Roczne sprawozdanie finansowe: formy i procedura

Roczne sprawozdania finansowe są bardzo ważną dokumentacją finansową, która jest sporządzana w spółkach podlegających obowiązkowemu przygotowaniu zgodnie ze standardami.

Roczne sprawozdania są bardzo ważnym dokumentem w sprawozdaniach finansowych każdej organizacji. Istotność i dokładność danych analitycznych dotyczących pozycji spółki i perspektyw jej rozwoju zależy od wiarygodności jej kompilacji. Według danych sprawozdawczych można przeprowadzić analizę jakościową i opracować perspektywy rozwoju firmy. Można ocenić płynność, stabilność finansową i wypłacalność firmy.

Pojęcie i cel

Roczne sprawozdania zawierają formy dokumentów księgowych, które są przekazywane raz w roku w formie wskaźników podsumowujących. Kompilacja opiera się na danych z głównych rejestrów księgowych, danych podatkowych, a także na sprawozdaniach okresowych.

Konieczność sporządzenia rocznego sprawozdania finansowego organizacji wynika z wielu czynników:

• uzyskiwanie informacji do wewnętrznej pracy firmy;
• ocena firmy przez podmioty zewnętrzne.

Podczas przygotowywania raportów księgowy podlega obowiązkowym przepisom.

Roczne roczne sprawozdanie finansowe regulowane jest przez następujące akty prawne:

• PBU 4/99 „Księgowość”;
• Pozycja księgowa i księgowa nr 34n;
• Rozporządzenie Ministerstwa Finansów z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n.

Każda firma raportująca zawsze zawiera pewne informacje finansowe o firmie. Takie informacje mogą być niezbędne do analizy zarówno przez organy podatkowe, jak i statystyki. Jest to podstawą wielu decyzji na szczeblu krajowym. Za pomocą tej dokumentacji władze monitorują również zachowanie firmy i jej zgodność z prawem. W przypadku wykrycia pominięć i naruszeń stosuje się system kar.

Ponadto dokumenty te są wykorzystywane przez samą firmę, a raczej jej zarząd, w celu uzyskania wymaganych informacji o sytuacji finansowej i planowaniu strategicznym. Zasadniczo dostępność takich raportów stabilizuje działalność całej firmy i pokazuje jej perspektywy rozwoju.

Skład i podstawowe formy

Do głównych form rocznych sprawozdań finansowych należą:

• bilans;
• raport z wyników finansowych;
• zestawienie zmian w kapitale własnym;
• rachunek przepływów pieniężnych;
• raport na temat ukierunkowanego wykorzystania funduszy;
• wyjaśnienia.

Odszyfrowanie niektórych wskaźników, niektóre dodatkowe wskaźniki i dane są obowiązkowo dołączone do dokumentów.

Dodatkowe informacje mogą obejmować takie kwestie, jak:

• dynamika (graficzna lub tabelaryczna) głównych wskaźników przez kilka lat (zwykle 3 lata);
• certyfikat planów rozwoju firmy;
• plan inwestycyjny;
• wykorzystanie pożyczonych środków spółki;
• podstawy zarządzania ryzykiem;
• środki środowiskowe i bezpieczeństwo pracy.

Dla małych firm istnieje kompozycja:

• uproszczona księgowość;
• raport o wynikach finansowych w uproszczonej formie.

Zmień czas

Warunki rocznego sprawozdania finansowego są regulowane przez prawo.

Wszystkie organizacje są zobowiązane do przesyłania raportów w swojej lokalizacji do 31 marca roku sprawozdawczego.

Miejsca raportowania:

• obsługa podatkowa;
• organ statystyki terytorialnej.

W przypadku, gdy okres rocznego sprawozdania finansowego przypada na dzień wolny od pracy, terminy są przesunięte na następny dzień roboczy.

Wymagania dotyczące kompilacji

Wśród głównych wymagań są:

• niezawodność;
• aktualność;
• porównywalność;
• pełnia.

Rozważ przedstawione wymagania bardziej szczegółowo.

Głównym wymaganiem przed sporządzeniem rocznego sprawozdania finansowego jest dostępność wiarygodnych faktów. Oznacza to, że wszystkie wskaźniki powinny być rzeczywiste, a nie fikcyjne i zgodne z rzeczywistymi faktami.

Wymóg terminowości wpływa na jakość raportowania. Oznacza to, że dane są wyświetlane tylko dla wskazanego okresu sprawozdawczego.

Porównywalność wskaźników polega na połączeniu wszystkich tych wartości w formularzach sprawozdawczych i rejestrach księgowych.

Zasada kompletności zakłada obecność pełnej objętości wszystkich wskaźników w zestawieniach.

W przypadku braku niektórych wskaźników w nocie wyjaśniającej osobno należy odnieść się do tych wartości, które nie zostały uwzględnione w sprawozdaniach.

Wśród innych wymagań można wymienić istotność i neutralność kompilacji.

Kto powinien się nadrobić?

Sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego jest obowiązkowe dla wszystkich typów organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, z wyjątkiem tych, którzy mają prawo do zastosowania rodzaju sprawozdawczości (lub jej całkowitego braku):

• mały biznes;
• spółki non-profit;
• Uczestnicy Skolkovo.

