De begrippen "ingezetene" en "niet-ingezetene" komen vrij veel voor in de praktijk van belastingkwesties en andere bedrijfsgebieden, bijvoorbeeld bij bankactiviteiten bij het overboeken van geld naar rekeningen in het buitenland. In dit verband is kennis van informatie over het verschil in de begrippen 'ingezetene' en 'niet-ingezetene' voor veel personen en rechtspersonen erg belangrijk. Overweeg de subtiliteiten van de definitie van deze voorwaarden en hun verschillen van elkaar in de materialen van dit artikel.
De concepten
De term verwijst naar het veld van burgerschap. Het belangrijkste om op te merken is dat als een ingezetene noodzakelijkerwijs een burger van een land is, een niet-ingezetene niet noodzakelijkerwijs een buitenlandse burger is.
Algemeen idee van de ingezetene: dit verwijst naar een rechtspersoon of een persoon die in het land is geregistreerd, volledige toepassing van de lokale wetgeving is mogelijk voor hem.
Niet-ingezetenen zijn rechtspersonen of personen die in het ene land actief zijn, maar een registratie en woonplaats in een ander land hebben.
De status van ingezetene wordt gevormd onder invloed van de volgende beginselen van fiscaal verblijf:
- de hoeveelheid tijd doorgebracht in het land;
- regelmatige aanwezigheid in het land (mogelijk met korte reizen);
- de aanwezigheid of afwezigheid van een verblijfsvergunning, evenals een speciaal visum (werk of studie).
De hierboven genoemde factoren zijn niet alleen kenmerkend voor ons land, maar ook voor de meeste andere landen.
De belangrijkste wetgevingsdocumenten waarnaar kan worden verwezen bij het bepalen van de status van een burger zijn:
- Nr. 173-ФЗ Bij valutaregulering, de laatste wijziging van 08/03/2018 nr. 293-ФЗ.
- Het belastingwetboek van de Russische Federatie (art. 207), laatste herziening van 04.03.2017 nr. 58-FZ.
Wat zegt valutawetgeving?
Deze concepten worden in onze wetgeving voldoende gedetailleerd behandeld. Ze hebben echter een iets andere interpretatie, zelfs bij Russische rechtshandelingen. Dus, enigszins verschillende invalshoeken op deze voorwaarden bieden valuta- en belastingwetten.
Als we de wet van de Russische Federatie “betreffende valutaregulering en valutabeheersing” nr. 177-FZ nemen, dan worden volgens deze regelgevingshandeling de volgende categorieën geïdentificeerd als ingezetenen:
- officiële burgers van de Russische Federatie, behalve zij die permanent in het buitenland verblijven;
- buitenlandse vertegenwoordigers van andere landen en personen die geen staatsburgerschap hebben in de Russische Federatie, maar permanent op het grondgebied van de Russische Federatie wonen.
In andere gevallen wordt een persoon erkend als een niet-ingezetene.
In overeenstemming met de geïdentificeerde status, zijn verschillende voorwaarden en vereisten van toepassing op een persoon bij het uitvoeren van transacties op het grondgebied van de staat van de Russische Federatie, bijvoorbeeld bij het openen en onderhouden van bankrekeningen, het uitvoeren van valutatransacties, het uitvoeren van geldoverboekingen, etc.
Dit zijn de documenten die nodig zijn om de valutastatus van de niet-ingezetene te bewijzen:
- een kopie van het paspoort met de data van overschrijding van de grenzen van de Russische Federatie;
- een kopie van een verblijfsvergunning, studenten- of werkvisum, waarmee het feit kan worden bevestigd dat een burger in het buitenland woont.
