Gehaltsabrechnung: Zusammensetzung, Buchhaltung, Analyse

Unternehmer, Manager, Staatsoberhäupter und kommunale Unternehmen Ein erheblicher Teil der Arbeit entfällt auf die Erfüllung von Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung von Arbeitsentschädigungen an Arbeitnehmer. Dieser Prozess beinhaltet die Bildung einer separaten Kostenkategorie in Form eines Lohnfonds. Was ist ihre mögliche Struktur?

Gehaltsabrechnungszweck

Lohn- und Gehaltsabrechnung - eine der wichtigsten Ausgabenpositionen in jedem Unternehmen. Der Prozess der Herstellung industrieller Produkte oder der Erbringung von Dienstleistungen geht mit der Notwendigkeit einher, den Mitarbeitern des Unternehmens regelmäßig eine Entschädigung zu zahlen.

Die Zusammensetzung der Lohn- und Gehaltsabrechnung in russischen Unternehmen kann durch folgende Artikel dargestellt werden:

• Zahlung der tatsächlichen Arbeitsentschädigung (in Form von Gehältern, Zulagen, Prämien);
• Berechnung und Zahlung der persönlichen Einkommensteuer an das Budget;
• Überweisung von Beiträgen an staatliche Fonds;
• Ausgaben im Zusammenhang mit der Erfüllung der sozialen Verpflichtungen des Arbeitgebers;
• Schulungs- und Umschulungskosten.

Nach einer der gängigen Klassifikationen kann die Struktur des Lohnfonds durch drei Hauptkostengruppen dargestellt werden:

• Arbeitsentschädigung;
• Sozialleistungen;
• andere Überweisungen.

In Bezug auf die Kosten der finanziellen Unterstützung für die Mitarbeiter des Unternehmens, die von staatlichen Stellen - insbesondere der FSS - bei der Zahlung von Krankheit und Mutterschaft getragen werden. Sie sind in der Regel nicht in der Lohn- und Gehaltsabrechnung enthalten. Die möglichen Kosten, die mit der Wahrnehmung der Aufgaben eines Steuervermittlers durch die Gesellschaft verbunden sind, können jedoch durchaus in die Struktur des Bundesgesetzes einbezogen werden.

Die Berechnung des Lohnfonds, seine Analyse und Darstellung in Form von Statistiken kann auf Kriterien beruhen, die auf der Ebene von Rechtsakten verabschiedet wurden oder sich in der Praxis der Unternehmenskommunikation in einer bestimmten Branche entwickelt haben. Lassen Sie uns die Essenz der entsprechenden Ansätze genauer betrachten.

Bundesgesetz in der Satzung

Zunächst können wir untersuchen, wie die Zusammensetzung der Lohn- und Gehaltsabrechnung gesetzlich festgelegt ist. Oben haben wir festgestellt, dass sie die Regeln für die Methodik der statistischen Darstellung des Lohnfonds festlegen können. Zu diesen Rechtsakten gehört ein Schreiben des Ministeriums für Kommunikation der Russischen Föderation Nr. NN-P14-4332 vom 19. März 2015, in dem das Verfahren für die Übermittlung statistischer Berichte an staatliche Stellen für Telekommunikationsorganisationen festgelegt ist.

Daher enthält dieses Dokument Bestimmungen, zu denen die Gehaltsabrechnung Folgendes enthalten sollte:

• Entschädigungsbeträge in bar und in anderen Formen;
• Zahlungen im Zusammenhang mit besonderen Arbeitsbedingungen sowie der Arbeitszeit der Arbeitnehmer;
• verschiedene Zuschläge, Zulagen, Boni sowie Anreizzahlungen;
• Entschädigung für Lebensmittel, Wohnkosten, wenn es systematisch ist.

Das im Schreiben des Kommunikationsministeriums vorgesehene statistische Meldeformular sollte abgegrenzte Geldbeträge unter Berücksichtigung der Einkommensteuer und anderer nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgesehener Abzüge enthalten, unabhängig von den spezifischen Quellen ihrer Herkunft, Ausgabenposten und Steuervorteile.

