Es gibt verschiedene Unterschiede zwischen Arbeits- und Zivilrechtsverträgen, einschließlich der Grundsätze der Besteuerung und der Beiträge. Ein GPC-Abkommen kann zwischen Bürgern und Organisationen geschlossen werden. Diese Vereinbarung beinhaltet die Ausführung der Transaktion, deren direkte Teilnehmer der Kunde und der Auftragnehmer sind.
Definition
Das Konzept dieser Form des Zivilvertrags ist im Bürgerlichen Gesetzbuch definiert. Gemäß Artikel 420 bezieht sich der Begriff auf einen Vertrag zwischen zwei oder mehr Personen und die Festlegung der Rechte und Pflichten der Parteien, die Regeln für die Änderung oder Beendigung der Haftung. Die Bedingungen des GPC-Vertrags werden freiwillig im Ermessen aller Teilnehmer festgelegt, es sei denn, solche Bedingungen sind gesetzlich oder durch andere behördliche Dokumente vorgeschrieben.
Das GPC-Abkommen ist eine sehr populäre Rechtsform, da es in vollem Umfang der zivilrechtlich geregelten Natur von Eigentums- und Nicht-Eigentumsverhältnissen in der Kategorie marktfähiges Warengeld entspricht. Solche Rechtsbeziehungen setzen die Unabhängigkeit und Eigeninitiative beider Unternehmen voraus. Darüber hinaus zeichnen sich die GPC-Verträge nicht durch die Notwendigkeit einer gesetzlichen Regelung aus.
Auf den ersten Blick unterscheidet sich ein Arbeitsvertrag kaum von einem Arbeitsvertrag. Beide Dokumente sind Formen der Aufnahme wirtschaftlicher Beziehungen zwischen zwei Rechtssubjekten. Darüber hinaus ermöglichen beide Arten von Vereinbarungen ihren Teilnehmern, ihre gegenseitigen Rechte und Pflichten unter Berücksichtigung der Bedürfnisse des Marktes, der individuellen Bedürfnisse der Verbraucher und der Fähigkeiten der Gegenparteien zu bestimmen und zu koordinieren. Vertragsparteien von Arbeits- und Zivilverträgen sind zur Zahlung von Steuern und Abgaben verpflichtet.
Einzelpersonen und juristische Personen, die einen GPC-Vertrag abgeschlossen haben, zahlen die Steuern vollständig. Da bei einem zivilrechtlichen Rechtsgeschäft eine der Parteien Einkünfte erzielt und ein etwaiger Gewinn steuerpflichtig ist, ist der Teilnehmer an solchen Rechtsbeziehungen verpflichtet, die entsprechenden Gebühren an die Staatskasse zu zahlen. Kein Gegenstand eines zivilrechtlichen Vertrages ist neben Steuerzahlungen auch von der Leistung von Versicherungsbeiträgen zur Sozialversicherungskasse befreit.
Was ist der Unterschied zu einem Arbeitsvertrag?
Gegenüber dem Vertragsverhältnis, das zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer bei der Registrierung des Arbeitsbuchs zustande kommt, sind eine Reihe von Privilegien kennzeichnend für die AVB. Dies ist der Hauptgrund, warum sich Arbeitgeber für diese Art der Vereinbarung entscheiden. Manchmal ist es für einen Kunden einfach unrentabel, Mitarbeiter offiziell für die Arbeit im Staat zu akzeptieren, weshalb ein GPC / SEC-Vertrag abgeschlossen wird. In diesem Fall droht dem Arbeitgeber jedoch eine hohe Geldstrafe, da der zivilrechtliche Auftragnehmer kein Arbeitnehmer sein kann. Zusätzlich zu Sanktionen kann eine juristische Person aufgefordert werden, Aufschläge für nicht abgerechnete Zahlungen auf GPC (Steuern, Versicherungsprämien, Zinsen usw.) zu leisten.
Die Grundsätze der Regulierung der Arbeitsbeziehungen sind im russischen Arbeitsgesetzbuch niedergelegt. Transaktionen, die im Rahmen eines Vertrages nach Zivilrecht abgeschlossen werden, unterliegen dem Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation. Die Einnahmen aus der Transaktion werden jedoch ebenfalls besteuert. Das GPC-Abkommen hat auch andere Merkmale:
- der Zweck seiner Vorbereitung kann die Erfüllung von Verpflichtungen aus einem Vertrag, die Erbringung von Dienstleistungen oder die Übertragung des Eigentums an Eigentum für eine bestimmte Zeit sein;
- fehlende Bedingungen für einen Arbeitsvertrag (Festgehalt, Besetzungstabelle, Stundenzettel, Einhaltung der internen Vorschriften);
- Die Zahlung erfolgt erst nach Beendigung der Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen nach deren Fertigstellung und Unterzeichnung der Abnahmebescheinigung.
