Uznanie osób za współzależne pociąga za sobą ... Osoby współzależne to ... Prawo, komentarze

Osoby współzależne to osoby, których charakterystyczne cechy relacji między nimi mają wszelkie możliwości wpływania na okoliczności i wyniki transakcji dokonywanych przez te osoby. A także na temat wyników finansowych pracy tych osób lub działań członków, których reprezentują. Warto pamiętać, że jednak uznanie jednostek za współzależne pociąga za sobą pewne konsekwencje.

Aby skoordynować wzajemne relacje między podmiotami, przewiduje się wpływ, który może wynikać z zainteresowania jednej osoby kapitałem innych osób, podporządkowania się zawartej między nimi umowie, czasami umowie lub w przypadku innego prawdopodobieństwa ustalenia decyzji przyjętych przez inne osoby lub osoby.

Uznanie osób za współzależne pociąga za sobą uregulowanie artykułu kodeksu podatkowego.

Pojęcie to jest również stosowane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, przede wszystkim w odniesieniu do kontrolowania cen transferowych. Jeśli osoby są powiązane, wówczas w przypadku transakcji między nimi można zastosować specjalne zasady śledzenia transakcji. Jednak uznanie osób za współzależne pociąga również za sobą wpływ na inne problemy podatkowe i dodatkowe odliczenia.

Ceny transferowe i kwestie związane z wartością dodaną reguluje sekcja V.1. 1 część kodeksu podatkowego. Nazywa się to „połączonymi osobowościami. Skonsolidowane zestawienia dotyczące wartości i podatków. Nadzór w związku z transakcjami między tymi osobami. Umowa w sprawie cen i płatności dodatkowych ”.

Zgodnie z art. 105 ust. 1 osobowości powiązane są podmiotami, cechami relacji i relacji między nimi, które mają wszelkie szanse na wyrażenie wpływu na wykonywane przez nich operacje, na wyniki finansowe działalności tych osób.

Przykład

Tak więc, jeśli jedna osoba fizjologiczna posiada 100% kapitału autoryzowanego instytucji A i B, to oczywiste jest, że ten podmiot może wpływać na ich działalność i wyniki pracy.

W związku z tym istotna jednostka, Przedsiębiorstwo A, Instytucja B są powiązane.

Uznanie osób za współzależne pociąga za sobą wpływ, który może być:

• ze względu na rolę jednej osoby w stolicy innych;
• zgodnie z porozumieniem przyjętym między nimi;
• w obecności innej zdolności jednego uczestnika do ustalenia wniosków zaakceptowanych przez inne osobowości.

Uznanie osób za współzależne pociąga za sobą ocenę całej nabytej nieruchomości. Lista sytuacji, w których osoby są spokrewnione znajduje się w ust. 2 art. 105,1. Jednocześnie ta lista jest publiczna. Wskazuje się, że postępowanie sądowe i proces podatkowy są w stanie uznać wszystkie liczby za warunkowe z innych powodów, jeżeli relacje między tymi osobami mają właściwości współzależności.

Komunikacja przez prawo

Uznanie osób za współzależne wymaga zastosowania specjalnej skali podatkowej i jest określone następującą metodą:

1. Osobowości łączą się, jeśli spełniają warunki określone w ust. 2 art. 105,1.
2. Osoby mają prawo, bez pomocy innych, do uznania siebie i swojej firmy, do celów podatkowych, za powiązane ze sobą osobowości. Przewiduje się, że w przypadku wystąpienia cech współzależności, które nie zostały wykazane na liście ust. 2 art. 105,1, wówczas wszystkie strony postępowania mają prawo, bez pomocy innych, zaakceptować się w celu dodatkowych płatności i opodatkowania przez powiązane osoby.Taka decyzja może być opłacalna w celu wykluczenia kar zgodnie z wynikami kontroli podatkowej.
3. Badanie może rozpoznać dane liczbowe jako powiązane ze sobą z innych powodów. Jeśli związek między tymi osobami ma właściwości zależności. Charakterystyczne cechy między nimi mają wszelkie szanse wywarcia wpływu na wykonywane przez nich operacje, na wyniki finansowe pracy tych osób. Warto pamiętać, że uznanie osób za współzależne pociąga za sobą zastosowanie specjalnej skali podatkowej.