Das Schreiben enthält auch eine Bestimmung, wonach die für den Arbeitnehmerurlaub aufgelaufenen Beträge nur in den Beträgen in die Lohnkasse einzubeziehen sind, die den Urlaubstagen des entsprechenden Monats entsprechen. Eine weitere bemerkenswerte Bestimmung des fraglichen Schreibens ist ein Hinweis darauf, dass die Struktur der Sozialleistungen Mittel umfassen sollte, die mit den Leistungen verbunden sind, die den Mitarbeitern des Unternehmens für Behandlung, Reisen, Erholung oder Beschäftigung gewährt werden. Leistungen aus staatlichen Mitteln, insbesondere der FSS, werden vom Kommunikationsministerium nicht als Teil des Lohnfonds betrachtet. In diesem Sinne hält die Agentur an der Methodik fest, die wir am Anfang des Artikels erwähnt haben.

Es ist darauf hinzuweisen, dass mit dem Beschluss des Goskomstat Nr. 89 vom 07.10.1995 eine rechtliche Kategorie wie die Lohnkasse in die weite Rechtspraxis eingeführt wurde.Die in diesem Dokument enthaltene Methode zur Berechnung der entsprechenden Vergütung galt sowohl für staatliche als auch für private Unternehmen als grundlegend Unternehmen. Aber im Jahr 2003 wurde die angegebene Rechtsquelle gestrichen. Auf diese Weise konnten die russischen Organisationen den Lohnfonds berechnen, seine notwendige Analyse und Darstellung in Form von statistischen Daten auf der Grundlage der internen Methodik. Gleichzeitig könnten in Regierungsabteilungen entsprechende Ansätze in Form von Statuten verabschiedet werden. Oben haben wir ein Beispiel einer geeigneten Rechtsquelle untersucht.

Gesetzgebungsakte auf Bundesebene, die das Konzept der „Gehaltsabrechnung“ definieren würden, wurden in der Russischen Föderation noch nicht verabschiedet. In der Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt es jedoch Artikel 255, der als "Arbeitskosten" bezeichnet wird. Seine Bestimmungen könnten nach Ansicht vieler Anwälte durchaus als Instrument zur Auslegung des fraglichen Begriffs dienen. Wir untersuchen den relevanten Rechtsakt detaillierter.

Arbeitskosten in der Abgabenordnung der Russischen Föderation

So wurde der Lohnfonds als eigenständige Rechtskategorie nach der Aufhebung der oben genannten Resolution des Goskomstat auf Bundesebene nachträglich nicht in der Gesetzgebung verankert. Jedoch in Artikel 255 der Abgabenordnung Es gibt Bestimmungen zur Festlegung der Struktur der Arbeitskosten. Wenn sie dem angegebenen Rechtsakt folgen, sollten sie Folgendes umfassen:

• jegliche Entschädigung in bar oder auf andere Weise;
• Anreizzulagen;
• Rückstellungen, die mit besonderen Arbeitsbedingungen verbunden sind;
• Preise
• Incentive-Gebühren;
• Kosten im Zusammenhang mit der Verpflichtung des Arbeitgebers zur Einhaltung des Arbeitsrechts oder der Bestimmungen von Verträgen mit Arbeitnehmern.

Die Lohnkasse der Arbeitnehmer nach Artikel 255 der Abgabenordnung umfasst ferner:

• Beträge, die durch offizielle Gehälter, verschiedene Tarifsätze, Akkordsätze oder als Anteil der Einnahmen gemäß den örtlichen Lohnsystemen entstanden sind;
• Prämien für industrielle Ergebnisse;
• Rückstellungen für Tarifsätze für nachgewiesene Fähigkeiten bedeutende Arbeitsleistungen;
• Zulagen für besondere Arbeitsbedingungen, einschließlich der Wahrnehmung von Nachtarbeitsaufgaben im Rahmen eines Mehrschichtsystems, wenn Berufe kombiniert werden, Überstunden geleistet werden, Arbeitspflichten an Wochenenden und Feiertagen ausgeübt werden;
• Entschädigungskosten für Versorgungsbetriebe, Lebensmittel für Arbeitnehmer;
• Kosten für den Kauf oder die Bestellung in der Werkstatt von Overalls, Uniformen;
• Durchschnittsverdienst, der von den Arbeitnehmern während der Erfüllung staatlicher oder sozialer Pflichten einbehalten werden sollte;
• die Kosten für die Bezahlung der Arbeitnehmer in den Siedlungen, in denen sie ihren Urlaub verbringen, sowie die Entschädigung für nicht genutzte Urlaubstage;
• Zahlungen an Mitarbeiter, die das Unternehmen verlassen - auch im Zusammenhang mit den Verfahren zur Reorganisation, Liquidation des Unternehmens, Personalabbau;
• Dauer der Dienstbezüge;
• Zulagen aufgrund regionaler und anderer gesetzlich genehmigter Verhältnisse;
• Arbeitsvergütungen in den Regionen des hohen Nordens sowie in den ihnen gleichgestellten Gebieten;
• die Kosten für die Aufrechterhaltung des Durchschnittsverdienstes während des Studienurlaubs des Arbeitnehmers sowie die Bezahlung der Reise des Arbeitnehmers zum Studienort;
• Arbeitsentschädigung bei erzwungener Abwesenheit oder erzwungener Ausübung von Niedriglohnarbeit.

Die Bestimmungen von Artikel 255 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation sehen auch vor, dass Zahlungen an staatliche Fonds in die Struktur des Lohnfonds einbezogen werden sollten. Lassen Sie uns diesen Aspekt genauer betrachten.

Beiträge zu staatlichen Mitteln als Teil der Vergütung

Die Inanspruchnahme des Lohnfonds durch ein Unternehmen kann mit der Erfüllung von Verpflichtungen zur Übertragung auf die staatlichen Strukturen verbunden sein - PFR, FSS, FFOMS, notwendige Beiträge. Zahlungen an die FIU können als obligatorisch und freiwillig eingestuft werden. Im zweiten Szenario korrelieren die Arbeitskosten mit Verträgen: Versicherung, private Rente bereitstellen. Außerdem können Arbeitgeber zusätzliche Beiträge leisten, um die kapitalgedeckte Rente der Arbeitnehmer oder die im Rahmen von Versicherungsverträgen gezahlten Zahlungen zu erhöhen.

Andere Positionen der Lohnabrechnung

Welche anderen Ausgaben können gemäß Artikel 255 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation in die Lohnkasse der Arbeitnehmer einbezogen werden? Unter diesen:

• Beträge, die dem Wert des im Tarifvertrag festgelegten Gehalts oder Tarifsatzes für die Zeit des Dienstverhältnisses des Arbeitnehmers entsprechen;
• die Beträge, die als Ausgleich für die Arbeit von Personen aufgeführt sind, die gemäß Sondervereinbarungen zwischen dem Arbeitgeber und staatlichen Stellen beschäftigt sind;
• Entschädigung für die Ausbildung von Mitarbeitern des Unternehmens im Zusammenhang mit der Trennung vom Arbeitsplatz;
• Ausgaben für die Aufrechterhaltung des Verdienstes von Spenderarbeitnehmern in Zeiten der Abwesenheit von der Arbeit im Zusammenhang mit ihrem Aufenthalt in medizinischen Einrichtungen und der Erholung nach geeigneten Verfahren;
• Zahlungen aus zivilrechtlichen Verträgen;
• Rückstellungen für militärisches Personal, das in staatlichen Unternehmen dient;
• Zuschläge für Bürger mit Behinderungen;
• Abzüge von Geldern in die Rückstellung, die zum Zwecke der nachträglichen Vergütung von Urlaubsansprüchen an Arbeitnehmer oder der Abgrenzung von jährlichen Leistungen an Arbeitnehmer für Dienstjahre gebildet werden;
• Kosten im Zusammenhang mit dem Ausgleich von Hypothekenzinsen, die von den Mitarbeitern des Unternehmens ausgegeben werden.

