Die Begriffe "gebietsansässig" und "gebietsfremd" sind in der Praxis von Steuerfragen und anderen Geschäftsbereichen, beispielsweise im Bankgeschäft bei der Überweisung von Geldern auf Konten im Ausland, weit verbreitet. In diesem Zusammenhang ist es für viele natürliche und juristische Personen sehr wichtig, Informationen über den Unterschied zwischen den Begriffen „gebietsansässig“ und „gebietsfremd“ zu kennen. Berücksichtigen Sie die Feinheiten der Definition dieser Begriffe und deren Unterschiede in den Materialien dieses Artikels.
Die Konzepte
Der Begriff bezieht sich auf den Bereich der Staatsbürgerschaft. Die Hauptsache ist, dass wenn ein Einwohner notwendigerweise ein Staatsbürger eines Landes ist, ein Nicht-Einwohner nicht notwendigerweise ein ausländischer Staatsbürger ist.
Allgemeine Vorstellung des Bewohners: Dies bezieht sich auf eine juristische Person oder eine Person, die im Land registriert ist. Die vollständige Anwendung der örtlichen Gesetzgebung ist für ihn möglich.
Nichtansässige sind juristische Personen oder natürliche Personen, die in einem Land tätig sind, in einem anderen jedoch eine Registrierung und einen Wohnsitz haben.
Der Aufenthaltsstatus wird unter dem Einfluss der folgenden Grundsätze des Steuerwohnsitzes gebildet:
- die im Land verbrachte Zeit;
- regelmäßige Präsenz im Land (evtl. mit Kurztrips);
- das Vorhandensein oder Fehlen einer Aufenthaltserlaubnis sowie eines speziellen Visums (Arbeit oder Studium).
Die oben aufgeführten Faktoren sind nicht nur für unser Land, sondern auch für die meisten anderen Länder charakteristisch.
Die wichtigsten Rechtsdokumente, auf die bei der Bestimmung des Status eines Bürgers verwiesen werden kann, sind:
- Nr. 173-ФЗ Über die Währungsregulierung, die letzte Änderung vom 08/03/2018 Nr. 293-ФЗ.
- Die Abgabenordnung der Russischen Föderation (Art. 207), letzte Revision vom 04.03.2017 Nr. 58-FZ.
Was sagt die Währungsgesetzgebung?
Diese Konzepte werden in unserer Gesetzgebung ausreichend detailliert berücksichtigt. Sie haben jedoch eine leicht unterschiedliche Auslegung, auch unter russischen Rechtsakten. Etwas andere Sichtweisen zu diesen Begriffen bieten daher Währungs- und Steuergesetze.
Wenn wir uns an das Gesetz der Russischen Föderation „Über Währungsregulierung und Währungskontrolle“ Nr. 177-FZ halten, werden gemäß diesem Gesetz die folgenden Kategorien als Gebietsansässige identifiziert:
- offizielle Staatsbürger der Russischen Föderation, mit Ausnahme derjenigen, die ihren ständigen Wohnsitz im Ausland haben;
- Ausländische Vertreter anderer Länder und Personen, die nicht die Staatsbürgerschaft der Russischen Föderation besitzen, aber dauerhaft auf dem Territorium der Russischen Föderation leben.
In anderen Fällen wird eine Person als nicht ansässig anerkannt.
In Übereinstimmung mit dem identifizierten Status gelten für eine Person verschiedene Bedingungen und Anforderungen, wenn sie im Gebiet des Staates der Russischen Föderation Transaktionen tätigt, z.
Hier sind die Dokumente, die zum Nachweis des Fremdwährungsstatus eines Ausländers erforderlich sind:
- eine Kopie des Reisepasses mit den Daten für das Überschreiten der Grenzen der Russischen Föderation;
- eine Kopie einer Aufenthaltserlaubnis, eines Studenten- oder Arbeitsvisums, die die Tatsache eines im Ausland lebenden Bürgers bestätigen kann.