Als gewone burgers van de Russische Federatie en niet geconfronteerd met de noodzaak om transacties op rekeningen in vreemde valuta uit te voeren, zijn we misschien niet geïnteresseerd in deze juridische aspecten. Maar zodra zich vragen voordoen over het uitvoeren van valutatransacties om welke reden dan ook, moet men erop letten dat een inwoner van de Russische Federatie het recht heeft zijn valutawaarden over te dragen naar andere personen, om rekeningen in vreemde valuta te hebben.Maar met de status van niet-ingezetene van de Russische Federatie ontbreekt een dergelijk recht, omdat alle geopende rekeningen onder de jurisdictie van een bankinstelling vallen, ook bij het overboeken van vreemde valuta. De bank moet exclusief geautoriseerd zijn door de Centrale Bank van de Russische Federatie.
essence
De term "fiscaal verblijf van de Russische Federatie" verwijst naar het behoren van een bedrijf of persoon tot het belastingstelsel van de Russische staat. Tegelijkertijd is de ingezetene verantwoordelijk voor belastingbetalingen aan de staat, dat wil zeggen dat hij verplicht is alle ontvangen inkomsten aan te geven. Elke persoon kan de status ontvangen, ongeacht zijn nationaliteit of lidmaatschap.
De belangrijkste essentie van dit concept is dat niet alleen burgers, maar ook mensen die wonen of commerciële activiteiten uitoefenen, betrekking hebben op de belastingwetgeving van een bepaald land.
Dergelijke trends zijn vrij uitgesproken in West-Europese landen. Miljoenen niet-ingezetenen wonen op het grondgebied van deze staten op permanente of tijdelijke basis. De meeste van hen met een ander staatsburgerschap zijn volledig onderworpen aan de belastingregels van een bepaald land. Opgemerkt moet worden dat in West-Europa het systeem van internationale overeenkomsten dat het belastingstelsel regelt, goed is ontwikkeld.
Kenmerken van verblijf in fiscaal recht
Als we het belastingwetboek van de Russische Federatie nemen, zijn de bestudeerde concepten duidelijk afgebakend in art. 207. Volgens dit wetsartikel omvat het begrip inwoner:
- Burgers van de Russische Federatie, buitenlandse burgers met een gebrek aan burgerschap die minstens 183 dagen in de Russische Federatie hebben gewoond, dat wil zeggen bijna zes maanden.
- Personen die aansprakelijk zijn voor militaire dienst, evenals overheidsfunctionarissen, zelfs wanneer zij zich buiten de Russische Federatie bevinden in geval van een zakenreis.
Niet-ingezetenen van het land omvatten alle andere categorieën burgers, met name degenen die minder dan 6 maanden op zijn grondgebied verblijven.
Als een buitenlander in Rusland is, kan hij een niet-ingezetene zijn volgens de valutawetgeving en een ingezetene volgens de belastingwetgeving.
De belangrijkste verantwoordelijkheden die liggen bij de fiscale woonplaats van personen in de Russische Federatie:
- de autoriteiten informeren over het openen van nieuwe rekeningen in het buitenland;
- de inspectie informeren over de verrichtingen die op deze rekeningen zijn uitgevoerd.
Geïdentificeerde verschillen tussen belasting- en valutawetten
Op basis van bovenstaande informatie kunnen conclusies worden getrokken over de verschillen die in de onderstaande tabel worden weergegeven.
