wassersteuern;
- Lizenzgebühren.
Beachten Sie, dass die Liste der Bundessteuern, z. B. die auf anderen Ebenen angegebenen, regelmäßig durch gesetzliche Bestimmungen angepasst werden kann.
Regionale Steuern
Die in Russland angewandte Steuerklassifikation umfasst regionale Zahlungen. Viele von ihnen sind in der gesamten Russischen Föderation zahlbar. Die Behörden in den Teilgebieten der Russischen Föderation sind nur durch einige der Merkmale der entsprechenden Gebühren geregelt, z. B. Sätze, Leistungen sowie das Verfahren zur Erhebung des Budgets. Die wichtigsten regionale Steuern in der Russischen Föderation:
- Transport;
- Körperschaftsteuer;
- Glücksspielsteuer;
- Lizenzgebühren der Unternehmen der Russischen Föderation.
Die Festsetzung der regionalen Steuern erfolgt, wie bereits erwähnt, durch die Behörden der Teilunternehmen der Russischen Föderation, jedoch vorbehaltlich der Bestimmungen des Steuergesetzbuchs. Die aktuellen Kriterien, die in der genannten Rechtsquelle des Bundes enthalten sind, legen nahe, dass die regionalen Behörden die Sätze, Verfahren und Fristen für die Erfüllung der Zahlungsverpflichtungen anpassen können, wenn sie nicht in der Abgabenordnung festgelegt sind.
Lokale Steuern
Die nächste Steuerebene in der Russischen Föderation ist die lokale. Die entsprechenden Gebühren sollten Steuerzahler in Gemeinden zahlen: Städte, Bezirke, ländliche Siedlungen. Unter den lokalen Steuern: Land, Eigentum von Einzelpersonen. Die Befugnis zur Festlegung von Kriterien für angemessene Zahlungen ist in Bezug auf verschiedene Gemeinden gesetzlich festgelegt.
In Bezug auf Stadtbezirke, einschließlich der internen Verwaltungsstrukturen, können die Zuständigkeiten von Vertretungsorganen im Zusammenhang mit der Errichtung, Aktivierung oder Beendigung von Aktivitäten kommunaler Strukturen von den Stadtbehörden oder denjenigen Strukturen gemäß den Bestimmungen der Gesetzgebung des Subjekts der Russischen Föderation ausgeübt werden, die die Gewaltenteilung zwischen Stadtbezirken und regelt Bereiche in ihnen.
In Städte von föderaler Bedeutung Lokale Zahlungen der Russischen Föderation, die eine weit verbreitete Klassifizierung von Steuern und Gebühren in der Russischen Föderation beinhalten, werden durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation sowie durch Rechtsakte festgelegt, die von den Behörden der jeweiligen Siedlungen erlassen wurden. Zu den Befugnissen politischer Strukturen in Städten von föderaler Bedeutung: Sie bestehen in der Möglichkeit, wie bei regionalen Steuern die Sätze, Verfahren und Bedingungen für die Überweisung der entsprechenden Gebühren zu regeln, wenn diese Kriterien nicht in der Abgabenordnung festgelegt sind.
Eine weitere Gruppe von Befugnissen von Behörden in Städten von föderaler Bedeutung ist die Festlegung der Einzelheiten zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage sowie der Leistungen.
Bundes-, Regional- oder Kommunalsteuern, die nicht in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind, können in Russland nicht angewendet werden. Die Bestimmungen der Abgabenordnung können auch spezielle Steuerregelungen festlegen, die zusätzliche Zahlungen des Bundes vorsehen, sowie das Verfahren für die Festlegung geeigneter Gebühren. Relevante Steuerregelungen können die Befreiung von Zahlungsverpflichtungen von Unternehmen umfassen, die allgemeine Bundes-, Regional- oder Kommunalsteuern an die Staatskasse zahlen.
Spezielle Modi
Die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation enthaltenen Kriterien für die Steuerklassifizierung legen die Zuweisung einer gesonderten Kategorie von Zahlungsverpflichtungen in Form von Sonderregelungen nahe. Wir untersuchen ihre Einzelheiten genauer. Besondere Steuerregelungen eingetragen in den Bestimmungen des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation und angewendet in der von dieser Rechtsquelle und anderen Gesetzen vorgeschriebenen Weise, die Steuern und Gebühren regeln. Unter den fraglichen Modi:
- USHN oder ein Steuersystem für landwirtschaftliche Betriebe;
- USN - ein vereinfachtes System zur Berechnung und Zahlung von Gebühren;
- UTII - das System der Zahlung des kalkulatorischen Einkommens;
- Patentregelung;
- Steuersystem für Vereinbarungen zur Aufteilung der Produktion.