Dies sind die Hauptkostenarten des Unternehmens, die in Artikel 255 der Abgabenordnung vorgesehen sind.

Goskomstat-Methodik

Daher haben wir untersucht, wie die Lohn- und Gehaltsabrechnung in den aktuellen Rechtsquellen der Russischen Föderation ausgelegt wird. Gleichzeitig wird die im oben erwähnten Dekret von Goskomstat Nr. 89 festgelegte Methodik bis heute aktiv angewendet. Die Analyse der Lohn- und Gehaltsabrechnung sowie die Bildung bestimmter statistischer Daten in vielen, hauptsächlich privaten Organisationen basieren auf den Grundsätzen, die in der angegebenen Rechtsquelle enthalten sind. Daher ist es nützlich, die wichtigsten Bestimmungen des Goskomstat zu berücksichtigen - auch wenn sie informell sind.

Die Klassifizierung der Kosten des Unternehmens, die den entsprechenden Lohnfonds bilden, umfasst zunächst die Aufteilung einer gesonderten Lohnkategorie für die geleisteten Arbeitsstunden. Diese Kosten sollten gemäß den Bestimmungen des Goskomstat Folgendes umfassen:

• Gehalt, das zu Tarifsätzen, Akkordsätzen, Gehältern oder als Prozentsatz der Einnahmen angesammelt wird;
• Entschädigung in Form von Naturprodukten, Prämien, Vergütungen, Anreizleistungen;
• Zuschläge für besondere Arbeitsbedingungen, Nachtarbeit, Wochenend- und Feiertagsarbeit, Überstundenarbeit.

Die nächste Kategorie von Betriebsausgaben, die in der Struktur der Lohnkasse enthalten ist, ist die Entschädigung für die von einem Arbeitnehmer nicht geleistete Arbeitszeit. Es beinhaltet:

• Zahlung der jährlich zur Verfügung gestellten Urlaubstage;
• Entschädigung für Studienurlaub für Arbeitnehmer;
• Zahlungen im Zusammenhang mit dem Übergang von Mitarbeitern des Unternehmens Ausbildung, Schulung;
• Entschädigung für erzwungene Ausfallzeiten, Fehlzeiten, Zahlungen an Spender.

Die nächste Kategorie von Ausgaben, die nach der Methode von Goskomstat in den Hauptlohnfonds einbezogen werden, sind Anreizzahlungen, die jeweils an Mitarbeiter gezahlt werden. Unter diesen:

• einmalige Prämien;
• Vergütung auf der Grundlage der Ergebnisse der Erfüllung der Arbeitspflichten für das Jahr;
• Dauer der Dienstbezüge;
• finanzielle Unterstützung für Arbeitnehmer;
• Zahlungen, die über das Urlaubsgeld hinausgehen;
• Entschädigung für Arbeitnehmer, die keinen Urlaub genommen haben;
• den Wert der mit dem Erwerb verbundenen Aktien oder Vorteile.

Eine weitere Ausgabenkategorie im Rahmen von Goskomstat sind Zahlungen für die Entschädigung für Lebensmittel, Wohnkosten und Treibstoff. Der ebenfalls erwähnte Rechtsakt sieht verschiedene Transfers sozialer Natur vor. Darunter fallen Pensionsleistungen für im Unternehmen beschäftigte Mitarbeiter, Pauschalleistungen für pensionierte Veteranen - wenn es um die Eigenmittel des Unternehmens geht.

Einstufung der Gehaltsabrechnung

Jetzt wissen wir, was die wichtigsten gesetzlichen Standards sind, die die Art des Lohnfonds und die Klassifizierung der Ausgabenelemente bestimmen, die für ihn charakteristisch sind. Gleichzeitig hat sich in der russischen Expertengemeinschaft eine Reihe von Ansätzen etabliert, die sich auf die Einstufung der betreffenden Fonds beziehen. Die Forscher unterscheiden die folgenden Arten von Fonds: direkt, stündlich, täglich, monatlich, vierteljährlich und jährlich. Lassen Sie uns ihre Essenz genauer betrachten.