Da wir normale Bürger der Russischen Föderation sind und keine Transaktionen mit Fremdwährungskonten durchführen müssen, sind wir möglicherweise nicht an diesen rechtlichen Aspekten interessiert. Sobald sich jedoch Fragen über die Durchführung von Devisentransaktionen aus irgendeinem Grund ergeben, sollte darauf geachtet werden, dass eine Person mit Wohnsitz in der Russischen Föderation das Recht hat, ihre Währungswerte auf andere Personen zu übertragen, um Fremdwährungskonten zu führen.Mit dem Status eines Gebietsfremden in der Russischen Föderation fehlt jedoch ein solches Recht, da alle eröffneten Konten der Gerichtsbarkeit eines Bankinstituts unterliegen, auch bei der Überweisung von Fremdwährungen. Die Bank muss ausschließlich von der Zentralbank der Russischen Föderation autorisiert sein.
Essenz
Der Begriff "Steuerwohnsitz der Russischen Föderation" bezieht sich auf die Zugehörigkeit einer Gesellschaft oder natürlichen Person zum Steuersystem des russischen Staates. Gleichzeitig ist der Einwohner für die Steuerzahlungen an den Staat verantwortlich, dh er ist verpflichtet, alle erhaltenen Einkünfte anzugeben. Jede Person kann unabhängig von ihrer Staatsangehörigkeit oder Zugehörigkeit einen Status erhalten.
Das Wesentliche an diesem Konzept ist, dass sich nicht nur Bürger, sondern auch Menschen, die eine gewerbliche Tätigkeit ausüben oder ausüben, auf die Steuergesetze eines bestimmten Landes beziehen.
Solche Trends sind in westeuropäischen Ländern recht ausgeprägt. Millionen von Ausländern leben dauerhaft oder vorübergehend auf dem Territorium dieser Staaten. Die meisten von ihnen mit unterschiedlicher Staatsangehörigkeit unterliegen uneingeschränkt den Steuervorschriften eines bestimmten Landes. Es ist anzumerken, dass in Westeuropa das System internationaler Abkommen, das den Steuerbereich regelt, gut entwickelt ist.
Merkmale des Wohnsitzes im Steuerrecht
Nimmt man die Abgabenordnung der Russischen Föderation, so sind die untersuchten Begriffe in Art. 207. Nach diesem Artikel des Gesetzes umfasst der Begriff des Ansässigen:
- Staatsbürger der Russischen Föderation, ausländische Staatsbürger ohne Staatsbürgerschaft, die seit mindestens 183 Tagen, dh fast sechs Monaten, in der Russischen Föderation leben.
- Wehrpflichtige sowie Regierungsbeamte, auch wenn sie sich im Falle einer Geschäftsreise außerhalb der Russischen Föderation befinden.
Zu den Ausländern des Landes zählen alle anderen Kategorien von Bürgern, insbesondere diejenigen, die sich weniger als 6 Monate auf seinem Hoheitsgebiet aufhalten.
Wenn sich ein Ausländer in Russland aufhält, kann er nach dem Währungsgesetz gebietsfremd und nach dem Steuergesetz gebietsansässig sein.
Die Hauptzuständigkeiten, die mit dem Steuerwohnsitz von Einzelpersonen in der Russischen Föderation liegen:
- die Behörden über die Eröffnung neuer Konten im Ausland informieren;
- Informieren Sie die Aufsichtsbehörde über die Vorgänge, die auf diesen Konten durchgeführt wurden.
Identifizierte Unterschiede zwischen Steuer- und Währungsgesetzen
Anhand der obigen Informationen können Rückschlüsse auf die Unterschiede gezogen werden, die in der folgenden Tabelle dargestellt sind.
| Steuerrecht | Währungsgesetzgebung |
| Jede natürliche oder juristische Person mit einem Aufenthalt von mehr als 183 Tagen im Land kann im Bereich Steuern ansässig sein | Ein Einwohner kann nur ein Staatsbürger der Russischen Föderation, ein Ausländer oder eine Person ohne Staatsbürgerschaft sein, die eine Aufenthaltserlaubnis erhalten hat |
| Der Aufenthaltsstatus geht verloren, wenn länger als 6 Monate kein Staatsbürger im Land ist. in einem Jahr (außer Geschäftsreisen, Studien- oder Behandlungsreisen) | Der Aufenthaltsstatus geht verloren, wenn Sie sich ein Jahr oder länger im Hoheitsgebiet eines ausländischen Staates aufhalten, ungeachtet der Gründe |
| Ausländer werden zu Einwohnern, nachdem sie mehr als sechs Monate im Land gelebt haben | Ausländer werden nach Erhalt einer Aufenthaltserlaubnis zu Einwohnern |
Gesetzesänderungen im Jahr 2018
Wir stellen die aktuellen Gesetzesänderungen fest: Bis 2018 galten diejenigen Bürger und Personen, die sich länger als ein Jahr im Ausland aufgehalten haben, als Nichtansässige. Beim Überschreiten der Grenzen der Russischen Föderation (sogar für einen Tag) wurden sie jedoch zu Gebietsansässigen. Die Änderungen traten am 1. Januar 2018 ein, als nach dem neuen Gesetz alle Bürger Russlands (unabhängig von der Dauer ihres Aufenthalts in einem anderen Land) als in der Währung ansässig gelten.
