Środki trwałe używane w firmie z czasem się zużywają, a ich wartość maleje. Dlatego osoby prowadzące działalność i posiadające aktywa w rejestrze środków trwałych dokonują tzw. Odpisów amortyzacyjnych. Dzięki nim wartość początkowa tego środka trwałego jest stopniowo ujmowana w kosztach podatkowych.
Amortyzacja (A) to termin, który określa obniżenie wartości rzeczy w danym momencie w wyniku jej użycia. I stosowane do środków trwałych i określa rzeczywistą wartość obiektu.
W niektórych sytuacjach przedsiębiorca może przyspieszyć okres A środków trwałych, podwyższając standardową stawkę amortyzacji. Przyspieszona liniowa A może być stosowana tylko do rzeczy używanych w niebezpiecznych warunkach lub podlegających szybkiemu postępowi technologicznemu. Zostanie to omówione w ramach tego artykułu.
Istota i koncepcja
Przyspieszona amortyzacja opiera się na zasadach liniowej A. Oznacza to, że wszystkie opłaty są równe, ale ich koszt jest wyższy niż w przypadku amortyzacji liniowej. Środki trwałe rozliczane są w krótszym okresie.
Istota przyspieszonej amortyzacji jest następująca: przedsiębiorcy mogą skrócić okres A, stosując jego wyższe stawki. Oczywiście jest to możliwe dopiero po spełnieniu określonych wymagań, takich jak wykorzystanie środków trwałych w warunkach wskazujących na ich szybkie zużycie lub w których obserwuje się szybki postęp technologiczny.
Preferowane jest stosowanie podwyższonych stawek amortyzacji budynków, pojazdów i wyposażenia w warunkach zwiększonego zużycia. Ustawodawstwo zawiera szczegółowe wytyczne dotyczące możliwości zastosowania wyższych standardów A.
Przyspieszona amortyzacja zwiększa kwotę odliczoną od rzeczowych aktywów trwałych, jednocześnie zmniejszając termin A i kwotę podatków.
Do czego służy?
Należy zauważyć, że przyspieszoną amortyzację można zastosować do wszystkich rodzajów środków trwałych. Przedsiębiorca ma prawo zwiększyć stawki wynikające z listy norm A, stosując odpowiednie wskaźniki dla:
- budynki i budowle używane w pogorszonych lub złych warunkach;
- maszyny, urządzenia i pojazdy (z wyjątkiem marynarki wojennej) używane bardziej intensywnie w porównaniu ze średnimi warunkami lub wymagające szczególnej sprawności technicznej;
- maszyny i urządzenia, które podlegają szybkiemu postępowi technologicznemu.
Wszystkie podstawowe warunki korzystania z tej metody są wymienione w art. 259,3 Kodeksu podatkowego.
Warunki użytkowania
Przyspieszona amortyzacja to przełożenie wartości składnika aktywów na koszt produkcji w przyspieszonym tempie.
Ponieważ takie odliczenia są akceptowane jako wydatki z tytułu podatku dochodowego, przepisy podatkowe ściśle regulują kwestię przyspieszonych odpisów.
Przy przyspieszeniu amortyzacji składnika aktywów dopuszczalny jest jeden z możliwych współczynników wzrostu amortyzacji. Zakaz wprowadzenia kilku współczynników wcześniej był zawarty jedynie w pismach Ministerstwa Finansów, ale od 1.01. W 2014 r. Zapisano to w paragrafie 259.3 Kodeksu podatkowego.
Podatnik musi wskazać w polityce rachunkowości, który akceptowalny wskaźnik zostanie wykorzystany do obliczenia A według stawki.
Główne warunki korzystania z tego rodzaju przyspieszonej amortyzacji:
- pilna potrzeba szybkiego odpisania obiektu;
- ze zwiększonym obciążeniem sprzętu na samym początku działalności;
- jeżeli takie przedmioty obejmują: sprzęt elektroniczny, szybko przestarzałe modele;
- przy regulowaniu obciążenia środka trwałego;
- problemy z obciążaniem środków.
Metody zastosowania sytuacji
Lista sytuacji, w których można zastosować przyspieszone stawki amortyzacyjne:
- Warunki agresywnego środowiska. Wprowadzenie współczynnika przypisane jest do systemów operacyjnych, które działają zgodnie z kryteriami wysokiej agresywności środowiska. Zwiększ współczynnik A nie więcej niż 2.
- Prowadzenie prac produkcji rolnej wiąże się z przyspieszoną amortyzacją wszystkich środków trwałych. Wzrost współczynnika wynosi nie więcej niż 2.
- Praca firmy w strefie przemysłowej lub turystyczno-rekreacyjnej daje prawo do zastosowania współczynnika w granicach 2 do wszystkich urządzeń OS wykorzystywanych w pracy.
- Dla obiektów w bilansie leasingodawcy (leasingobiorcy) środków trwałych - współczynnik 3.
- Aplikacja do wydobycia węglowodorów na morzu. Prawo do tej amortyzacji w ramach współczynnika nie większego niż 3 przysługuje przedsiębiorstwom, które posiadają licencję na tę działalność, oraz operatorom wydobycia ropy naftowej na morzu. Ten wyjątek dotyczy sprzętu używanego do opracowania nowego pola.
- Od 1 stycznia 2008 r. Trzykrotna amortyzacja dotyczy zasobów wodociągowych i kanalizacyjnych znajdujących się na liście, która została zatwierdzona przez Gabinet Ministrów Rosji.
Kod podatkowy nie zabrania wprowadzenia kilku współczynników dla różnych grup systemów operacyjnych. Aspekty wdrożenia współczynników należy wskazać w polityce rachunkowości spółki.