Direkte Gehaltsabrechnung

Die direkte Lohn- und Gehaltsabrechnung zeichnet sich dadurch aus, dass ihr Wert mit der Quantität, der Qualität und auch den Arbeitsergebnissen der Mitarbeiter des Unternehmens korreliert. Relevante Vergütungen umfassen eine zeitliche Vergütung der Mitarbeiter gemäß den genehmigten Gehältern und Tarifen, dh für die tatsächliche Zeit, in der die Mitarbeiter ihren Verpflichtungen nachkommen.

Stündliche Gehaltsabrechnung

Die Besonderheit dieses Fonds besteht darin, dass er auf der Grundlage der vom Arbeitnehmer tatsächlich geleisteten Arbeitsstunden berechnet wird. Darin können auch zusätzliche Kosten enthalten sein - für die Wahrnehmung von Aufgaben in der Nacht oder für die Arbeit unter besonderen Arbeitsbedingungen an Wochenenden und Feiertagen. Die Struktur des Überwachungsfonds kann Vergütungen für hervorragende fachliche Leistungen und die Erfüllung von Arbeitsaufgaben unter Kombinationsbedingungen umfassen

Tagesgeld

Der betrachtete Fonds berücksichtigt wiederum die Tage, an denen der Arbeitnehmer tatsächlich gearbeitet hat. Sie enthält in der Regel Angaben zum Stundenlohn sowie Zuschläge für die Zeiten, in denen keine Arbeit geleistet wird, die jedoch gesetzlich zu entschädigen sind. Die Zusammensetzung des täglichen Fonds kann Boni für geringfügige Mitarbeiter enthalten verkürzter Arbeitstag Entschädigung für stillende Mütter sowie Bezahlung von Ausfallzeiten.

Jährliche, vierteljährliche und monatliche Mittel

Die betrachteten Mittel umfassen wiederum alle diejenigen, die wir oben für den entsprechenden Zeitraum geprüft haben. Ihre Struktur kann auch Zahlungen in Form von Koeffizienten, Dienstalterszulagen sowie Prämien enthalten, die in den Gesetzen oder lokalen Rechtsvorschriften des Unternehmens vorgesehen sind.

Russische Unternehmen, die an der Bildung und Analyse des Lohnfonds beteiligt sind, können die entsprechenden Probleme auf der Grundlage der Kriterien lösen, die in den von uns geprüften Rechtsakten vermerkt sind, und der Kriterien, die sich in der Geschäftswelt in der Praxis entwickelt haben. Bei staatlichen Organisationen sind sie in den meisten Fällen verpflichtet, die Anforderungen der auf der einen oder anderen Ebene erlassenen Rechtsakte zu befolgen.

Zusammenfassung

Die Zusammensetzung der Lohn- und Gehaltsabrechnung in russischen Unternehmen ist komplex strukturiert. Dies kann durch die Besonderheiten der in einer bestimmten Organisation geltenden Rechtsvorschriften oder Standards vorgegeben werden. In den entsprechenden Aufwendungen ist nicht nur das Gehalt selbst enthalten. Die Pensionskasse, die Sozialversicherungskasse, der MHIF und andere Empfänger von gesetzlichen Zahlungen werden ebenfalls zu Objekten der Berechnung der Kosten, die in der Struktur der Lohnkassen enthalten sind.Ein Unternehmen kann örtliche Vorschriften erlassen, auf deren Grundlage eine Analyse und Interpretation der relevanten Kosten durchgeführt wird. Viele Unternehmen, die solche Daten analysieren, ermitteln die durchschnittliche Lohnsumme. Im Gegenteil, sie enthalten detaillierte Angaben zu den Ausgaben für verschiedene Artikel.