Beachten Sie die Besonderheit dieser Situation: Einzelpersonen - Bürger der Russischen Föderation, die länger als 183 Tage im Ausland leben, haben das ganze Jahr über die Möglichkeit, von den Beschränkungen des Währungsrechts befreit zu werden. Darüber hinaus sind sie verpflichtet, das Finanzamt über die Verfügbarkeit von Konten bei ausländischen Banken zu informieren.
Es kann gefolgert werden, dass die Konzepte einer in Währungs- und Steuergesetzen ansässigen Person sehr eng geworden sind und weniger Unterschiede aufweisen.
Wie sieht der Staat selbst die Statusfrage aus?
Der Staat der Russischen Föderation teilt den Steuerstatus der Bürger wie folgt:
- Bürger der Russischen Föderation sind Einwohner der Russischen Föderation, mit Ausnahme der nachgewiesenen Situation, in der sie sich seit weniger als sechs Monaten (183 Tagen) im Land aufhalten.
- Bei der Betrachtung ausländischer Staatsbürger ist die Situation umgekehrt: Mit Ausnahme derjenigen, die das Gegenteil beweisen, indem sie ihren Wohnsitz in der Russischen Föderation seit mehr als 183 Tagen nachweisen. Das heißt, Dokumente allein (z. B. Aufenthaltserlaubnis) reichen nicht aus. Es ist notwendig, die Tatsache Ihres Aufenthalts in der Russischen Föderation für mehr als sechs Monate nachzuweisen.
Zusammenfassung Statusvergleich
Zusammenfassend werden wir eine abschließende Tabelle erstellen, die eine Vorstellung davon gibt, wie sich die Status von Gebietsansässigen und Gebietsfremden gemäß unseren Gesetzen unterscheiden.
| Währungsgesetzgebung | Steuerrecht |
| Einwohner sind alle Bürger der Russischen Föderation, mit Ausnahme derjenigen, die weniger als 183 Tage im Land bleiben; Ausländer, die sich ständig in der Russischen Föderation aufhalten, haben eine Aufenthaltserlaubnis. | Der steuerliche Wohnsitz Russlands sind alle Staatsbürger der Russischen Föderation, Ausländer, die sich länger als 183 Tage auf dem Territorium Russlands aufhalten (die Amtszeit kann unterbrochen werden). Personen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation abwesend sind, aber auf Geschäftsreisen im Ausland Militär- oder Staatsdienst leisten |
Infolgedessen spielt das Steuergesetz keine Rolle, welche Staatsangehörigkeit die betreffende Person besitzt. Grundlage dafür ist die Aufenthaltsdauer in unserem Land.
Vorteile des Aufenthaltsstatus:
- freie Verfügung über Geldmittel;
- die Möglichkeit, Fremdwährungsgelder zu geben, zu prüfen und zu erwerben.
Nachteile des Aufenthaltsstatus:
- die Notwendigkeit, dem Finanzamt ständig Informationen über die Eröffnung von Konten und die Durchführung von Transaktionen mit diesen zu übermitteln.
Vorteile des Ausländerstatus:
- Es ist nicht erforderlich, den Steuerbehörden Berichte über die Eröffnung von Konten und die Durchführung von Transaktionen darüber vorzulegen.
Nachteile des Ausländerstatus:
- Das Währungsmanagement beschränkt sich auf die Liste der verfügbaren Banken.
- Die Liste der Banken wird laufend überarbeitet.
