Az orosz és a világ hagyományos gazdasági elméletében az adókat közvetlen és közvetett oszlik meg. Sok esetben a második típusú díjak jellege továbbra is ellentmondásos. Mi a közvetett adók sajátosságai? Miért nevezik őket gyakran az állam számára a legfontosabbnak?
Közvetett adók: mi ez?
A közvetett adókat olyan adónak kell tekinteni, amelyeket az állam hivatalosan kivet a vállalkozókra, de valójában harmadik felek fizetik (leggyakrabban a társaságok ügyfelei, áruk és szolgáltatások fogyasztói). Ezek a díjak tartalmazzák a HÉA-t, a jövedéki adót és a különféle vámokat.
A közvetett adókat általában egy adott termék vagy szolgáltatás eladási ára tartalmazza. Az eladó vagy a szolgáltató, miután pénzért tranzakciót kapott egy fogyasztótól vagy vásárlótól egy termékért vagy szolgáltatásért, beleértve az áfát vagy más típusú díjat, az előírt módon levonja azt az állam javára.
És mi a "közvetlen adó"?
A közvetlen viszont az az adó, amelyet a vállalkozó közvetlenül a kincstárnak fizet. Milyen példákat lehet adni? A leggyakoribb közvetlen díjak között szerepel a jövedelemadó (valamint analógiái az egyszerűsített adórendszer, az UTII és más hasonló rendszerek keretében).
Természetesen az ilyen típusú díjakat általában a vállalkozók az áruk ugyanazon eladási árán, a szolgáltatások költségein alapulják. Csakúgy, mint sok más közvetett költség. Közvetlen adók típusú fizethető "optimalizált" módon. Mi nem mondható el a közvetett díjakról. Kiderülhet, hogy a társaságnak valódi okai vannak a közvetlen adó megfizetésének elmulasztására (például ha a de jure költségek meghaladják a bevételeket).
A héa, a vámok és a jövedéki adók viszont mindenképpen belekerülnek a kincstárba. Azt mondhatjuk, függetlenül a vállalkozó közvetlen "akaratától", a költségek objektív jelenlététől vagy hiányától való függőség. Ezért egyes szakértők szerint az áfa és a hasonló díjak közvetett adók. Azt mondhatják, hogy a vállalkozó ellenőrzési zónáján kívül léteznek.
áfa
A közvetett adók magukban foglalják, amint azt fentebb már említettük, az ÁFA. Mi ez a gyűjtemény? Mi a természete? Az hozzáadottérték-adó az orosz közgazdászok általánosan elfogadott értelmezése szerint az állami kincstár javára visszavonandó összeg, amelyet az áruk vagy szolgáltatások eladási ára tartalmaz. A hozzáadott érték adja az üzleti bevételeket és a profitot. Az állam ennek megfelelően adóztatja, és ez a norma a világ legtöbb országában.
A hozzáadottérték-adó óriási szerepet játszik az államkincstár kialakításában. Hasonlóképpen, egyéb közvetett adók. De az áfa adja az orosz költségvetésnek a bevételek 40% -át (a szövetségi részben, a konszolidált részben - körülbelül 20%). Mint ilyen, a közvetlen adók, ha megnézzük a Pénzügyminisztérium jelentéseit, többször is kevesebb bevételt hoznak a kincstárhoz. Sok szakértő biztos abban, hogy a közvetett adók a nemzetgazdaság stratégiailag fontos elemei.
A HÉA fő kritériuma az, hogy azt minden üzleti egység fizeti ki, amely hozzáadott értéket teremt. Ez viszonylag véve az IP Petrov AB, aki nagykereskedelmi raktárral rendelkezik, párnahuzatot vásárol az IP Ivanov VG-től, aki szövőüzemmel rendelkezik. Az állam ebben a szakaszban a HÉA-t a gyártótól, azaz az Ivanov IP-jétől veszi át. Az IE Sidorov D.E., aki egy kiskereskedelmi üzlettel rendelkezik, párnahuzatot vásárol az IP Petrov raktárából. Ebben a szakaszban az állam áfát vesz az IP Petrova-tól. Végül, az IP Sidorov párnahuzatot értékesít városának lakói számára kiskereskedelmi áron.Ebben a szakaszban az állam viszont HÉA-t vet ki Sidorov társaságára.