- Die Dauer der Beziehung ist auf einen bestimmten Zeitraum begrenzt.
Welche Zahlungen sind erforderlich?
Ungeachtet des vom Kunden gewählten Steuersystems ist die Zahlung von Steuern durch GPC eine integrale Verpflichtung eines jeden Unternehmens. Der Steuerzahler ist in der Regel die Vertragspartei, die der tatsächliche Vollstrecker ist, dh die Person, die das Einkommen erhält. Bei Vorliegen einer gültigen GPC-Vereinbarung werden Steuern meist von einer Person unabhängig bezahlt. Die Höhe der an den Staatshaushalt zu entrichtenden Gebühren richtet sich nach den Bestimmungen der Vereinbarung. Darüber hinaus sollten sowohl Einzelpersonen als auch Einzelunternehmer Steuern und Beiträge im Rahmen des GPC-Abkommens entrichten. In beiden Fällen müssen Einkommensteuer und Versicherungsprämien (Sozial- und Rentenversicherung) berechnet werden.
Nach der endgültigen Ausführung des Vertrags bürgerlichen Rechts kann der Arbeitgeber (er ist der Kunde) selbständig Steuern zahlen. Diese Bedingung sollte jedoch im Vertragstext klar angegeben werden. Dies schließt auch die Versicherung des Auftragnehmers gegen Unfälle, Verletzungen und Berufskrankheiten ein, die auf dem Gebiet des Unternehmens eintreten.
Versicherungsprämien müssen nicht gezahlt oder einbehalten werden, wenn:
- Der GPC-Auftragnehmer ist eine juristische Person.
- außerhalb der Russischen Föderation eine Arbeit verrichtet oder Dienstleistungen für einen ausländischen Staatsbürger oder Staatenlosen erbringt (Artikel 422, Artikel 15 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
- Wir sprechen über vorübergehende Behinderung und Mutterschaft.
Erhält der Auftragnehmer vom Kunden eine Aufwandsentschädigung, wird dieser Betrag von der Steuerbemessungsgrundlage für GPC abgezogen.
Arten von Vereinbarungen
Der zivilrechtliche Vertrag kann eine andere Form haben. Dies richtet sich nach dem Leistungsumfang, für den sich der Kunde an den Auftragnehmer wendet. Herkömmlicherweise können zwei Kategorien von Vereinbarungen unterschieden werden - Vertragsabschlüsse und Erbringung von Dienstleistungen.
Im ersten Fall ist der Vertragsgegenstand die Arbeit oder die festgelegte Menge an Arbeit, die der Auftragnehmer gegen eine feste Gebühr ausführen muss. Danach muss er der Steueraufsichtsbehörde über den im Rahmen der GPC-Vereinbarung erzielten Gewinn Bericht erstatten. Welche Steuern jeweils zu zahlen sind, hängt von den Vertragsbedingungen ab.
Durch den Abschluss einer Vereinbarung über die Erbringung von Dienstleistungen verpflichtet sich der Auftragnehmer, bestimmte Dienstleistungen zu erbringen. Der Kunde berechnet sich nach den Ergebnissen der geleisteten Arbeit oder leistet eine Vorauszahlung, wenn dies im GPC-Vertrag vorgesehen ist.
Welche Steuern müssen Sie dem Auftragnehmer zahlen?
Wenn der GPC-Auftragnehmer eine natürliche Person ist, müssen Gewinne normal besteuert werden. Für Steuerpflichtige gelten Normalsätze von 13 oder 30%. Wer zahlt Steuern im Rahmen eines GPC-Abkommens? Die Antwort wurde oben gegeben: Die Person sollte sich unabhängig bei der Steueraufsicht melden, wenn der Vertragstext zwischen dem Auftragnehmer und dem Kunden nicht besagt, dass alle Zahlungen vom Arbeitgeber geleistet werden. In diesem Fall erwirbt der Auftragnehmer den Status eines Nichtangestellten, um Steuern und Beiträge zu zahlen, für die gemäß Art. 208 der Abgabenordnung muss ein Steuerberater sein, dh eine Kundenfirma.