| Fiscaal recht | Valutawetgeving |
| Elke natuurlijke of rechtspersoon met een verblijf in het land van meer dan 183 dagen kan optreden als ingezetene op het gebied van belastingen | Een ingezetene kan alleen een burger van de Russische Federatie zijn, een vreemdeling, een persoon met een gebrek aan staatsburgerschap die een verblijfsvergunning heeft ontvangen |
| De verblijfsstatus gaat verloren als er gedurende meer dan 6 maanden geen burger in het land aanwezig is. in een jaar (behalve voor zakenreizen, studiereizen of behandeling) | De verblijfsstatus gaat verloren wanneer u gedurende een jaar of langer op het grondgebied van een vreemde staat verblijft, ongeacht de redenen |
| Buitenlanders worden inwoners na langer dan zes maanden in het land te hebben gewoond | Buitenlanders worden inwoners na het verkrijgen van een verblijfsvergunning |
Wijzigingen in wetgeving in 2018
We merken de huidige wetswijzigingen op: tot 2018 werden die burgers en personen die langer dan 1 jaar in het buitenland verbleven als niet-ingezetenen van de valuta beschouwd. Bij het overschrijden van de grenzen van de Russische Federatie (zelfs voor 1 dag) werden ze echter valuta-ingezetenen. De wijzigingen vonden plaats op 1 januari 2018, toen volgens de nieuwe wet alle burgers van Rusland (ongeacht de periode dat ze in een ander land waren) als ingezetenen van valuta worden beschouwd.
Let op de eigenaardigheid van deze situatie: individuen - burgers van de Russische Federatie die langer dan 183 dagen in het buitenland wonen, hebben het hele jaar door de mogelijkheid om vrijgesteld te worden van beperkingen op valutawetgeving. Bovendien zijn ze verplicht om de belastingdienst te informeren over de beschikbaarheid van rekeningen bij buitenlandse banken.
Geconcludeerd kan worden dat de concepten van een ingezetene in valuta- en belastingwetten zeer dichtbij zijn gekomen en minder verschillen hebben.
Hoe kijkt de staat zelf naar het statusprobleem?
De staat van de Russische Federatie deelt de belastingstatus van burgers als volgt:
- Burgers van de Russische Federatie zijn inwoners van de Russische Federatie, behalve voor de bewezen situaties van hun verblijf in het land voor minder dan zes maanden (183 dagen).
- Wanneer het gaat om buitenlandse burgers, is de situatie het tegenovergestelde: ze worden allemaal als niet-ingezetenen beschouwd, met uitzondering van degenen die het tegenovergestelde bewijzen door hun verblijf in de Russische Federatie langer dan 183 dagen te bewijzen. Dat wil zeggen, alleen documenten (verblijfsvergunning bijvoorbeeld) zijn niet voldoende. Het is noodzakelijk om het feit van uw verblijf in de Russische Federatie voor meer dan zes maanden te bewijzen.
Samenvatting statusvergelijking
Samenvattend alle bovenstaande kenmerken, zullen we een definitieve tabel samenstellen die een idee geeft van hoe de statussen van ingezetene en niet-ingezetene verschillen volgens onze wetten.
| Valutawetgeving | Fiscaal recht |
| Inwoners zijn allemaal burgers van de Russische Federatie, behalve degenen die korter dan 183 dagen in het land verblijven; buitenlanders die constant in de Russische Federatie zijn, hebben een verblijfsvergunning. | Fiscaal ingezetene van Rusland is alle burgers van de Russische Federatie, buitenlanders die permanent op het grondgebied van Rusland verblijven voor meer dan 183 dagen (de termijn kan worden onderbroken); personen die afwezig zijn op het grondgebied van de Russische Federatie, maar die een militaire of staatsdienst ondergaan tijdens zakenreizen naar het buitenland |
Als gevolg hiervan maakt de belastingwetgeving niet uit welk burgerschap de betrokken persoon heeft. De basis daarvoor is de periode (periode) van verblijf in ons land.
Voordelen ingezetene:
- vrije beschikking over valutafondsen;
- de mogelijkheid om testamenten te verwerven in vreemde valuta.
Nadelen van de status van ingezetene:
- de noodzaak om de belastingdienst voortdurend informatie te verstrekken over het openen van rekeningen en het uitvoeren van transacties daarop.
Voordelen van niet-ingezeten status:
- het is niet nodig om aan de belastingdienst rapporten te verstrekken over het openen van rekeningen en het uitvoeren van transacties daarop.