Sytuacje, w których osoby uważa się za powiązane z prawem

Rozważ następujące sytuacje:

1. Firmy, jeśli jedna firma bezpośrednio lub pośrednio bierze udział w innej instytucji, a odsetek tych relacji jest większy niż 25. Przykład: Organizacja A ma 35% udziałów w Firmie B. Struktury A i B są powiązanymi osobami.
2. Jednostka fizyczna i przedsiębiorstwo, jeżeli taka istotna osoba bezpośrednio lub pośrednio bierze udział w takiej firmie, a część tej pomocy przekracza 25%. Przykład: Iwanow posiada 45% udziałów w spółce A. Podmioty te są podmiotami powiązanymi.
3. Firmy, jeżeli ten sam podmiot bezpośrednio lub pośrednio bierze udział w tych organizacjach, a udział tej roli w dowolnej instytucji wynosi ponad 25%. Przykład: Masłow posiada 30% udziałów w spółce A i 26% w instytucji B. Organizacje A i B nie odgrywają żadnej roli. W tym stanie Firmy A i B są osobami zależnymi.
4. Przedsiębiorstwo i podmiot (w tym podmiot fizyczny wraz z powiązanymi z nim osobami, o których mowa w pkt 11 niniejszego rozporządzenia), posiadający zdolność wyznaczenia co najmniej 50% składu stowarzyszenia kolegialnego (KIO) lub konsultacji z dyrektorami (radą nadzorczą) ) tej instytucji.
5. Firmy, których jedynymi organami wykonawczymi są albo nie mniej niż 50% składu KIO, albo zarząd powoływany lub wybierany zgodnie z wnioskiem tej samej osoby.
6. Instytucje, w których znajduje się ponad 50% pracowników kolegialnego organu wykonawczego lub połowy zarządu, sporządzają te same osoby fizyczne wraz z połączonymi danymi wymienionymi w akapicie 11 niniejszego rozporządzenia.
7. Przedsiębiorstwo i podmiot wykonujący kompetencje jednego organu wykonawczego. Przykład: Korepin jest uważany za wiodącego dyrektora firmy A. Podmioty te są powiązanymi osobowościami.
8. Firmy, w których możliwości jednego organu wykonawczego są wdrażane przez ten sam podmiot. Przykład: Vedernikov jest uważany za wiodącego dyrektora firmy A. Jest także dyrektorem generalnym instytucji B. Organizacje A i B są powiązanymi osobami.
9. Firmy lub osoby w przypadku, gdy odsetek bezpośredniej roli jakiejkolwiek poprzedniej osoby w każdej dalszej organizacji wynosi ponad 50.
10. Dane liczbowe w przypadku, gdy jeden podmiot przekazuje innej osobie zgodnie z oficjalną lokalizacją.
11. Osoba fizyczna, jego małżonek (żona), ojciec z matką, dzieci, pół i pół braci i siostry, opiekunowie i opiekunowie. Uznanie osób za współzależne pociąga za sobą nowe płatności. Udział własnościowy podmiotu fizycznego w spółce jest uznawany za łączny procent roli tej osoby i jej powiązanych ze sobą osób, wymienionych w pkt 11.2 niniejszej zmiany, w potwierdzonej firmie. Przykład: Ojciec posiada 20% udziałów w spółce LLC. Córka posiada 10% udziałów w tym samym przedsiębiorstwie. Uważa się, że procent roli ojca w LLC wynosi 30% (część dziecka jest brana pod uwagę) i odwrotnie.

Uznanie osób za współzależne i jego konsekwencje

Eksperci wskazują na jeden ważny niuans. Jeżeli wpływ na wymagania lub wyniki transakcji dokonywanych przez osoby fizyczne lub na wyniki finansowe ich pracy jest co najmniej jedna inna osoba ze względu na ich preferowaną pozycję na rynku lub inne podobne czynniki,wpływ taki nie jest z góry określony przez cechy wyróżniające transakcji i nie jest uważany za powód do uznania osób za powiązane ze sobą do celów podatkowych.

Bezpośrednia lub pośrednia pomoc Federacji Rosyjskiej, podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, podmioty miejskie w organizacjach krajowych same w sobie nie stanowią powodu do uznania takich stowarzyszeń za powiązane.

Firmy określone w niniejszym punkcie mają wszelkie szanse na uznanie ich za współzależne z innych powodów określonych przez prawo.