Das Honorar, das eine Person für die geleistete Arbeit erhält, wird nicht vollständig von der Einkommensteuer besteuert. In Analogie zu einem Arbeitsvertrag hat der Auftragnehmer das Recht, Steuerabzüge anzuwenden. Die Bedingungen für die Anwendung des „Rabatts“ sind in Artikel 210 der Abgabenordnung Russlands festgelegt. Vor Inanspruchnahme des Abzugsrechts reduziert sich die Steuerbemessungsgrundlage zudem um den Betrag der Aufwendungen, die dem Auftragnehmer entstanden sind. Hierzu müssen alle Schecks, Quittungen und Frachtbriefe vorgelegt werden, aus denen hervorgeht, dass der Auftragnehmer seine eigenen Mittel verwendet hat.
Bedingungen für den Abzug
Nun werden wir herausfinden, welche Steuern auf GPC zu zahlen sind und wer das Recht hat, auf diese Zahlungen zu sparen. Erstens können Personen mit unterhaltsberechtigten Kindern mit einem Abzug rechnen. Ein solches Privileg gilt jedoch nur, wenn das jährliche Einkommen des Steuerzahlers 350 Tausend Rubel nicht überschreitet. Wie bei allen anderen Abzügen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt sind, können sie für eine begrenzte Laufzeit des Vertrags auf die Steuerbemessungsgrundlage angewendet werden. In diesem Fall ist die Gebühr von der Einkommensteuer befreit.
Andernfalls wird für die Zahlung von Steuern nach dem GPC-Vertrag ein "Rabatt" berechnet, bei dem der Alleininhaber nach Vereinbarung der Parteien der Auftragnehmer ist. Es fallen keine Zahlungen im Rahmen einer zivilrechtlichen Vereinbarung an, da der Status eines einzelnen Unternehmers an sich die Aufrechterhaltung angemessener monatlicher, vierteljährlicher und jährlicher Gewinnberichte impliziert. Entsprechend dem verwendeten Steuersystem und dem Meldeschema für Steuer- und Versicherungsstrukturen leistet der Unternehmer selbst die erforderlichen Zahlungen. Die Möglichkeit, einen Abzug vorzunehmen, hängt davon ab, welche Steuerregelung der einzelne Unternehmer anwendet. So sind beispielsweise Privatunternehmer, die an der „Vereinfachung“ arbeiten, von der Einkommensteuer befreit. Folglich haben sie keinen Grund, Abzüge von gewerblichen Tätigkeiten zu erhalten.
Klassifizierung von Steuerabzügen
Bei der Zahlung der Einkommensteuer sollten Sie sich an Kapitel 23 der Abgabenordnung orientieren. Dieser Abschnitt enthält Bestimmungen, die festlegen, welche Steuern auf die AVB an den Auftragnehmer zu zahlen sind, sowie das Verfahren für deren Berechnung. Hier werden auch die aktuellen rechtlichen Standards für die Möglichkeit, bestimmte Steuerabzüge zu erhalten, vorgestellt. Um die Höhe der Steuerbemessungsgrundlage zu verringern, muss der Steuerpflichtige einen Antrag auf Ausübung seines Rechts auf Zahlung eines Abzugs an den Kunden stellen.
Professionell
Diese Art des Abzugs ermöglicht es, ausübende Künstler, die bei der Ausführung von Arbeiten oder der Erbringung von im Vertrag festgelegten Dienstleistungen Kosten zu tragen hatten, teilweise von den GPC-Steuern zu befreien. Artikel 221 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht eindeutig vor, dass die Steuerbemessungsgrundlage verringert werden kann, wenn der Nachweis der entstandenen Kosten erbracht wird. Wenn eine Einzelperson oder ein einzelner Unternehmer nachweisen kann, dass die Ausgabe von Eigenmitteln eine notwendige Maßnahme zur Erfüllung der Verpflichtungen aus der Vereinbarung war.
Auf diese Weise ist es möglich, das Geld, das für die Durchführung von Arbeiten im Rahmen des GPC-Vertrags während der Reise aufgewendet wurde, zurückzuerstatten. Die Höhe der Steuer nach Abzug hängt von der Differenz zwischen dem für die abgeschlossene Transaktion erhaltenen Gesamteinkommen und den ausgegebenen Eigenmitteln ab. Im Gegensatz zu Arbeitsverhältnissen gilt für eine zivilrechtliche Vereinbarung nicht die Möglichkeit, den Auftragnehmer auf eine Geschäftsreise zu schicken, deren Reise-, Unterbringungs- und sonstige Kosten vom Arbeitgeber vergütet werden.
Standard
Für diesen Steuerabzug muss sich der Auftragnehmer direkt an das Finanzamt wenden. Eine Einzelperson oder ein Einzelunternehmer, der bereits eine Steuer in Höhe von 13% entrichtet hat, hat Anspruch auf Erstattung der persönlichen Einkommensteuer, die im Rahmen einer zivilrechtlichen Vereinbarung gezahlt wird. Einzelunternehmer, die im Rahmen der vereinfachten Steuerregelung unternehmerische Tätigkeiten ausüben, haben keinen Anspruch auf Steuerermäßigung.