Kim jest użytkownik?

Roczne sprawozdania finansowe - istnieją dane podsumowujące dotyczące wskaźników aktywności gospodarczej. W związku z tym istnieje wielu użytkowników tych informacji. Wszystkie można podzielić na dwie duże grupy: zewnętrzną i wewnętrzną.

Wśród wewnętrznych można wymienić kierownictwo firmy, organizacje macierzyste i jednostki zarządzające.

Wśród użytkowników zewnętrznych Federalna Służba Podatkowa, Rosstat, PFR, FSS, organizacje bankowe, partnerzy biznesowi itp.

Podstawy formacji

Procedurę sporządzania rocznych sprawozdań finansowych według etapów przedstawia poniższa tabela.

Raportowanie może sporządzić główny księgowy. Księgowi, którzy są podporządkowani, zwykle dostarczają mu wszystkich danych niezbędnych do formowania dokumentów.

Ten dokument jest ostatnim etapem rozliczania firmy. Pozwala zidentyfikować i prześledzić jedność całej dokumentacji i rejestrów księgowych.

Treść głównych formularzy

Treść bilansu.

Bilans jest oparty na danych z księgi głównej dla głównych rachunków i subkont na koniec okresu sprawozdawczego spółki. W małych przedsiębiorstwach księga główna praktycznie nie jest prowadzona, ale są one zobowiązane do wypełnienia księgi rachunkowej operacji biznesowych. Dla tych, którzy przechowują dokumentację z implementacją oprogramowania, wszystkie konta, a także saldo, są tworzone automatycznie. Niektóre pozycje bilansu są wypełniane zgodnie z saldami, na przykład 50, 51 itd. Główne dokumenty do wypełnienia bilansu to PBU 4/99.

Treść raportu z wyników finansowych. Taki raport zawiera takie cechy, jak:

• dane dotyczące przychodów i kosztów;
• zysk z operacji;
• inne dane dotyczące dochodów i wydatków;
• dane podatkowe;
• kwota zysku netto.

Formularz ten składa się głównie ze wskaźników kont 90 i 91. Formularz ten jest wymagany, aby zachować zgodność ze wskaźnikami zawartymi w rachunku zysków i strat spółki.

Zestawienie zmian w kapitale własnym składa się z następujących sekcji:

• Rozdział 1 - „Kapitał” - zawiera takie dane, jak salda kapitału docelowego, kapitału rezerwowego i dodatkowego;
• sekcja 2 - „Rezerwy na przyszłe dochody” i sekcja 3 - „Szacunkowe rezerwy” - zawierają informacje o rezerwach utworzonych w spółce na początku roku na wątpliwe długi itp .;
• Rozdział 4 - „Zmiana kapitału” - tutaj jest informacja o wysokości kapitału, jego zmianie.

Rachunek przepływów pieniężnych tworzony jest na podstawie rachunków: 50 - Kasjer, 51 - Rachunek rozliczeniowy, 52 - Rachunek walutowy, 55 - Rachunki specjalne, 57 - Przelewy w tranzycie. Raport pokazuje salda kont, ich ruchy (przychody i straty) itp. Informacje dotyczą ekwiwalentów środków pieniężnych (inwestycji o wysokiej wypłacalności). Przepływy pieniężne w niniejszym raporcie są podzielone na bieżące, inwestycyjne, finansowe.

Oprócz rocznych sprawozdań finansowych firmy muszą przedstawiać roczne sprawozdania podatkowe. Obejmują one deklarację podatku VAT, zysku, nieruchomości, podatku transportowego (w przypadku, gdy firma ma takie w bilansie), podatku od nieruchomości (jeśli jest działka).

Czas

Dostarczanie rocznych sprawozdań finansowych, jak wspomniano powyżej, jest ściśle regulowane. W przypadku opóźnionej dostawy organy podatkowe mają prawo nałożyć na spółkę grzywnę w określonej wysokości za każdą formę. Odpowiedzialność administracyjna spoczywa także na tym, który sporządził dokumenty, oraz na głównym księgowym firmy.

Początkowo raport powinien być przedłożony kierownictwu firmy do zatwierdzenia w celu oceny obecnej sytuacji finansowej. Na podstawie uzyskanych danych możliwe są różne decyzje zarządcze.

Na kolejnym etapie roczne sprawozdania finansowe są przekazywane do inspekcji podatkowej zgodnie z ustalonymi terminami.

Roczne raporty mogą być interesujące dla współzałożycieli i wierzycieli firmy, ponieważ dają wyobrażenie o tym, jak duże zaufanie można uzyskać do istniejącego kierownictwa, jak skuteczna jest strategia rozwoju firmy. Ponadto inwestorzy mogą być zainteresowani wynikami pracy organizacji na etapie planowania.

Podstawy zapasów

Inwentaryzacja przed rocznym sprawozdaniem finansowym pomaga uzyskać prawdziwy obraz sald towarów i produktów, zapasów firmy, a także podstawowych aktywów.