A párnahuzat „mozgatásának” minden szakaszában egyes vállalkozások hozzáadott értéket generálnak. A gyár az, amely kompenzálja a gyártási költségeket, és némi nyereséget fog elérni, a nagykereskedő az, amely a párnahuzat viszonteladása révén nyereségességet biztosít az üzlet számára. A kiskereskedő kompenzálja a vételárat, és profitot hozhat az üzlet számára. Az állam minden szakaszban közvetett adót számít fel az egyes vállalkozók által fizetett árukra.
HÉA: fizetők, adó összeg
Az orosz törvényeknek megfelelően minden gazdasági egység köteles héát fizetni: IE, gazdasági egység. A közvetett adók HÉA részeként történő fizetésének alapmértéke a következő.
1. Az exportált áruk nem héa-köteles (bizonyos alapanyagok kivételével).
2. Az élelmiszerekkel kapcsolatos termékekre, valamint azokra, amelyek végső fogyasztói gyermekei vannak, a megadott típusú közvetett adókat kell kivetni 10% -kal.
3. A nyomtatott média, a gyógyszerek (és az Orosz Föderáció adókatörvényének 21. fejezetében szereplő jegyzékben meghatározott egyéb gyógyászati termékek) szintén 10%.
4. Az összes többi termékre (szolgáltatásra, építési beruházásra) 18% -os HÉA vonatkozik.
A héa kincstárba történő bevezetésének gyakorisága a bevétel mennyiségétől függ (és ezt a vonatkozó jogszabályok szabályozzák). Egyes esetekben a vállalkozónak ezt az adót havonta egyszer kell átutalnia, másokban - ez elegendő negyedévente megtenni (ugyanolyan gyakorisággal az adóbevallást a Szövetségi adószolgálathoz is benyújtják).
Kinek nem kell HÉA-t fizetnie
Természetesen vannak olyan vállalkozástípusok, ahol a közvetett adókat nem számolják el a kiszámított HÉA keretében. Először is, ezek bármilyen exportáló vállalat. Ezek olyan társaságok, amelyek személyszállítási szolgáltatásokat nyújtanak. Ilyen szervezetek közé tartoznak a lakást és kommunális szolgáltatásokat nyújtó cégek. Ezek olyan vállalatok, amelyek bizonyos típusú pénzügyi szolgáltatásokat nyújtanak. Azok a vállalatok, amelyek saját termelésüket (elsõsorban vendéglátási kategóriákat) árusítják, nem fizetnek ÁFA-t. Az ilyen típusú adókat nem kötelesek oktatási, kutatási, kísérleti tervezési, tudományos szervezetek (az állami költségvetésből finanszírozás), kulturális intézmények és orvosi szervezetek átutalni a kincstárba.
Az ÁFA Oroszországban történő alkalmazásának sajátossága az, hogy az ilyen típusú adó alól mentesített áruk (szolgáltatások, építési beruházások) listáját szövetségi szinten hagyják jóvá. A régiókban és az önkormányzatokban nem alkalmazhatja a saját szabályait erre a területre.
Jövedéki adók
Milyen más típusú közvetett adók fontosak az állam számára? Ide tartoznak a jövedéki adók. Ezek olyan adók, amelyeket feltétlenül bele kell foglalni az áruk árába, amelyet egy speciális lista határoz meg. Csakúgy, mint ez a HÉA-val történik, a jövedéki adók ténylegesen az áruk vásárlói. Az ilyen típusú közvetett adók fő jellemzője, hogy csak a termelési szférára jellemző. Egyes esetekben jövedéki adók vonatkozhatnak a kereskedelmi tevékenységekre (például azokban az esetekben, amikor jövedéki termékek Oroszországba importálták, utólagos felárral történő értékesítés céljából).
Vámok
Vegyünk egy másik típusú közvetett adót - a vámot. Az ilyen díjakat az ország határain szakosodott kormányzati ügynökségek vetik ki. A vámok kiszámításának alapja a különféle áruk egyik államból a másikba történő mozgása. Az ilyen díjak mértéke mindig a terméktípustól, az azt gyártó országtól és a hatóságok (vagy államközi politikai struktúrák - például a vámunió) gazdasági politikáját jellemzõ egyéb feltételektõl függ.
Miért vetnek ki vámokat az országok? A szakértők az ilyen típusú díjak céljait az alábbiakban foglalják össze:
- az áruk meghatározott csoportjainak racionálisabb elosztása;
- az export és az import közötti egyensúly fenntartása a különféle termelési területeken;
- a vállalkozás devizakeresetének (és a kapcsolódó devizaárfolyamok) szabályozása;
- környezet megteremtése a hazai termelés fejlesztéséhez;
- egy adott országban (vagy belföldi gyárakban) előállított áruk fogyasztásának ösztönzése;
- az államgazdaság védelme a globális piaci tényezőkkel szemben.