Wzór na obliczenia
W rachunkowości ta metoda jest również nazywana metodą zmniejszonego salda, gdzie podstawą zastosowania jest wartość rezydualna systemu operacyjnego, współczynnik przyspieszenia i okres użytkowania (przydatne).
Formuła przyspieszonej amortyzacji jest następująca:
A = St / SPI * K,
gdzie A jest sumą odliczeń amortyzacji, tony;
St - wartość końcowa składnika aktywów na początku roku, w tonach;
SPI - czas użytkowania aktywów, lata;
K jest współczynnikiem przyspieszenia. Maksymalna wartość wynosi 3. W przypadku małych przedsiębiorstw nie więcej niż 2.
Kursy
Współczynnik przyspieszenia jest stałym wskaźnikiem ustanowionym przez prawo, który jest wykorzystywany do obliczania przyspieszonej amortyzacji środków trwałych, jeżeli firma ma podstawy.
Wskaźnik ten wahał się od 2 do 3.
Za pomocą tego wskaźnika producent określa koszt amortyzacji systemu operacyjnego w ostatecznej cenie produktu, biorąc pod uwagę pomnożenie tego wskaźnika.
Ostatecznie kwoty te znajdują odzwierciedlenie w całkowitych kosztach produkcji w kierunku wzrostu, co pomaga zrekompensować koszty sprzętu i zmniejszyć kwotę podatków.
Współczynniki zwiększające opłaty amortyzacyjne stosowane na tej podstawie mogą wynosić maksymalnie:
- 1.2 w przypadku budynków i budowli używanych w pogorszonych warunkach;
- 1.4 w przypadku budynków i konstrukcji użytkowanych w złych warunkach oraz powyższych urządzeń i pojazdów;
- 2.0 dla maszyn i urządzeń z grup 4-6.
Co ważne, współczynnik stosowany przez przedsiębiorcę nie powinien osiągnąć maksymalnej kwoty określonej w aktach prawnych. Warto jednak pamiętać, że wybór maksymalnego możliwego współczynnika prowadzi do maksymalnego skrócenia okresu amortyzacji.
Sposoby
Metody przyspieszonej amortyzacji obejmują:
- zmniejszona równowaga;
- odpisy na podstawie sumy lat okresu użytkowania;
- zastosowanie czynników wzmacniających.
Ta ostatnia metoda jest najczęstsza.
Przy stosowaniu pierwszej metody mierzona jest wartość właściwości, pod warunkiem, że odpowiednie obiekty mogą charakteryzować się nierównymi zwrotami w całym okresie stosowania. Dotyczy narzędzi, które szybko stają się przestarzałe.
Druga metoda pozwala całkowicie odpisać większość kosztów systemu operacyjnego w pierwszych latach funkcjonowania obiektu.
Jak przyspieszyć?
Na tym etapie warto zauważyć, że przy korzystaniu z budynku w pogorszonych warunkach sugeruje się korzystanie z niego pod stałym wpływem wody, pary wodnej, znacznych wibracji, nagłych zmian temperatury i innych czynników wpływających na przyspieszenie użytkowania obiektu. Z kolei użycie budynków pod wpływem niszczących chemikaliów (niezależnie od ich pochodzenia) uważa się za złe.
Zastosowanie przyspieszonej amortyzacji w leasingu
Organizacje, które mają leasingowany składnik aktywów we własnym bilansie, mogą naliczać A w przyspieszonym tempie o współczynniku nie większym niż 3. Wyjątek stanowią obiekty z 1., 2. i 3. grupy.
Jeżeli przedmiotem jest całe przedsiębiorstwo, jako jeden istotny kompleks, przyspieszona amortyzacja na podstawie umowy leasingu naliczana jest od wszystkich środków trwałych, nie licząc aktywów należących do 1., 2. i 3. grupy.
Urzędnicy rządowi Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej wskazują, że wynajmujący ma prawo do dalszego gromadzenia środków w przyspieszonym tempie, nawet jeśli najemca się zmieni.
Nowy dzierżawca może użyć podnoszenia wartości w ciągu 3, gdy odbiera obiekt wynajęty, który wcześniej miał inny użytkownik. Nowy właściciel może, bez pomocy innych, ustawić wielkość współczynnika, nie koncentrując się na danych z przeszłości.
Jeżeli leasingowany składnik aktywów jest wykorzystywany na podstawie umowy zawartej przed 1 stycznia 2002 r., Naliczana jest przyspieszona amortyzacja zgodnie z następującymi zasadami:
- opłaty odpowiadają metodzie stosowanej przy przenoszeniu prawa własności;
- naliczanie następuje po wprowadzeniu współczynnika nie większego niż 3;
- nieliniowo amortyzowane nieruchomości powinny być przypisane do osobnej podgrupy.
Przykład
Firma transportowa nabyła SUV-a, który będzie transportował członków wyprawy wraz z całym niezbędnym sprzętem. W związku z przeznaczeniem tego pojazdu i trudnymi warunkami eksploatacji, w których będzie on użytkowany, postanowiono podnieść stawkę amortyzacji, stosując maksymalny współczynnik: 1,4. Początkowy koszt samochodu wyniósł 700 ton.
Obliczanie amortyzacji miesięcznej: 700 ton. X 20% x 1,4: 12 miesięcy = 16,33 tys. Rubli.
W przypadku tradycyjnej amortyzacji miesięczny odpis wyniesie: 700 tysięcy rubli. X 20%: 12 miesięcy = 11,66 tys. Rubli.
Wniosek
Tak więc, odpisując amortyzację metodą przyspieszoną, podatnik zmniejsza podstawę opodatkowania nieruchomości. A ponieważ zgodnie z art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymagane jest dokumentacyjne potwierdzenie wszystkich wydatków, należy dokładnie rozważyć kwestię odpisów przy użyciu tej techniki.
