A jövedéki adó olyan adó, amelyet a vállalkozókat és szervezeteket vetnek ki bizonyos árukategóriákkal folytatott ügyleteik során. Ez a fizetés felszámításra kerül, beleértve a termékek Oroszországi Föderáció határain át történő szállítását is.
Főbb jellemzők
Jövedéki adók, fizetők, tarifák, adózás tárgyai fizetési feltételek - mindezt az adótörvény határozza meg. A kódex meghatározza a szóban forgó kifizetések fő jellemzőit is. Jellemzőik meghatározásának kritériumai a következők:
- A használati jogok teljessége.
- A fizetés alanyaihoz tartozik.
- A felhasználás jellege.
- A visszavonás módja.
- A vezetés és a hatalom szintjéhez tartozik.
- Adózási módszer.
A jövedéki adó az irányítási és hatalmi szinthez való tartozásnak megfelelően szövetségi adó. A felhasználás jellege szerint ez nem megfelelő célokra történő levonás. Ez azt jelenti, hogy a kapott összegeket bizonyos eseményekre való hivatkozás nélkül osztják szét. A jövedéki adófizetők jogi személyek és vállalkozók. A visszavonás módja szerint a levonásokat közvetettként osztályozzák, mint például a HÉA-t. Az adózási módszer szerint a jövedéki adót rögzített adónak kell tekinteni. A költségvetés kiszámításáért és levonásáért a gazdasági egység felel. A teljes jogokkal összhangban a jövedéki adó szabályozási adó. Küldhetők mind a szövetségi, mind a szövetségi államnak regionális költségvetés.
sajátosság
A számítás mechanizmusa és az azt követő költségvetési levonások magában foglalja az összeg meghatározását egy adott termékkategóriával történő tranzakciók során, és azt bele kell foglalni a termékköltségekbe. Ez azt jelenti, hogy a jövedéki termékek forgalmában részt vevő minden gazdasági egység eredményszemléletű, és amikor termékeket értékesít, ezt a kötelezettséget a következő személynek továbbadja a végső fogyasztónak. Ez utóbbi valójában a levonások terhe. A jövedéki adók, a fizetők és az objektumok, mint normatív kategóriák, befolyásolják a költségvetés bevételi oldalának feltöltését. Ugyanakkor szabályoznak egy bizonyos termékkategória fogyasztását.
Vizsgáljuk meg tovább, hogy a jövedéki adófizetők hogyan vannak meghatározva az adótörvényben, jövedéki termékek ajánlatok a számításhoz.
Termék összetétele
Bizonyos termékkategóriák forgalmazásában résztvevő gazdasági egységek jövedéki adófizetőkként járnak el. A kőolajtermékek (gépjármű- és egyenes üzemű benzin, motorolaj, dízelüzemanyag), alkohol, alkoholtartalmú és dohánytermékek, sör, alkoholtartalmú italok csak akkor használhatók fel a kereskedelemben, ha a meghatározott összegeket befizetik a költségvetésbe. Az adótörvény bizonyos korlátozásokat alkalmazva bizonyos termékkategóriákat mentesít e kötelezettség alól.
tárgyak
A jövedéki adófizetőket elismerik olyan személyekként, akik az Orosz Föderáció határán árut szállítanak; egyéni vállalkozók, hazai forgalmat biztosító szervezetek. Az Art. Az adótörvénykönyv 179. cikke alapján megállapítást nyer, hogy az eredményszemléletű kötelezettség bizonyos műveletek elvégzésének pillanatából merül fel. E tekintetben a jövedéki adók fizetõk mindazok, akik kötelezik azokat. Ide tartoznak többek között a külföldi üzleti egységek. A jövedéki adófizetők szintén a társaságok különálló részlegei.
A kötelezettség jellemzői
Azt kell mondani, hogy a jövedéki adófizetők olyan vállalkozások, amelyek egyszerű társaság formájában működnek. Az adótörvény együttes felelősséget állapít meg a kötelező összegek költségvetésbe történő levonására a vonatkozó megállapodás alapján.Ugyanakkor ezt a kötelezettséget mind az elvtársak együttesen, mind pedig az egyén teljesíthetik. Ez utóbbi esetben a társaság többi tagja kiosztja a személy számára.
