Die Frage, wie die Einkommensteuer gesenkt werden kann, ist heute für viele Unternehmen von großer Relevanz. Eine Möglichkeit besteht darin, eine CGN zu erstellen. Was ist das?
Das Wesentliche bei der Bildung von CTG ist, dass Zahlungen auf der Grundlage des Gesamtergebnisses aller Mitglieder der Gruppe berechnet werden. Das heißt, die Einkommensteuer wird so berechnet, als ob alle Teilnehmer Teil einer einzigen Organisation wären. Auf diese Weise können Sie Gewinne und Verluste innerhalb derselben Gruppenbildung zusammenfassen, wodurch sich ein Steuergewinn ergibt.
Konzept und Konzept
Die konsolidierte Gruppe der Steuerzahler (CTG) ist eine freiwillige Vereinigung von juristischen Personen - Einkommensteuerzahler - auf der Grundlage einer Vereinbarung. Das zuständige Mitglied dieser Gruppe ist eine Organisation, die Vertragspartei der Vereinbarung über die Einrichtung einer CTG ist und die festgelegten Kriterien erfüllt.
Zeichen
Das Konzept einer konsolidierten Gruppe von Steuerzahlern ist eng mit ihren Hauptmerkmalen verbunden.
Die Besonderheiten des Vereins sehen eine Reihe von Funktionen vor, die ein solches Verfahren und alle seine Teilnehmer erfüllen müssen:
- Organisationen mit einem relativ hohen Anteil an gemeinsamer Beteiligung sind beispielsweise Mitglieder der Holding.
- Der Begriff für die Bildung einer solchen Gruppe kann mindestens zwei Steuerperioden umfassen.
- Die Vereinigung aller Mitglieder des CSC kann als eine wirtschaftliche Einheit betrachtet werden.
- Die Teilnahme an der CTG wird durch den Abschluss einer Sondervereinbarung sichergestellt.
- Die Einkommensteuer wird auf der Grundlage des Gesamtgewinns (oder -verlusts) aller CGT-Mitglieder berechnet.
Die Hauptziele der Schöpfung
Die Teilnahme an der Konsolidierung bietet den Unternehmen folgende Vorteile:
- Kombinieren Sie die Steuerbasis mehrerer Organisationen.
- Einkommensteuer zentral berechnen und zahlen.
- Steuerkontrolle reduzieren.
- Durchschnittlicher Gewinn und Verlust, wodurch die Basis konsolidiert wird.
Eigenschaften
Die Hauptbedingung für die Annahme eines neuen Teilnehmers an der CTG ist die Übereinstimmung der Ergebnisse seiner Tätigkeiten mit den Standards von Artikel 25.2 der Abgabenordnung. Die Entscheidung, ein neues Mitglied aufzunehmen, muss von allen Mitgliedern der Gruppe unterzeichnet werden. Darüber hinaus ist eine Änderung der bestehenden Vereinbarung zur Gründung der CTG unabdingbar.
Es wird auch von allen Teilnehmern, einschließlich des neuen Mitglieds, unterschrieben. Wenn die Leistungsindikatoren des neuen Unternehmens nicht mit den im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation angegebenen Daten übereinstimmen, können Regierungsbehörden die Registrierung der vorgenommenen Änderungen ablehnen.
Gruppenmitglieder
Verantwortliches Mitglied des Konsolidierungskreises ist eine Gesellschaft, die Vertragspartei der KGN-Vereinbarung ist. Dieser Teilnehmer ist (gemäß den Vertragsbedingungen) verpflichtet, die Steuer für die gesamte Gruppe zu berechnen und zu zahlen.
Die Bestätigung der Autorität des verantwortlichen Mitglieds der konsolidierten Gruppe von Steuerzahlern ist ein unterzeichneter und registrierter Rechtsakt - eine Vereinbarung über die Schaffung eines Steuerzahlers. Ist der private Gewerbetreibende der größte Steuerzahler, muss der Vertrag beim Steuerdienst registriert werden, bei dem er registriert ist.
Wer kann nicht Mitglied der CTG sein
Dazu gehören die unten aufgeführten Unternehmen:
- Clearing.
- Versicherung.
- Einwohner / Angehörige von Sonder- und Freiwirtschaftszonen.
- Kreditkonsumgenossenschaften.
- Teilnehmer anderer CTG.
- Mikrofinanzunternehmen.
- Organisationen, die von der Einkommensteuer befreit oder vom Steuerzahler nicht anerkannt sind.