Diese Art der Präferenz wird von Art vorgesehen. 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. In Übereinstimmung mit dieser Norm können Tschernobyl-Veteranen, Veteranen des Großen Vaterländischen Krieges und anderer Militäreinsätze, Helden der UdSSR, Menschen mit Behinderungen und Militärpersonal einen Abzug verlangen. Eine vollständige Liste der Bürger, die Anspruch auf Leistungen in Höhe von 500 bis 3000 Rubel haben. für jeden Monat der Steuerperiode ist in dem angegebenen Dokument vorhanden.Performer im Rahmen des GPC-Vertrags, die minderjährige Kinder und Kinder mit Behinderungen haben, können den Steuerabzug auch auf der Grundlage eines schriftlichen Antrags und von Dokumenten in Anspruch nehmen, die den Anspruch auf Leistungen bestätigen.
Sozial
Welche Steuern werden auf die GPC erhoben? Wie bereits erwähnt, muss der Auftragnehmer eine Einkommensteuer in Höhe von 13% des Gewinns entrichten. Einzelpersonen und Privatunternehmer, die ihre eigenen Mittel für die Berichtssteuerperiode ausgegeben haben, für:
- Wohltätigkeitsorganisation (jedoch nicht mehr als 25% des gesamten Jahreseinkommens);
- Bildung, einschließlich der Bildung ihrer Kinder unter 23 Jahren;
- Behandlung, einschließlich der Kosten für die medizinische Versorgung von Kindern, Ehepartnern und Eltern;
- Rentenbeiträge an nichtstaatliche Fonds und Wiederauffüllung des kapitalgedeckten Teils der Rente.
Eigentum
Sie gilt für Personen, die während der Laufzeit des Arbeitsvertrags Immobilien verkauft oder erworben haben. Diese Art der Steuerermäßigung kann laut Gesetz nur von Arbeitgebern gewährt werden. Personen, die einen Arbeitsvertrag abgeschlossen haben, haben sowohl am Ende des Steuerzeitraums als auch während des gesamten Steuerzeitraums Anspruch auf eine Entschädigung für die Einkommensteuer. Nach dem GPC-Vertrag mit einer natürlichen Person ist der Kunde jedoch nicht berechtigt, den Vollstrecker für Steuern zu entschädigen, selbst wenn er ein Steuervermittler ist.
Über Prämien
Nachdem wir erfahren haben, welche Steuern GPC unterliegt, ist es an der Zeit, mit der nächsten Art von Pflichtzahlungen fortzufahren. Neben der Einkommensteuer sind Beiträge an verschiedene Organisationen Pflicht des Auftragnehmers. Für die Berechnung der Versicherungsprämien gelten zivilrechtliche und arbeitsrechtliche Festsätze. Die Sozialversicherungspflicht für Einzelpersonen wird wie folgt berechnet:
- 22% der vollen Vergütung unter Berücksichtigung der Einkommensteuer werden an die Pensionskasse Russlands überwiesen. In diesem Jahr beträgt die Versicherungssumme 1.021.000 Rubel. Ist der Gewinn höher als dieser Betrag, werden zusätzlich 10% berechnet.
- 5,1% - Sozialsteuer, die an die Krankenkassen gezahlt wird.
- 2-14% - Der Betrag wird in Abhängigkeit von der Gefährdung der Gesundheit und des Risikos bei der Ausführung der Arbeit oder den Arbeitsbedingungen des Auftragnehmers berechnet.
In Bezug auf die Versicherung für vorübergehende Behinderungen und Verletzungen zahlt die Organisation diese Art von Beiträgen vom Honorar des Auftragnehmers im Rahmen des GPC-Vertrags nur, wenn dies im Vertragstext ausdrücklich angegeben ist. Handelt es sich bei der Tätigkeit, auf die sich der Kunde spezialisiert hat, um die Verwendung von Vorzugstarifen für Versicherungsprämien aus zivilrechtlichen Verträgen, so gelten die Präferenzen auch für die Berechnung der Zahlungen an den Staatshaushalt.