A meghatározott jogalany legkésőbb a vonatkozó művelet időpontjáig értesíti az adószolgálatot a vonatkozó kötelezettségnek az egyszerű partnerségi megállapodás keretében történő teljesítéséről. Ugyanakkor újra regisztrálnia kell. Ebben az esetben adófizetõként jár el, aki a társadalom ügyeit irányítja. Ez a kötelezettség attól függetlenül merül fel, hogy önálló tevékenységet folytató szervezetként regisztrálták-e vagy sem. A megállapított szabályok időben történő és teljes végrehajtásával a társaság ügyvezető szervezete által a fennmaradó elvtársak - a jövedéki adófizetők - mentesülnek a költségvetésbe történő hozzájárulás kötelezettsége alól.
Az adó tárgya
Az adótörvényben előírt műveletek ennek megfelelően járnak el. A jövedéki adófizetők olyan vállalkozások, amelyek:
- Termékek gyártása és értékesítése az Orosz Föderáció területén.
- Termékek átvétele és feladása.
- Egyes típusú átvitel, ideértve az autópályadíjat.
- Termékek mozgatása az Orosz Föderáció határán.
A jövedéki adófizetők és az adózás tárgyai: jellemzők
A végrehajtás az érintett termékkategóriák tulajdonjogának átruházása / megtérítendő alapon történő átruházása az egyik entitásról a másikra, valamint a természetbeni felhasználásuk. A jövedéki adófizetők olyan gazdasági egységek, amelyek bizonyos műveleteket végeznek az általuk gyártott termékek szállítása céljából. Különösen a következők átruházásáról van szó:
- a szállított nyersanyagok a tulajdonos vagy más személyek;
- a társaság szerkezetében gyártott termékeket jövedéki termékek későbbi létrehozására;
- szervezetek, amelyek saját igényeik szerint gyártottak termékeket;
- útdíjmentes feldolgozásra;
- az Orosz Föderáció területén termékeik alanyai által a részvénytársaságba (alaptőke), befektetési alapokba, valamint hozzájárulás formájában egy egyszerű partnerségi megállapodással összhangban;
- a társaság a tagjai számára előállított termékeket a társaságtól való értékesítés (kilépés) részeként;
- egy egyszerű társaság által, amikor egy résztvevő részesedését kiosztják a közös tulajdonban lévő ingatlanokról, vagy a felosztás során.
A jövedéki adófizetők azok a cégek is, amelyek tulajdonos, elkobzott vagy önkormányzati / állami tulajdonba átruházott termékeket árusítanak, amelyek listáját az adótörvény tartalmazza. Műveletként, amelynek során a szóban forgó levonás kötelezettsége merül fel, a megfelelő termékek Oroszországba történő behozatala is befolyásolja.
termelés
A jövedéki adók keretein belül ennek a műveletnek számos vonása van. Az egyiket az Art. 182, az adótörvény 3. pontja. A norma kimondja, hogy a termelés a termékek keverésének bármilyen formája értékesítés és tárolás helyén, jövedéki termék létrehozásakor. Kivétel a vendéglátás. Az Art. A 193 adószabályzat felsorolja azokat a termékeket, amelyekre megnövelt vámtarifát alkalmaznak, összehasonlítva a nyersanyagként használt termékekkel.
vétel
A kiküldetési műveletek egy speciális csoportba tartoznak. A jövedéki adófizetők olyan társaságok, amelyek egyenes üzemű benzint és denaturált etil-alkoholt állítanak elő. A nagybetű használata a vonatkozó termékkategóriák elfogadása késztermékként. Meg kell szabadítani őket saját nyersanyagokból. Ebben az esetben a jövedéki adófizetőknek megfelelő igazolással kell rendelkezniük. Megjelöli a tiltott vagy engedélyezett tevékenységek típusait. A tanúsítványokat önkéntes alapon állítják ki. Ezek helyettesítik az alkoholt nem tartalmazó termékek vagy metil-dioxid kibocsátási engedélyét.Ennek megfelelően a bizonyítvány csak a denaturált alkohol adóztatásához közvetlenül kapcsolódó dokumentumként működik.
Egyenes futású benzin
Vele tranzakciók végrehajtásához a társaságnak igazolással is kell rendelkeznie. A rendelkezés feltételeinek azonban van néhány jellemzője. Engedélyt kapnak a következő tevékenységeket végző társaságok:
- Benzin közvetlen desztillációjának előállítása, ideértve az autópályadíjakat.
- Petrolkémiai termelés. Ugyanakkor az egyenes üzemű benzint kell használni a gyártásban.