Nadelen van de status van niet-ingezetene:
- valutabeheer is beperkt tot de lijst met beschikbare banken;
- de lijst met banken wordt voortdurend herzien;
- verhoogd belastingtarief;
- moeilijkheden bij het uitvoeren van een aantal financiële transacties.
rechten
Na de concepten te hebben overwogen, moeten vragen worden gesteld over de studie van de rechten van deze categorieën burgers.
Ingezetenen als deelnemers aan valutatransacties hebben de volgende rechten:
- de mogelijkheid om bankrekeningen in vreemde valuta te openen;
- het uitvoeren van verschillende valutatransacties op rekeningen die eerder bij banken werden geopend;
- valutatransacties uitvoeren op die rekeningen die worden geopend bij buitenlandse banken buiten de Russische Federatie;
- Betaal in vreemde valuta van welke richting dan ook (de omrekeningskoers wordt bepaald door de bank van de klant, ongeacht de valuta waarin de rekening wordt geopend).
In tegenstelling tot ingezetenen, kunnen niet-ingezetenen de volgende rechten onderscheiden bij het uitvoeren van valutatransacties:
- Open verschillende rekeningen in vreemde valuta bij banken, en voer transacties uit in nationale valuta.
- De mogelijkheid om zonder beperkingen valuta over te dragen van een rekening bij een bank van de Russische Federatie naar een buitenlandse bank.
- Geen beperkingen op overdrachten aan buitenlandse banken.
- De mogelijkheid om effecten van speciale rekeningen te crediteren met toestemming van de Centrale Bank van de Russische Federatie.
In FZ-173 werden situaties met betrekking tot het in de eerste alinea gespecificeerde recht bepaald. Er zijn echter beperkingen op de lijst van dergelijke banken. Onder hen kunnen alleen die zijn die door de Centrale Bank van de Russische Federatie zijn gemachtigd om dergelijke operaties uit te voeren. Van tijd tot tijd wordt de lijst op wetgevingsniveau herzien.
Om een rekening te openen, past een niet-ingezetene de regels toe die zijn vastgelegd in art. 846 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie. Het openen van documentatie is vergelijkbaar met die voor bewoners.
Het documentenpakket om een certificaat van fiscaal verblijf te ontvangen, bestaat uit de volgende lijst:
- ingevuld aanvraagformulier;
- paspoort;
- migratiekaart met de opgegeven datum;
- een document dat toestemming geeft om in het land te blijven;
- een document dat toestemming verleent van de Centrale Bank van de Russische Federatie om een rekening bij een bank te openen.
Certificaat als het hoofddocument
Een fiscaal verblijfsvergunning is een zeer belangrijk document dat nodig is voor de toepassing van internationale overeenkomsten om dubbele belastingheffing te voorkomen. Waar dient deze paper voor?
Het fiscale woonplaatsverklaring van de Russische Federatie is een document dat de permanente locatie van een persoon voor belastingdoeleinden bevestigt. Het kan verschillende namen en functies hebben.
De belangrijkste gevallen waarin bewijsstukken van de fiscale woonplaats van een persoon of organisatie kunnen worden verlangd, zijn de volgende:
- de noodzaak om uitkeringen te gebruiken met betrekking tot inkomsten betaald aan een vreemdeling;
- bepaling van het bedrag aan belastingverplichtingen van een persoon in een bepaald land;
- de noodzaak om de status van belastingplichtige van de staat voor andere doeleinden goed te keuren.
Kenmerken van belastingen
Differentiatie van categorieën van personen in ingezetenen en niet-ingezetenen heeft bepaalde gevolgen op het gebied van belastingheffing tegen tarieven.
We benadrukken nogmaals dat onder de huidige belastingwetten:
- belastingplichtige is een burger van de Russische Federatie;
- niet-ingezetenen en buitenlandse burgers zijn personen die langer dan 183 dagen in ons land zijn.
Als u een verblijfsvergunning hebt, is het te vroeg om te praten over de status van belastingplichtige.