A vámok a következők szerint vannak besorolva. Vannak úgynevezett „ad valorem” díjak. A díjakat az áruk értékének százalékában számolják el (ezt a vámhatóságok határozzák meg). Vannak "különleges" feladatok. Számításukat árucikkek alapján végzik. Vannak „kombinált” vámtételek is (a két korábbi típus jellemzőit ötvözve). A díjak osztályozásának további kritériumaként a szezonalitás jele használható. Vagyis a kötelességek például nyáron dolgozhatnak, télen pedig lemondhatók.
A vám lehet dömpingellenes vagy kompenzációs (mindkét típus célja a nemzeti termelő védelme). Az első típusú díjakat akkor vezetik be, ha az exportáló vállalat árukat importál Oroszországba alacsonyabb áron, mint a nemzeti piacon történő értékesítés, amelynek eredményeként a hazai gyártó kényelmetlen. Kiegyenlítő vámok célja azoknak a vállalkozásoknak a tevékenysége ellensúlyozása, amelyek támogatások útján bocsátották ki áruikat (vagyis nyilvánvalóan előnyösebb helyzetben voltak a többi gyártóhoz képest).
A vámok osztályozásának másik kritériuma az áruk mozgása az államhatárhoz viszonyítva. Ezért import (vagy import) díjak vannak felszámítva. Ez a legnépszerűbb vámtípus (mind Oroszországban, mind a világon). Az állami gazdasági stratégia kialakításának szempontjából kevésbé előforduló, de fontos szempont, a díjak típusa az export. Oroszországban elsősorban az olaj és más egyéb alapanyagok exportjában használják.
A vámunió keretében alkalmazott behozatali vámokat egységesítik. Ezeket egységes tarifák útján szabályozzák. Ennek célja a KS részét képező országok gazdaságainak integrálása volt.
Közvetett adók a járműben
Mint tudod, az orosz gazdaság szorosan integrálódik Kazahsztánnal és Fehéroroszországgal. Túl sok norma egységes, beleértve a közvetett adókat szabályozókat is. Az Vámunió, az Oroszország, Fehéroroszország és Kazahsztán által létrehozott nemzetközi gazdasági struktúra számos üzleti folyamat szabványosítását igényli.
Miután megvizsgáltuk a közvetett adóknak a CU-ban történő beszedésére irányadó szabályokat, elképzelést kaphatunk arról is, hogyan szabályozzák az ilyen díjakkal való munkát ezekben az országokban külön-külön, beleértve az Orosz Föderációt is.
Az export közvetett adói
A CU alatt exportált összes áru nem tartozik HÉA és jövedéki adó hatálya alá (a fenti közvetett adók típusait fent vizsgáltuk). Igaz, egy feltétellel - az export tényét dokumentálni kell. A CU országai azonban nem kötöttek ilyen megállapodást azonnal.
Például néhány, a korábban létező szabályozási dokumentum tartalmazott olyan rendelkezéseket, amelyek értelmében egyes jövedéki adók nulla mértéke nem vonatkozik azokra a termékekre, amelyek behozatalának közvetett adója nulla. Tegyük fel, hogy a kávét Fehéroroszországból exportálták az Orosz Föderációba. Ha e termék behozatali vámja az Orosz Föderációban nulla, akkor a belorusz vállalkozó fizeti a megfelelő díjat.
Közvetett adók behozatala
Egy másik kérdés az, hogy mit jelentenek a közvetett adók az áruk behozatala a CU-országokban? Az Oroszország, Fehéroroszország és Kazahsztán között meglévő megállapodások szerint gyűjtésük feladata az áruk behozatala szerinti államban nyilvántartott szerkezetek. Az Orosz Föderációt illetően az adótörvénykönyv 150. cikke tartalmazza azoknak a termékeknek a részletes listáját, amelyek behozatalkor nem adóztak.
Közvetett adók a szolgáltatásokért és a munkáért
Figyelembe véve az árukra jellemző közvetett adók beszedésének sajátosságait, a munkával és a szolgáltatásokkal kapcsolatos szempontokra térünk át. A vámunióban zajló folyamat jogalkotási szabályozásának fő jellemzője az, hogy a megfelelő díjak beszedésének és az áruk behozatalának a feladatát annak az államnak a struktúrái adják, ahol a munkát és a szolgáltatást nyújtják. A szakértők megjegyzése szerint a CU jogszabályai e tekintetben általában egységesek. A fentiekben felsoroltuk azokat a főbb szolgáltatástípusokat, amelyek nem héa-val adóztathatók. Fehéroroszországban és Kazahsztánban listájuk túlnyomórészt megegyezik az orosz szervezetekkel összeállított listával.