A megfelelő bizonyítvány megszerzéséhez a kérelmezőnek rendelkeznie kell az ezen termékek előállításához szükséges kapacitásokkal. Lehet, hogy a birtokában vannak, birtokában vannak, használhatják, vagy egyéb jogi indokok alapján tulajdonában lehetnek. Egy másik feltétel a megállapodás megkötése az üzleti egység által az útdíjszedő anyagok feldolgozására vonatkozóan, amely alapján egyenes üzemű benzint állítanak elő. E megállapodás alapján engedélyt kap, ha a kérelmező a feldolgozott alapanyagok tulajdonosaként jár el, és azt a petrolkémiai termékek gyártójával köti meg.
felszabadulás
Azokat a műveleteket, amelyek nem adóztatás tárgyát képezik, a 2. cikk tartalmazza. 183. Ide tartoznak:
- Termékek eladása exportra.
- Termékek átruházása más jövedéki termékek előállítására a társaság részlegei között. Ugyanakkor nem tehetnek más független hozzájárulást a költségvetésbe.
- Az Orosz Föderáció területére behozott termékek behozatala, amelyeket megtagadtak, és amelyeket önkormányzati vagy állami tulajdonba kell adni, vagy SEZ kikötőbe kell helyezni.
tarifák
Az Art. Az 193-as adótörvény az Orosz Föderáció teljes területén egységes tarifákat állapított meg. A tarifákat kombinált és szilárd kategóriába sorolják. Az utóbbiakat egységenkénti abszolút értékben állítják be. Például egy tonna adott típusú kőolajtermék esetében, 1 liter vízmentes etil-alkohol esetében az egységek száma. A kombinált arány egyesíti a meghatározott összetevőt és a költségmutató egy részét. Az adótörvény előírja a tarifák osztályozását a termékek típusa és alfaja szerint. Például 2011 óta a dízelüzemanyag és motorbenzin osztálya alapján kerül meghatározásra az adómérték a jobb üzemanyag-csökkentés elve alapján. A jogszabályok előírják a szilárd tarifák indexálását a tervezett fogyasztói ármutatók szerint.
bázis
Az egyes jövedéki termékek típusait külön kell meghatározni. Ezt a szabályt az 1. cikk rögzíti. 187 Adótörvény. Minden termékkategóriának megvan a saját tarifája. A tarifákatól függően az alapot meghatározzák:
- Mivel a természetben átruházott (eladott) termékek mennyisége. Ez a szabály azokra a termékekre vonatkozik, amelyekre rögzített tarifákat állapítanak meg.
- Mint az átruházott (eladott) termékek értéke. Kiszámítása az 5. cikk rendelkezéseivel meghatározott árakkal összhangban történik. 49 Adó Kódex, ÁFA és jövedéki adó nélkül. Ez a szabály azokra a termékekre vonatkozik, amelyekre értékvám (százalékos) tarifákat határoztak meg.
- Mivel az átruházott áruk értéke az előző adóidőszakban hatályos átlagos eladási árak szerint számítva. Hiányuk esetén a piaci értéket veszik alapul. Ez utóbbi esetben a HÉA-t és a jövedéki adókat nem veszik figyelembe. Ez a szabály azokra a termékekre vonatkozik, amelyekre a kamatlábakat meghatározzák.
- Mint a természetben átruházott (eladott) áruk mennyisége az adó kiszámításához rögzített kulcs alkalmazásakor, valamint az eladott áruk becsült költségeként. Ez utóbbi a kamatláb használatakor a maximális kiskereskedelmi ár alapján kerül kiszámításra. Ez a szabály azokra a termékekre vonatkozik, amelyekre kombinált tarifákat állapítanak meg.
Alkoholos termékek
Az alkoholtartalmú termékek adófizetésének, valamint a termelés és forgalmazás jogszerűségének ellenőrzése érdekében bevezetésre került a jelölés. Ezt olyan termékekkel kapcsolatban végzik el, amelyek alkoholtartalma meghaladja a térfogat 9% -át. Ezekre a termékekre a következő eljárást kell alkalmazni:
- Az Orosz Föderáció területén forgalomba hozott termékeket - kivitel kivételével - különleges szövetségi márkák azonosítják. Ezeket a kormány által felhatalmazott kormányhivatalokban működő szervezetek vásárolják meg.
- Az Orosz Föderáció területére behozott termékeket jövedéki bélyegzőkkel azonosítják. Ezeket a vámhatóságokat vásárolják meg.
jelölés
Bizonyos típusú jövedéki termékekre vonatkozik. Például kötelező címkézésre van szükség az alkoholra és a dohánytermékekre. Ez többek között módszer a behozatal vagy a termelés jogszerűségének azonosítására. Kötelező címkézést állapítottak meg az Orosz Föderáció területére behozott, későbbi értékesítés céljából behozott idegen dohánytermékekre.