- Bildungseinrichtungen oder medizinische Einrichtungen, die einen Steuersatz von Null anwenden.
- Organisationen, deren Geschäft Glücksspiel ist.
Wie bei Banken und nichtstaatlichen Pensionskassen ist ihre Teilnahme an der CTG nur unter der Bedingung möglich, dass alle anderen Teilnehmer auch Banken oder Fonds sind.
Rechte und Pflichten
Die Rechte des Gruppenmitglieds umfassen:
- Übermittlung von Erläuterungen an die zuständigen Behörden zu Fragen der Steuerrückstellung und -zahlung.
- Die Möglichkeit, an allen laufenden Steuerprüfungen teilzunehmen.
- Erhalt von Akten von Inspektionen, Entscheidungen und anderen Dokumenten über die wirtschaftliche Tätigkeit von KGN vom IFTS.
- Informationen von der Steuerverwaltung einholen, die ein Steuergeheimnis über die Teilnehmer der CTG darstellt.
- Berufung auf Kontrollhandlungen und Maßnahmen von Steuerbeamten im Zusammenhang mit der Erfüllung ihrer Verpflichtungen.
- Einreichung eines Antrags auf Entschädigung für über die Norm hinaus gezahlte Mittel.
Zu den Pflichten des CTG-Teilnehmers gehören:
- Abrechnung, Berechnung und Zahlung von Steuern nach den Ergebnissen der Tätigkeit der CTG.
- Vorlage einer Vereinbarung zur Gründung einer CTG zur Registrierung.
- Vorlage eines Gewinnsteuerberichts sowie von Gruppenmitgliedern erhaltener Unterlagen.
- Beim Verlassen der Gemeinde oder bei Beendigung ihrer Tätigkeit erfolgt die Übermittlung von Informationen über die Berechnung und Zahlung der Steuer.
- Zahlung von Geldbußen im Zusammenhang mit der Nichteinhaltung von Steuergesetzen.
- Nachfrage nach Primär-, Steuer- und Buchhaltungsregistern.
Vorteile von CGN
Der größte Vorteil für Mitglieder eines Konsolidierungskreises besteht darin, dass die Belastung durch die Einkommensteuer erheblich reduziert wird. Dies ist darauf zurückzuführen, dass die Indikatoren für Verlust und Rentabilität aller Teilnehmer an der Unternehmensgruppe verallgemeinert sind.
Die Steuerbemessungsgrundlage aller Mitgliedsunternehmen der Gruppe wird durch Konsolidierung gebildet. Transaktionen zwischen den Parteien der Vereinbarung über die Gründung von CTG können jedoch nicht der Verrechnungspreisgestaltung unterliegen. Die einzigen Ausnahmen sind Transaktionen, die in Bezug auf extrahierte Mineralien abgeschlossen wurden.
Die teilnehmenden Unternehmen werden ohne Gründung einer juristischen Person zusammengelegt, um die Belastung durch die Einkommensteuer zu verringern. Sie wird für das gesamte CTG berechnet und nach den in Kap. 3.1 der Abgabenordnung.
Gruppennachteile
Natürlich gibt es auch negative Aspekte einer solchen Gemeinschaft, zum Beispiel sehr strenge Bedingungen für den Beitritt zur Gruppe, die es ermöglichen, Präferenzen nur für einen begrenzten Kreis der größten Steuerzahler zu verwenden.
Bedingungen der Schöpfung
Die Hauptvoraussetzung für die Organisation konsolidierter Gruppen von Steuerzahlern ist, dass das zuständige Mitglied der CTG indirekt oder direkt 90% der Anteile am genehmigten Kapital jeder in die Gruppe einbezogenen Gesellschaft kontrolliert. Es ist wichtig, dass diese Voraussetzung während der gesamten Vertragsdauer erfüllt ist, um eine Gruppe zu erstellen.
Es ist auch wichtig, dass jedes der im vergangenen Jahr in die CTG einbezogenen Unternehmen die folgenden Indikatoren aufweist:
- Der Wert des Nettovermögens sollte nach Angaben aus dem Jahresabschluss über dem Betrag des genehmigten Kapitals liegen.
- Der Gesamtbetrag der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren und Materialien, der Erbringung von Dienstleistungen und anderen Einnahmen sollte 100 Millionen Rubel oder mehr betragen.
- Der Gesamtbetrag der gezahlten Steuern (Mehrwertsteuer, Gewinne und Bergbau) und Verbrauchsteuern muss 10 Millionen Rubel oder mehr betragen.