Organizacja samodzielnie ustala daty takiej procedury, jej procedurę i listę przedmiotów (klauzula 3 art. 11 ustawy o rachunkowości).

Inwentaryzacja przed sporządzeniem rocznego sprawozdania finansowego jest obowiązkowa w celu wykluczenia nieruchomości, których badanie przeprowadzono od 1 października roku sprawozdawczego.

Coroczna procedura raportowania aktywów i pasywów przeprowadzana jest w 4 kwartałach.

Procedura i główne etapy znajdują się w jednostce zarządzania zapasami.

Główne etapy procesu przedstawiono w poniższej tabeli.

Nowości w przygotowaniu w 2019 r

W 2019 r. Wprowadzono pewne zmiany do prawodawstwa, które należy wziąć pod uwagę przy składaniu sprawozdań za 2019 r. Główne zostały odzwierciedlone w poniższej tabeli.

Odpowiedzialność za naruszenia

Jeśli firma spóźni się z przesłaniem raportów do urzędu skarbowego, FSS lub FIU, otrzyma grzywny.

Kara za to naruszenie wynosi pięć procent kwoty podatków lub składek naliczonych za cały okres lub za ostatnie 3 miesiące okresu, za który raport jest spóźniony. Okres rozliczeniowy zależy od rodzaju raportu. W przypadku płatności podatkowych - od kwoty deklaracji, w przypadku składek - od kwoty z ostatnich trzech miesięcy.

Okres opóźnienia rozpoczyna się następnego dnia po ostatnim terminie. Uwzględniane są zarówno pełne, jak i niepełne miesiące. Będziesz musiał zapłacić co najmniej 1000 rubli za opóźnienie w płatności. Grzywna będzie wynosić około 30% kwoty płatności ubezpieczenia.

W przypadku braku sprawozdawczości finansowej na temat płatności podatkowych i dla państwowych organów statystycznych mogą zostać nałożone grzywny administracyjne.

Grzywna z Federalnej Służby Podatkowej - 200 rubli za każdą formę niedostarczonego zgłoszenia. Na przykład, jeśli organizacja dostarczy tylko bilans i raport z wyników finansowych, grzywna wyniesie 400 rubli.

Kierownik firmy i księgowy organizacji mogą zostać ukarani grzywną w wysokości od 300 do 500 rubli.

Grzywna z państwowej służby statystycznej wynosi od 3000 do 5000 rubli za niedostarczenie lub niedokończenie wszystkich formularzy.

Naprawiono błąd

Podczas sporządzania rocznego sprawozdania finansowego często popełniane są błędy. Mogą być zarówno techniczne, jak i metodologiczne, arytmetyczne, programowe itp.

Błędy metodyczne często wiążą się z nieprawidłowym dopasowaniem kont, brakiem dokumentów przy odzwierciedlaniu transakcji finansowych itp.

Możesz poprawić powyższe błędy podczas wstępnych prac nad przygotowaniem raportów. Istnieje kilka zasad poprawiania błędów. Jeżeli do końca roku sprawozdawczego ujawniona zostanie błędnie odzwierciedlona działalność gospodarcza bieżącego okresu, zmiany wprowadza się poprzez zapisy na odpowiednich rachunkach w miesiącu okresu sprawozdawczego, w którym transakcje zostały zawarte.

W przypadkach, gdy organizacja ujawnia w bieżącym okresie sprawozdawczym nieprawidłowe odzwierciedlenie transakcji finansowych na rachunkach w poprzednim roku, sprawozdania finansowe i rachunkowość za ostatni rok sprawozdawczy są korygowane. Błędy te znajdują odzwierciedlenie w okresie sprawozdawczym. Jeżeli te niedociągnięcia wpływają na wysokość wyniku pieniężnego, są one odzwierciedlone na rachunku 91 jako zysk lub strata za poprzednie lata, które zostały ujęte w roku sprawozdawczym.

W rezultacie wpisy z grudnia mogą zostać odpowiednio poprawione. Wydawane są na podstawie wyciągów księgowych z wymaganymi szczegółami oryginalnego dokumentu, jak określono w art. 9 s. 2 ustawy o rachunkowości.

Wniosek

Główne ważne punkty dotyczące rocznego sprawozdania finansowego spółki:

• opracowane przez księgowego spółki (głównego księgowego);
• niezbędne do wewnętrznej i zewnętrznej analizy i oceny firmy;
• podstawową zasadą kompilacji jest poprawny projekt i wiarygodność danych;
• głównymi formularzami są bilans i sprawozdanie z wyników finansowych;
• istnieją specjalne przepisy regulujące procesy tworzenia i składania raportów;
• raportowanie powinno być dostarczone w ciągu 90 dni od końca roku i nie wcześniej niż 60 dni.

Coroczne sprawozdania są główną formą dokumentacji w przedsiębiorstwie, która zapewnia przejrzystość informacyjną tematu. Ten formularz podlega zatwierdzeniu przez kierownictwo firmy. Odpowiedzialność spoczywa na głównym księgowym. Raport ten jest praktycznie najważniejszym dokumentem, dzięki któremu można ocenić bieżącą sytuację finansową firmy, a także przewidzieć przyszłe wskaźniki.