Proporcja roli jednostki w organizacji

Uznanie osób za współzależne w Federacji Rosyjskiej pociąga za sobą nową odpowiedzialność. Artykuł 105.2. Kodeks podatkowy ustanawia procedurę określania procentu udziału osoby w firmie. Podkreśl bezpośrednią i pośrednią pomoc osoby w organizacji. Możesz podać przykład.

Sytuacja: Priceless posiada 50% udziałów w firmie A. Z kolei przedsiębiorstwo A ma 40% udziałów w firmie B.

Konsekwencje: Priceless ma 50% bezpośredniego udziału w firmie A. Oznacza to, że podmioty te są powiązanymi osobowościami. Firma A ma 40% bezpośredniego udziału w firmie B. Firmy są powiązanymi osobowościami. Ten nieoceniony ma 20% pośrednią rolę w firmie B (50% * 40%). Podmioty te nie są uważane za powiązane osobowości (jako część udziału nie przekracza 25%).

Współzależność. Trudne odcinki

Uznanie osób za współzależne pociąga za sobą zastosowanie specjalnej odpowiedzialności za własność.

Tekst Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 02.07.2013 „Na polecenie listu Ministerstwa Finansów Rosji” wyjaśnia procedurę ustalania udziału własności w takich momentach jak:

1. Obecność akcji osobistych należących do organizacji.
2. „Krzyżowa” pomoc instytucji we wzajemnym kapitale to sytuacja, w której jedno przedsiębiorstwo bezpośrednio bierze udział w innej firmie.
3. Własność „pierścieniowa” to sytuacja, w której przy ustanawianiu roli pośredniej jedna instytucja, pośrednio poprzez udziały w innych organizacjach, pośrednio bierze udział w kapitale osobistym.

Współzależność. Wartość

Uznanie osób za współzależne pociąga za sobą ocenę wyników transakcji między nimi - pracy kontrolowanej.

Główną rolą współzależności osób jest to, że procedury między powiązanymi osobami są uznawane za transakcje kontrolowane. W obecności dodatkowych okoliczności odnotowanych w Kodeksie podatkowym. Jak wspomniano powyżej, uznanie osób za współzależne pociąga za sobą ocenę wyników transakcji między nimi. Dlatego w przypadku umów regulowanych kodeks podatkowy określa kilka wyspecjalizowanych przepisów. Przede wszystkim, zgodnie z zarządzanymi transakcjami, aparat podatkowy ma prawo porównywać wartość umów z taryfami rynkowymi. W takim przypadku uznanie osób za współzależne pociąga za sobą konieczność ustalenia większej liczby odliczeń.

Ponadto płatnicy przeprowadzający procedury regulowane muszą przekazać organom podatkowym dane na ich temat, a ponadto należy ustalić obowiązek nieprzestrzegania tej normy.

System kontroli wartości transakcji między podmiotami powiązanymi ma na celu zapewnienie, aby kategorie firm nie manipulowały taryfami w celu wycofania podstawy opodatkowania z Federacji Rosyjskiej do krajów offshore lub przedsiębiorstw dotowanych. Taki system uznawania osób za współzależne pociąga za sobą stosowanie różnych ocen w wielu krajach świata.

Inne role

Oprócz znaczenia, przy zawieraniu transakcji regulowanych, związek osób ma ogromny wpływ na niektóre inne problemy podatkowe:

Realizacja przedmiotu, na którym przedstawiono premię amortyzacyjną

Wszyscy podatnicy dokonujący istotnych inwestycji w środki trwałe mają prawo do korzystania z tzw. „Urlopu”. To znaczy, aby zrealizować jednorazowe odliczenie wydatków zgodnie z podatkiem dochodowym w wysokości 10% lub 30% kosztu całego głównego obiektu.Odnotowano jednak specjalną zasadę wzywającą do odnowienia premii amortyzacyjnej, jeżeli zostanie ona spełniona wcześniej, po 5 latach od uruchomienia jej przez osobę fizyczną powiązaną z podatnikiem.

Płatności z zysku dowolnego podmiotu fizycznego

Jest już rozpoznawany bezpośrednio jako korzyść materialna i zgodnie z tym podlega opłacie - korzyści materialnej uzyskanej z zakupu produktów (pracy, usług) od osób powiązanych ze sobą w stosunku do samego podatnika.

W takim przypadku podstawę stanowi nadwyżka wartości rynkowej transakcji nad faktyczną ceną sprzedaży produktów.