- erhöhter Steuersatz;
- Schwierigkeiten bei der Durchführung einer Reihe von Finanztransaktionen.
Rechte
Nach Prüfung der Konzepte müssen Fragen zur Untersuchung der Rechte dieser Kategorien von Bürgern gestellt werden.
Einwohner als Teilnehmer an Devisentransaktionen haben folgende Rechte:
- die Möglichkeit, Bankkonten in Fremdwährung zu eröffnen;
- Durchführung verschiedener Devisentransaktionen auf Konten, die zuvor bei Banken eröffnet wurden;
- Führen Sie Währungstransaktionen auf Konten durch, die bei ausländischen Banken außerhalb der Russischen Föderation eröffnet wurden.
- Verrechnen Sie in einer beliebigen Fremdwährung (der Umrechnungskurs wird von der Bank des Kunden festgelegt, unabhängig von der Währung, in der das Konto eröffnet wurde).
Im Gegensatz zu Gebietsansässigen können Gebietsfremde bei der Durchführung von Währungstransaktionen folgende Rechte unterscheiden:
- Eröffnen Sie verschiedene Fremdwährungskonten bei Banken und führen Sie Transaktionen in Landeswährung durch.
- Die Möglichkeit, Geld von einem Konto bei einer Bank der Russischen Föderation ohne Einschränkungen an eine ausländische Bank zu überweisen.
- Keine Einschränkungen bei Überweisungen an ausländische Banken.
- Die Möglichkeit, Wertpapiere mit Genehmigung der Zentralbank der Russischen Föderation von Sonderkonten gutzuschreiben.
In FZ-173 wurden Situationen im Zusammenhang mit dem im ersten Absatz genannten Recht festgelegt. Die Liste dieser Banken unterliegt jedoch Beschränkungen. Darunter sind möglicherweise nur diejenigen, die von der Zentralbank der Russischen Föderation zur Durchführung solcher Operationen ermächtigt wurden. Von Zeit zu Zeit wird die Liste auf gesetzlicher Ebene überarbeitet.
Um ein Konto zu eröffnen, wendet ein Nichtansässiger die in Art. 4 festgelegten Regeln an. 846 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation. Die Eröffnungsdokumentation ähnelt der für Anwohner.
Das Paket von Dokumenten, um eine Bescheinigung über die Steuerresidenz zu erhalten, besteht aus der folgenden Liste:
- ausgefülltes Bewerbungsformular;
- Reisepass
- Migrationskarte mit dem angegebenen Datum;
- ein Dokument, das die Erlaubnis zum Aufenthalt im Land gibt;
- ein Dokument, das die Erlaubnis der Zentralbank der Russischen Föderation erteilt, ein Konto bei einer Bank zu eröffnen.
Zertifikat als Hauptdokument
Eine Steuerbescheinigung ist ein sehr wichtiges Dokument, das für die Anwendung internationaler Abkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung erforderlich ist. Wofür ist dieses Papier?
Die Steuerbescheinigung der Russischen Föderation ist ein Dokument, das den ständigen Aufenthalt einer Person zu Steuerzwecken bestätigt. Es kann unterschiedliche Namen und Merkmale haben.
Die Hauptfälle, in denen ein Nachweis über den steuerlichen Wohnsitz einer Person oder Organisation erforderlich sein kann, sind:
- die Notwendigkeit, Leistungen in Bezug auf das einem Ausländer gezahlte Einkommen zu verwenden;
- Ermittlung der Höhe der Steuerschulden einer Person in einem bestimmten Land;
- die Notwendigkeit, den Status eines Steuerinhabers des Staates für andere Zwecke zu genehmigen.
Merkmale der Besteuerung
Die Unterscheidung von Personengruppen nach Gebietsansässigen und Gebietsfremden hat im Bereich der Besteuerung bestimmte Konsequenzen zu Steuersätzen.
Wir betonen noch einmal, dass nach den geltenden Steuergesetzen:
- Steuerinländer ist ein Staatsbürger der Russischen Föderation;
- Ausländer und Ausländer sind Personen, die sich länger als 183 Tage in unserem Land aufhalten.
Wenn Sie eine Aufenthaltserlaubnis haben, ist es zu früh, um über den Status eines Steuerinhabers zu sprechen.