De tabel geeft informatie over belastingtarieven voor de onderzochte categorie.
| Het wettelijke vaste tarief (op lonen en andere inkomsten) | 13% van het inkomen |
| Als de ingezetene voordelen heeft ontvangen zoals een overwinning en een andere bron | tot 30% |
| Een buitenlander erkend als inwoner van de Russische Federatie | 13% van het inkomen |
Wat betreft niet-ingezetenen op het grondgebied van de Russische Federatie, zij hebben hun eigen belastingregels die in de onderstaande tabel worden weergegeven.
| Er zijn gevallen waarin het tarief lager is dan dat van bewoners | Een dergelijke vereiste is typisch voor degenen die in ons land aan een patent werken, voor specialisten met een breder profiel, burgers van de EAEU. Toepasselijk tarief 9% |
| In het geval van dividenden uit Rusland | 15% tarief |
| Andere situaties | 15% tarief |
| Voor hooggekwalificeerde professionals | Tarief 13% |
Er zij aan herinnerd dat het feit van een fiscale woonplaats moet worden bevestigd, zodat de RvC geen aanvullende redenen voor inspecties heeft.
Kenmerken van het bepalen van de status van rechtspersonen
Het bepalen van de status van een ingezetene of niet-ingezetene wordt een bijzonder belangrijk onderdeel van het bedrijfsleven voor rechtspersonen.
Deze laatste omvatten een organisatie die wettelijk is geregistreerd in de huidige wetgeving, die haar eigen eigendom heeft en aansprakelijk is voor haar verplichtingen jegens tegenpartijen.
De status van fiscaal ingezetene van organisaties is erg belangrijk voor hen, omdat het vooraf de regels bepaalt volgens welke zij belastingen zullen betalen, een administratie bijhouden van hun betalingen.
Als we het hebben over de statuskeuze voor een juridische entiteit, moet worden opgemerkt dat in geval van toewijzing van de status van niet-ingezetene de onderneming alleen rechten moet betalen voor het bedrag van het winstaandeel dat werd ontvangen als gevolg van het functioneren van activa in Rusland, het andere deel gaat naar de schatkist van andere staten. Als we het hebben over de verblijfsstatus voor een rechtspersoon, dan moet het bedrijf in deze situatie de inspectie informeren over de som van al zijn inkomsten, waarvan alle taken naar de schatkist van de Russische Federatie gaan.
Fiscaal verblijf van rechtspersonen betekent:
- geregistreerd zijn in de Russische Federatie;
- een vreemdeling zijn die een overeenkomst met andere landen heeft gesloten over het verkrijgen van de status van ingezetene;
- om een buitenlandse persoon te zijn, maar beheerd vanuit het grondgebied van de Russische Federatie.
Juridische entiteit, indien zij niet-ingezetene is:
- openlijk in een buitenlandse staat en werkt volgens de wetten van die staat, maar heeft vestigingen in ons land;
- indien gevestigd in het buitenland.
Het feit van de plaats van registratie van het bedrijf en het land waar de activiteiten worden uitgevoerd, is een bevestiging van de fiscale woonplaats.
Opgemerkt moet worden dat de belangrijkste factor die van invloed is op het moment van het bepalen van de status niet het staatsburgerschap van de Russische Federatie is, maar de tijd doorgebracht op het grondgebied van ons land.
Fiscale woonplaats Cyprus
De wet op de inkomstenbelasting op Cyprus is gewijzigd. Nu kan een persoon die niet langer dan 183 dagen in één belastingjaar in zijn land verblijft en geen belastingplichtige is in een andere staat, worden beschouwd als een belastingplichtige van Cyprus, onder de volgende voorwaarden:
- langer dan 60 dagen op het grondgebied van de staat verblijven;
- het uitvoeren van enige activiteit op het grondgebied van Cyprus;
- Permanent verblijf op het eiland, dat er mogelijk toe behoort of verhuurd wordt.