Oben haben wir festgestellt, dass die Grundsätze der Steuerklassifizierung die Zuordnung zusätzlicher Kriterien für die Klassifizierung von Zahlungen in die eine oder andere Kategorie implizieren können. So gibt es zum Beispiel zwei Arten des vereinfachten Steuersystems - eines, bei dem die Steuereinnahmen mit 6% besteuert werden, und eines, bei dem die Steuerzahler 15% des Gewinns in den Haushalt überweisen.
Die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Arten von Steuern und deren Einstufung können in einigen Fällen eine deutliche Verfeinerung der Kriterien für die Berechnung von Zahlungen implizieren. Zum Beispiel beinhaltet die UTII-Berechnungsformel die gleichzeitige Einbeziehung mehrerer Komponenten - der Grundrentabilität, des physikalischen Indikators und verschiedener Koeffizienten. Tatsächlich können wir über das Vorhandensein von mehreren Dutzend Einzelsteuern auf kalkulatorische Einkünfte im Steuersystem der Russischen Föderation sprechen, die auf verschiedenen Kombinationen dieser Elemente beruhen.
Steuerkomponenten
Die Klassifizierung der lokalen Steuern sowie der regionalen und föderalen Steuern kann auf den Komponenten basieren, aus denen die Zahlung besteht. Dies sind:
- Gegenstand der Besteuerung;
- Steuerbemessungsgrundlage;
- Zeitraum;
- rate;
- Zahlungsberechnungsverfahren;
- Fristen für die Zahlung von Steuern an das Budget.
Es ist zu beachten, dass diese Komponenten gesetzlich festgelegt sind.
Objektklassifizierung
Die Klassifizierung von Steuern nach Objekten ist weit verbreitet. Wie wir zu Beginn des Artikels festgestellt haben, handelt es sich dabei um Bestandteile von Zahlungen an den Staatshaushalt. Es kann eine ganze Reihe von Gründen geben, im Rahmen des betrachteten Kriteriums bestimmten Kategorien Gebühren zuzuweisen. Dies kann beispielsweise die Ebene der Behörde sein, die den Satz genehmigt, oder das Verfahren zur Berechnung der Zahlung.
Der praktische Nutzen der Steuerklassifizierung
Die von uns berücksichtigten Steuerarten und ihre Einstufung sind vor allem im Hinblick auf die Entwicklung einer Strategie zur Aufstellung des Staatshaushalts von größter Bedeutung. Die Behörden der Russischen Föderation können auf drei Ebenen, die mit dem System der öffentlichen Verwaltung korrelieren, die Berechnung und Verteilung der Gebühren auf den Haushalt auf einmal vorsehen. Ein solches Schema ist nach Ansicht vieler Forscher eines der optimalsten für Russland. In diesem Zusammenhang sind die Abgabenordnung und die entsprechende Steuerklassifizierung von außerordentlicher Bedeutung.
Zahlungen an das Budget, die der einen oder anderen Kategorie zugeordnet sind, sind ebenfalls von großer wissenschaftlicher Bedeutung. Das Recht als Wissenschaft beinhaltet die Entwicklung von Theorien, die die Funktionsweise von Gesetzesnormen erklären, einschließlich solcher, die Zahlungen an das Budget regeln, sowie die Bestimmung der optimalen Schemata für deren praktische Anwendung. Relevantes Wissen kann auch für den Aufbau einer staatlichen Politik der wirtschaftlichen Entwicklung von großer Bedeutung sein.
Zusammenfassung
Wir haben geprüft, aus welchen Gründen eine Steuerklassifizierung durchgeführt werden kann. Das Konzept der direkten und indirekten Steuern wurde auch in unserem Artikel beschrieben. Versuchen wir nun, die wichtigsten Fakten, die wir untersucht haben, zusammenzufassen.
Zahlungsverpflichtungen gegenüber dem Budget können also sowohl von Einzelpersonen als auch von Organisationen getragen werden. Zu den wesentlichen Gründen für die Steuerklassifizierung gehört die Einstufung solcher Steuern als direkt oder indirekt. Das Rechtssystem der Russischen Föderation hat das Prinzip der Gebührenverteilung in drei Hauptkategorien - föderal, regional und lokal - übernommen.
In einigen Fällen können Steuern anhand der Besonderheiten ihrer Bestandteile klassifiziert werden.
Es ist möglich, zusätzliche Gebührenkategorien zu unterscheiden, indem sie anhand bestimmter Zeichen detailliert werden (wie dies bei UTII der Fall ist). Wenn wir über einige grundlegende Merkmale sprechen, die der Klassifizierung zugrunde liegen könnten, können wir das vereinfachte Steuersystem als Beispiel verwenden. In diesem Fall gibt es zwei Kategorien dieser Steuer - gezahlt, wie oben erwähnt, zu einem Satz von 6% des Umsatzes oder berechnet zu einem Satz von 15% des Steuergewinns.