Közvetett adó jellemzői
Melyek a közvetettként besorolt adók főbb jellemzői? Mindenekelőtt a kincstárba történő átutalás sebessége. Amint a vállalkozó eladta az árut vagy nyújtott szolgáltatást, az esedékes adóösszeget a lehető leghamarabb be kell fizetni az FTS számlájára. Ha áfát veszünk, akkor a bevétel méretétől függően az átutalás gyakorisága egynegyed vagy egy hónap.
A közvetett adóknak a költségvetésbe történő átutalásának feltételeivel összehasonlítva a jövedelemadó rendszerint ritkábban kerül a kincstárba. Az egyes díjtípusok jelentési időszakai is különböznek. Például bizonyos típusú közvetett adókra (ugyanazon HÉA) adóbevallást negyedévente kell benyújtani. Hasonló dokumentum az egyszerűsített adórendszerhez, például - évente egyszer.
Noha - mint sok szakértő megjegyzi - ez a tényező az orosz jogszabályok elmúlt években történő modernizációjával fokozatosan egyre kevésbé jelentősé válik, mivel az összes típusú díj tényleges fizetési feltételei egységesek. Bizonyos esetekben a vállalkozásnak ugyanolyan jövedelemadót kell átutalnia, mint a HÉA-t, azaz havonta egyszer.
A HÉA és a közvetett adókhoz kapcsolódó egyéb adók másik jellemzője a magas beszedés. A héa kötelező jellege és a kereskedési műveletek egyszerű megfigyelésének köszönhetően, szinte mindig olyan áruk eladásakor vagy szolgáltatások nyújtásakor, amelyekre héa-mértéket állapítottak meg, az ilyen típusú díj átkerül a kincstárba.
A vállalkozások által kiszámított sok közvetlen adó összegét viszont gyakran alábecsülik (vagy akár teljesen nullára csökkent). Sok vállalkozás belefoglalja a „közvetett” költségeket a költségbázisba (ami nagymértékben befolyásolja a végső jövedelemadót). A törvény szempontjából teljes mértékben a szövetségi adószolgálat kritériumai alá tartoznak. Ennek eredményeként a nettó üzleti profit minimálisra csökken. Kiderül, hogy nincs semmi, amelyből közvetlen adót kell venni. Ennek eredményeként a beszedés alacsonyabb, mint az áfa.
A közvetett adókat általában az áruk eladása vagy tömegszolgáltatás nyújtása terheli. Nevezetesen: élelmiszer, elektronika, fodrászati szolgáltatások, szalonok stb. Értékesítésével Az ezeken a területeken tevékenykedő vállalkozások általában ügyfelekkel és pénzügyi forgalommal rendelkeznek, függetlenül az ország gazdasági helyzetétől és a világpiacoktól. És ez azt jelenti, hogy az állam folyamatosan kap valamit a kincstárban. Ezért a HÉA az egyik fő mechanizmus a költségvetési bevételek generálására.
Sok közgazdász úgy véli, hogy a közvetett adók az állami gazdaságpolitika legeredményesebb csatornái. Milyen jelek miatt? Az állam érdekei szerint befolyásolhatja egy adott termék vagy szolgáltatás igényét. Egyes esetekben a hatóságok érdeklődhetnek például az importált ruházat fogyasztói érdeklődésének csökkentésében (a textiltermékek országos termelésének ösztönzése érdekében). Ennek eredményeként különféle behozatali vámok állapíthatók meg.
A gazdaság közvetett adók általi szabályozása - amint sok szakértő szerint - olyan folyamat, amelyben minimális a valószínűsége annak, hogy sértse a vállalkozások érdekeit (mintha az állami beavatkozást a közvetlen díjak mértékének kiigazításával valósítanák meg).Egyes közgazdászok rámutatnak: az áfa és a jövedéki adók „nettó” közvetett adók, amelyek függetlenek a vállalkozó üzleti stratégiájától. A vállalatok szabadon dolgozhatnak a forgalom növelésén és a költségek csökkentésén, tudva, hogy az állam nem fog beavatkozni ebbe a folyamatba.