- Der Gesamtwert aller Vermögenswerte in der Bilanz zum 31. Dezember sollte mindestens 300 Millionen Rubel betragen.
Darüber hinaus sollten Unternehmen nicht in Liquidation, Insolvenz oder Umstrukturierung sein.
Es ist zu beachten, dass der Zeitraum für die Bildung von CGN mindestens zwei Jahre betragen sollte.
Merkmale des Vertrages
Die Einigung über die Gründung von CTG weist auf folgende wichtige Punkte hin:
- Das im Dokument vorgeschriebene Thema.
- Liste der Vertragsparteien und deren Kontakt- / Registrierungsdaten.
- Name des Firmenverantwortlichen.
- Informationen zu den Pflichten jedes Mitglieds der Gruppe und des separat verantwortlichen Teilnehmers (Ausführungsbestimmungen und -verfahren).
- Gültigkeitsdauer der CTG.
- Informationen zur Haftung, die im Zusammenhang mit der Nichteinhaltung der Vertragsbedingungen entstehen.
- Die Informationsmenge zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage.
Um einen Vertrag für die Erstellung einer Gruppe zu registrieren, stellt der verantwortliche Teilnehmer ein Paket von Dokumenten bereit, das Folgendes enthält:
- Der Vertrag selbst (in 2 Exemplaren).
- Ankündigung zur Gründung der CTG, unterzeichnet von allen Mitgliedern der Gruppe.
- Dokumente, aus denen die Befugnisse von Personen hervorgehen, die Unternehmen vertreten.
- Buchhaltungs- und Finanzdokumente, die bestätigen, dass alle Mitglieder der Gruppe das Recht haben, CTG zu erstellen.
Die Frist für die Einreichung von Unterlagen läuft bis zum 30. Oktober. Die Entscheidung zur Registrierung der Vereinbarung wird von den Regierungsbehörden innerhalb eines Monats getroffen.
Im Falle einer Ablehnung hat die Gruppe das Recht, die Registrierungsunterlagen erneut einzureichen. Eine Kopie der Entscheidung, die die Ablehnung enthält, wird vom Steuerdienst innerhalb von 5 Tagen an den Verantwortlichen versandt und an dessen befugte Person übergeben. Gegen die Entscheidung kann zu den gesetzlich festgelegten Fristen Berufung eingelegt werden.
Vertragsänderungen
Änderungen können aus einem der folgenden Gründe erforderlich sein:
- Ein oder mehrere Teilnehmer befinden sich in Liquidation.
- Die Reorganisation eines Teilnehmers wird in Form einer Fusion, Spaltung oder Abspaltung erwartet.
- Das neue Unternehmen tritt der Gruppe bei.
- Einer der Teilnehmer beschließt, KGN zu verlassen.
Änderungen werden im Vertrag als separate Vereinbarung festgehalten, die von allen Mitgliedern der Gruppe, einschließlich derjenigen, die gerade beigetreten sind, unterzeichnet wird. Diese Vereinbarung wird auch dem FTS für das Registrierungsverfahren vorgelegt.
Um eine Vereinbarung über Vertragsänderungen zu registrieren, muss der verantwortliche Teilnehmer dem Steuerdienst folgende Unterlagen vorlegen:
- Nachricht über die Notwendigkeit, Änderungen in doppelter Ausfertigung vorzunehmen.
- Zeugnisse der Unterzeichner.
- Die Entscheidung, den Vertrag in zweifacher Ausfertigung zu verlängern.
- Dokumente, die bestätigen, dass die Teilnehmer alle gesetzlichen Anforderungen erfüllen.
Die Registrierung von Änderungen erfolgt innerhalb von 10 Tagen nach Einreichung eines vollständigen Pakets von Dokumenten. Infolgedessen erhält der Vertreter des verantwortlichen Teilnehmers 1 Kopie der Vereinbarung mit den erforderlichen Siegeln und Unterschriften der verantwortlichen Personen.
Gründe für die Ablehnung der Registrierung
Es gibt eine begrenzte Anzahl von Gründen, aus denen das IFTS die Registrierung einer Änderungsvereinbarung ablehnen kann:
- Von Unbefugten unterschriebene Dokumente.
- Die Teilnehmer erfüllen nicht alle in Art. 25.2 der Abgabenordnung.
- Anmeldefristen nicht eingehalten.
- Es werden nicht alle erforderlichen Unterlagen eingereicht.