Die Tabelle enthält Informationen zu den Steuersätzen für die untersuchte Kategorie.
| Der gesetzliche Festsatz (auf Löhne und sonstige Einkünfte) | 13% des Einkommens |
| Wenn die gebietsansässige Person Leistungen wie einen Gewinn und eine andere Quelle erhalten hat | bis zu 30% |
| Ein Ausländer, der als in der Russischen Föderation ansässig anerkannt ist | 13% des Einkommens |
Für Gebietsfremde in der Russischen Föderation gelten eigene Steuervorschriften, die in der nachstehenden Tabelle aufgeführt sind.
| Es gibt Fälle, in denen die Rate niedriger ist als die der Einwohner | Eine solche Anforderung ist typisch für diejenigen, die in unserem Land an einem Patent arbeiten, für Spezialisten mit einem breiteren Profil, für Bürger der EAEU. Anwendbarer Satz 9% |
| Bei Dividenden aus Russland | 15% Rate |
| Andere Situationen | 15% Rate |
| Für hochqualifizierte Fachkräfte | Rate 13% |
Es ist zu beachten, dass die Tatsache eines steuerlichen Wohnsitzes bestätigt werden muss, damit die SB keine zusätzlichen Gründe für Inspektionen hat.
Merkmale zur Bestimmung des Status für juristische Personen
Die Feststellung des Status eines Gebietsansässigen oder eines Gebietsfremden wird für juristische Personen zu einem besonders wichtigen Geschäftsbestandteil.
Letztere umfassen eine im geltenden Recht rechtlich eingetragene Organisation, die über eigenes Eigentum verfügt und für ihre Verpflichtungen gegenüber Gegenparteien haftet.
Der Steuerresidenzstatus von Organisationen ist für sie sehr wichtig, da er die Regeln vorgibt, nach denen sie Steuern zahlen, und Aufzeichnungen über ihre Zahlungen führt.
Wenn wir über die Wahl des Status für eine juristische Person sprechen, sollte beachtet werden, dass die Gesellschaft im Falle der Übertragung des Status eines Gebietsfremden nur in Höhe des Anteils am Gewinn, der aufgrund der Funktionsweise des Vermögens in Russland vereinnahmt wurde, Abgaben zu entrichten hat. Der andere Teil geht an die Staatskasse anderer Staaten. Wenn es sich um den Aufenthaltsstatus einer juristischen Person handelt, muss das Unternehmen in einer solchen Situation die Aufsichtsbehörde über die Summe aller Einkünfte informieren, von denen alle Pflichten an die Staatskasse der Russischen Föderation gehen.
Steuerwohnsitz juristischer Personen bedeutet:
- in der Russischen Föderation registriert sein;
- Ausländer sein, der mit anderen Ländern ein Abkommen über die Erlangung des Aufenthaltsstatus geschlossen hat;
- eine ausländische Person zu sein, aber aus dem Gebiet der Russischen Föderation verwaltet.
Juristische Person, wenn sie nicht ansässig ist:
- offen in einem fremden Staat und arbeitet nach den Gesetzen dieses Staates, hat aber Niederlassungen in unserem Land;
- wenn im Ausland gelegen.
Die Tatsache, dass der Ort der Registrierung der Gesellschaft und das Land, in dem ihre Tätigkeiten ausgeübt werden, eine Bestätigung des Steuerwohnsitzes sind.
Es ist anzumerken, dass der Hauptfaktor, der den Moment der Bestimmung des Status beeinflusst, nicht die Staatsbürgerschaft der Russischen Föderation ist, sondern die Zeit, die auf dem Territorium unseres Landes verbracht wird.
Steuerwohnsitz in Zypern
Das zypriotische Einkommensteuergesetz wurde geändert. Eine Person, die sich in einem Steuerjahr nicht länger als 183 Tage in ihrem Land aufhält und in keinem anderen Staat steuerlich ansässig ist, kann unter folgenden Bedingungen als in Zypern ansässig angesehen werden:
- sich länger als 60 Tage im Staatsgebiet aufhalten;
- Ausübung einer Tätigkeit auf dem Hoheitsgebiet Zyperns;
- Daueraufenthalt auf der Insel, der dazu gehören oder angemietet werden kann.