Gleichzeitig ist es wichtig zu verstehen, dass Kunden Versicherungsprämien nicht zugunsten der Fonds einbehalten und überweisen, sondern auf das Konto des Finanzamtes. Versicherungsbeiträge und GPC-Steuern werden nur gezahlt, wenn der bestehende Vertrag die Verpflichtung zur Ausführung von Vertragsarbeiten oder zur Erbringung einzigartiger, urheberrechtlich geschützter Dienstleistungen beinhaltet. Wird eine zivilrechtliche Vereinbarung aufgrund einer Anmietung von Räumlichkeiten oder eines Gelddarlehens getroffen, werden die Sozialbeiträge nicht auf den Gemeindehaushalt übertragen.
Im Gegensatz zum Vertrag weist die Transaktion, deren Gegenstand nicht nur die Erbringung von Dienstleistungen, sondern auch die Übertragung von Eigentumsrechten ist, einige Merkmale während der Ausführung auf. Daher sollte die Klausel der Vereinbarung über den Eingang von Einkünften vom Kunden in zwei Zeilen unterteilt werden: Die erste gibt die steuer- und beitragspflichtige Vergütung an, die zweite die finanziellen Einnahmen, von denen keine Gebühren erhoben werden.
Wer kann eine Kürzung der Versicherungsgrundlage beantragen?
Wie im Falle der Steuern kann bei der Berechnung des Betrags, von dem die Versicherungsprämien abgezogen und überwiesen werden, die Bemessungsgrundlage durch Abzug der dem Auftragnehmer entstandenen Kosten verringert werden. In den meisten Fällen entsteht ein solcher Bedarf, wenn formalisierte Beziehungen im Rahmen einer Vereinbarung bestehen, die die Zahlung von Lizenzgebühren oder den Erwerb von Rechten des geistigen Eigentums umfasst. Jeder, auch der kleinste Aufwand, muss dokumentarisch belegt sein. Hat der Auftragnehmer nicht die Möglichkeit, alle Schecks, Rechnungen und sonstigen Zahlungen einzureichen, sieht die Abgabenordnung die Möglichkeit vor, unbestätigte Mehraufwendungen in folgendem Prozentsatz abzuschreiben:
- bis zu 20% auf Literatur der Kunst oder des wissenschaftlichen Genres;
- bis zu 25% beim Schreiben von Musik;
- nicht mehr als 30% bei der Erstellung von Skulpturen, Illustrationen, Fotografien;
- bis zu 30% auf Finanzmittel zur Modernisierung des Produktionssektors;
- Maximal 40% bei der Erstellung skulpturaler und dekorativer Werke, der Bearbeitung musikalischer Werke für Filme, der Inszenierung von Performances, Opern, Showballetten usw.
Merkmale der Steuerberichterstattung im Rahmen einer GPC-Vereinbarung
Der Abschluss einer zivilrechtlichen Vereinbarung bedarf der Zustimmung beider Parteien, die obligatorischen Gebühren einzubehalten und an den Bundessteuerdienst zu überweisen. Zusätzlich zur steuerlichen Berichterstattung erstattet ein Kunde mit dem Status einer juristischen Person der Pensionskasse Russlands Bericht in Form von SZV-M. Dieses Dokument bezieht sich nicht nur auf Vollzeitbeschäftigte, sondern auch auf ausübende Künstler im Rahmen von GPC-Vereinbarungen. Es ist wichtig zu berücksichtigen, dass unkorrekte Angaben im Bericht die Grundlage für die Erhebung erheblicher Bußgelder gegen den Steuerberater sind, da die Anweisung keine Korrektur von Fehlern in diesem Dokument vorsieht.
Nach einem ähnlichen Prinzip werden Meldungen in Form von SZV-STAZH versandt. Eine Reihe von Dokumenten wird der FIU für den vorherigen Berichtszeitraum bis spätestens 1. März des laufenden Jahres übermittelt. Darüber hinaus werden die Informationen in standardisierten Formen der strengen Berichterstattung bereitgestellt, die für jedes einzelne Formular geeignet sind.
Die Ausführung zivilrechtlicher Verträge ist für Arbeitgeber vorzuziehen, da er beim Abschluss eines Arbeitsvertrags mit einem Arbeitnehmer die Möglichkeit verliert, die Versicherungs- und Steuerbemessungsgrundlagen zu senken und die Zahlung der auf den Gemeindehaushalt übertragenen Einkommenssteuer einzusparen.
Gleichzeitig ermöglichen diese Privilegien skrupellosen Unternehmern, das System der zivilrechtlichen Beziehungen zu nutzen, um Steuern zu umgehen. Wird ein solcher Verstoß bestätigt, werden dem Unternehmer Tausende Bußgelder in Rechnung gestellt. Aus diesem Grund müssen sowohl der Auftragnehmer als auch der Kunde während der Ausführung des GPC-Vertrags den Wortlaut und die Bedingungen des Dokuments sorgfältig prüfen.