Gruppenaustrittsbedingungen
Beim Verlassen der CTG muss der Teilnehmer:
- Berechnen und zahlen Sie die Einkommensteuer für den Zeitraum, in dem das Unternehmen nicht mehr Mitglied der Gruppe ist.
- Ändern Sie die Einkommensteuerformeln ab dem neuen Berichtsdatum.
- Reichen Sie die Einkommensteuererklärung für den Zeitraum ein, in dem das Unternehmen nicht mehr in CTG war.
Wenn ein verantwortlicher Teilnehmer die Gruppe verlässt, gehören zu seinen Aufgaben:
- Änderung der für die Berechnung der Einkommensteuer maßgeblichen Finanzdokumente.
- Neuberechnung der Steuervorauszahlungen für abgelaufene Perioden und Vorlage von Erläuterungen zur Besteuerung.
Kündigungsverfahren
Die Gründe für die Einstellung der Aktivitäten von CGN können sein:
- Kündigung des Vertrages durch Vereinbarung der Parteien über die Gründung der CTG.
- Gerichtliche Kündigung des Vertrages.
- Weigerung, ein Paket von Dokumenten über Vertragsänderungen einzureichen, diktiert durch die Freilassung eines der Teilnehmer, die einen Verstoß gegen die Anforderungen begangen haben.
- Liquidation oder Reorganisation.
- Eröffnung eines Insolvenzverfahrens gegen eine verantwortliche Partei.
- Verletzung der Bestimmungen der Abgabenordnung durch die Parteien.
Die Aktion der CTG kann nicht beendet werden, wenn sich das genehmigte Kapital des Teilnehmers verändert hat, ohne dass die Bedingungen von Absatz 2 von Art. 25.2 Steuerkennzeichen.
Treffen die Mitglieder der CTG eine gemeinsame Entscheidung, den Vertrag zu kündigen, muss der zuständige Teilnehmer dem IFTS innerhalb von 5 Tagen die Erstvereinbarung über die Erstellung der CTG mit dem Registrierkennzeichen sowie die Entscheidung über die Kündigung des von allen Parteien unterzeichneten Vertrages zusenden.
Das Datum der Fertigstellung der CTG ist die erste Steuerperiode nach dem Einsetzen der in der Erklärung angegebenen Umstände.
Einkommensteuer für Mitglieder
Durch die Bildung einer solchen Gruppe können Sie die Frage beantworten, wie die Einkommensteuer gesenkt werden kann. Ihr Gegenstand ist die Summe des Gesamtgewinns der Teilnehmer der CTG. Ein verantwortungsbewusstes Mitglied der Community führt Steuerberichte für die gesamte Gruppe.
In der konsolidierten Gruppe der Steuerpflichtigen berechnet der verantwortliche Teilnehmer die Einkommensteuer auf der Grundlage von Daten, die er von anderen CGT-Teilnehmern erhalten hat.
Jedes Community-Mitglied muss die Daten bereitstellen, die zur Berechnung der gesamten Steuerbemessungsgrundlage erforderlich sind. Die Frist und das Verfahren für die Übermittlung dieser Informationen werden durch eine Vereinbarung über die Einsetzung einer Gruppe festgelegt.
Wenn ein Mitglied der CTG falsche Daten angibt oder seine Meldungen nicht meldet, führt dies zu einer unvollständigen Steuerzahlung für den gesamten Konsolidierungskreis. Dem Vertragsverletzer wird hierfür ein Bußgeld in Höhe von 20% des Betrages der nicht bezahlten Steuer berechnet (wenn er einfach einen Fehler gemacht hat). Dieselben vorsätzlich begangenen Handlungen haben eine Geldstrafe von 40% zur Folge. Andere Mitglieder der CTG werden in diesem Fall nicht zur Rechenschaft gezogen.
Gruppenmitglieder können die konsolidierte Steuerbemessungsgrundlage, auf die der Steuersatz nicht von 20%, sondern von 9% oder 15% angewendet wird, unabhängig bestimmen. Sie berechnet sich aus den Einkünften der Gruppenmitglieder und den ihnen entstandenen Aufwendungen.
Bei der Berechnung berücksichtigt der Verantwortliche nur die Einkünfte, die mit einem Steuersatz von 20% besteuert werden. Der Gewinn und die Berechnungsformel sind Standard:
NP = BN * S,
wobei BN die Steuerbemessungsgrundlage ist (tausend Rubel).
C-Rate (%).
Die Definition der Steuerbemessungsgrundlage basiert auf Daten aus der Gewinn- und Verlustrechnung, deren Form gesetzlich festgelegt ist.