Z listu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 27 listopada wynika, że ​​gdy podatnik nabywa mieszkanie od firmy, która jest ze sobą powiązana w związku z tym przedmiotem, okres rejestracji przez państwo prawa własności do potwierdzonego mieszkania jest uznawany za datę wygenerowania dochodu w postaci korzyści materialnych.

Kwota zysku wypłaconego w wariancie tego rodzaju świadczenia fizycznego wynosi 13%.

Przykład: dyrektor generalny otrzymał od firmy powierzchnię mieszkalną za 1 milion rubli, a cena rynkowa takiego mieszkania wyniosła 5 milionów rubli. Ponieważ wiodący dyrektor i instytucja są powiązanymi osobowościami, powstaje wymierna korzyść w wysokości 4 milionów rubli. Kwota ta podlega podatkowi od osób fizycznych.

Jeżeli zakup i sprzedaż budynku mieszkalnego ma miejsce między osobami, które są ze sobą powiązane, w tym przypadku potrącenia rzeczowe, z góry określony ust. 2 art. 220 nie są używane. Zależne postacie obejmują na przykład męża (żonę), ojca i matkę, dziecko, przyrodnich braci i przyrodnich braci oraz siostry, powierników i opiekunów.

Płatności na rzecz własności instytucji

Od 1 stycznia 2015 r. Podatek od nieruchomości od stowarzyszeń jest nakładany na majątek ruchomy, zarejestrowany jako główny, podstawowy środek od 01.01.2013 r. W wyniku: przeniesień, w tym zakupu, rzeczy między liczbami, uznanych zgodnie z postanowieniami klauzuli 2.105.1 połączonymi ze sobą .

Zasada ta została wprowadzona przez Zgromadzenie Federalne w dniu 11.2.2014 r. „W sprawie wprowadzania zmian w kodeksie podatkowym Rosji i jednolitych aktach ustawodawczych”.

W komunikacie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 13 marca 2015 r. Nr ZN-4–11 / 4037 wyjaśniono, że takie środki trwałe podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości od 1 stycznia 2015 r.

Jednocześnie nie są naliczane w żaden sposób, ponieważ nie są uznawane za podlegające opodatkowaniu, przedmioty funduszy podstawowych wprowadzane do głównej lub innej kategorii amortyzacji zgodnie z Systematyzacją, potwierdzoną przez rząd Federacji Rosyjskiej.

Przykład: organizacja nabyła elektrownie od połączonej firmy i zaczęła wykorzystywać ją jako kluczowe narzędzie. Mechanizm należy do 5. zespołu amortyzacji. Ponieważ samochód został uzyskany od osoby powiązanej, jego cena jest opodatkowana od nieruchomości instytucji.

Uznanie osób za współzależne, art. 20 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Tekst ustawy zachowuje publikację, zwaną art. 105,1. W tej notatce wiele identyfikacji osób powiązanych ze sobą różni się od powyższych przepisów. Problem polega na tym, że publikacja 20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej służy wyłącznie do transakcji, zysków i kosztów.

Artykuł 20 stanowi, że tylko osoby fizyczne i (lub) spółki są uznawane za powiązane ze sobą do celów opodatkowania, których relacje mogą wpływać na okoliczności lub wyniki finansowe ich pracy, ale bezpośrednio:

• jedno przedsiębiorstwo bezpośrednio lub pośrednio bierze udział w innej firmie, a łączna część takiego udziału wynosi ponad 20%. Procent pośredniego udziału jednej instytucji w drugiej poprzez sekwencję innych organizacji jest określony w opcji pracy przez część bezpośredniego udziału stowarzyszeń tej sekwencji.
• jeden podmiot fizyczny przekazuje innej osobie materialnej zgodnie z oficjalną lokalizacją.
• liczby są zawierane zgodnie z prawem rodzinnym Federacji Rosyjskiej w stosunkach małżeńskich, stosunkach pokrewieństwa lub własności, powierniku i adoptowanym, a także patronem i opiekunem.

Artykuł 20 stanowi również, że pozew może rozpoznać osoby jako powiązane ze sobą z innych powodów nie wymienionych w klauzuli 1 tego artykułu, jeżeli wszystkie relacje między tymi osobami mają wszelkie szanse wpłynąć na wynik transakcji zgodnie ze sprzedażą produktów (siła robocza, usługi).