Merkmale zur Bestimmung des Einkommens, das die Mitglieder der CTG erhalten, sind in Art. 278.1 Steuernummer, die den zweiten Teil der Steuernummer ergänzt.
Insbesondere wendet jedes Mitglied der Gruppe unabhängig die Standards für die Berechnung ihrer Ausgaben an. Der Ertragsteueraufwand umfasst:
- Zahlungen aus freiwilligen Versicherungsverträgen.
- Aufwendungen in Form von Abzügen zur Rückstellung für die bevorstehende Urlaubszahlung an Arbeitnehmer und zur Rückstellung für die Zahlung der jährlichen Vergütung für Dienstjahre.
- Rückstellungen für uneinbringliche Forderungen.
In der Steuerberichterstattung sind Mitglieder der CTG nicht verpflichtet, eine Rückstellung zu bilden:
- Für zweifelhafte Schulden einiger Mitglieder dieser Gruppe.
- Für Garantiereparaturen in Bezug auf Produktverkäufe an ein anderes Mitglied dieser Gruppe.
- Für mögliche Kreditverluste und gleichwertige Schulden.
Wenn solche Rückstellungen gebildet wurden, schließt ein Mitglied der Gruppe diese Beträge in der letzten Steuerperiode vor Eintritt in die CTG im nicht operativen Ergebnis ein.
Die Höhe der monatlichen Vorauszahlung im ersten Quartal des Jahres, in dem der Konsolidierungskreis seine Tätigkeit aufnahm, ergibt sich aus der Summe der monatlichen Vorauszahlungen aller Mitglieder dieses Konzerns im vierten Quartal des Vorjahres.
Erklärung
Dieses Dokument wird vom zuständigen Teilnehmer gemäß den übrigen Gruppenmitgliedern zusammengestellt und den zuständigen Stellen des Föderalen Steuerdienstes zur Verfügung gestellt. Die Gewinninformationen werden dem Bericht über die Finanzergebnisse des festgelegten Formulars entnommen. Er ist auch verpflichtet, der Gruppe selbst alle erforderlichen Unterlagen vorzulegen.
Eine Dokumentenprüfung der Einkommensteuererklärung für CTG wird gemäß dem neuen Paragraph 11 durchgeführt, der durch Art. 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Bei Nichteinreichung einer Erklärung innerhalb von 10 Werktagen nach dem Anmeldeschluss beschließen die Steuerbehörden, den Betrieb auf den Bankkonten aller Mitglieder der CTG auszusetzen.
Steuerzahlung
Der Gewinn und die Formel zur Berechnung im Bundeshaushalt werden vom zuständigen Teilnehmer am Ort seines Wohnortes ohne Aufteilung auf andere Mitglieder der CTG und deren einzelne Einheiten festgelegt.
Zahlungen an die Haushalte der Teilunternehmen der Russischen Föderation zur Besteuerung von Gewinnen werden zu Sätzen berechnet, die in dem Gebiet gelten, in dem sich die Gruppenmitglieder und ihre einzelnen Einheiten befinden.
Um Steuern zu zahlen, überweisen Gruppenmitglieder Geld an das verantwortliche Mitglied. Sie sollten nicht den Betrag enthalten, der der verantwortlichen Partei für nichtbetriebliche Aufwendungen überwiesen wurde, und der verantwortliche Teilnehmer sollte diesen Betrag nicht in den nichtbetrieblichen Erträgen enthalten.
Fazit
Als Teil einer konsolidierten Gruppe von Steuerzahlern können Unternehmen die Aufgaben der Rechnungslegung und Berichterstattung erheblich vereinfachen und den Gesamtbetrag der Steuerabzüge im Haushalt reduzieren, obwohl dies zu Beginn einige Vorbereitungs- und Registrierungsmaßnahmen erfordert.
Ein weiterer wichtiger Vorteil von KGN besteht darin, dass Transaktionen, die zwischen den Teilnehmern abgeschlossen werden, in den meisten Fällen keiner Kontrolle über die Transferausbildung unterliegen, obwohl ein Faktor der gegenseitigen Abhängigkeit vom Besitz von Anteilen am genehmigten Kapital zwischen Organisationen der Gruppe besteht. Es sollte jedoch beachtet werden, dass die Anforderungen für den Beitritt zur CTG ziemlich hoch sind, was es Vertretern großer Unternehmen ermöglicht, in einer solchen Gruppe zu arbeiten.
